Differenzbesteuerung 2026: § 25a UStG für Wiederverkäufer einfach erklärt

Du kaufst gebrauchte Ware von Privatpersonen und verkaufst sie weiter – und zahlst trotzdem Umsatzsteuer auf den vollen Verkaufspreis? Dann verschenkst du Geld. Die Differenzbesteuerung nach § 25a UStG sorgt dafür, dass du als Wiederverkäufer nur die Marge versteuerst, nicht den gesamten Erlös. Für Händler mit Gebrauchtwaren, Kunst oder Antiquitäten ist das die wichtigste Umsatzsteuer-Regel überhaupt.

Der Grundgedanke: Wenn du eine Ware ohne ausgewiesene Umsatzsteuer einkaufst – etwa von einer Privatperson, einem Kleinunternehmer oder einem anderen differenzbesteuerten Händler –, kannst du daraus keine Vorsteuer ziehen. Als Ausgleich besteuerst du beim Verkauf nicht den vollen Preis, sondern nur die Differenz zwischen Einkaufs- und Verkaufspreis. Auf diese Marge fallen 19 % Umsatzsteuer an.

Klingt simpel, hat aber Tücken: getrennte Aufzeichnungen pro Artikel, ein besonderer Rechnungshinweis, kein offener USt-Ausweis und die Wahl zwischen Einzel- und Gesamtdifferenz. Wer hier schludert, riskiert bei der Betriebsprüfung happige Nachzahlungen. Dieser Guide zeigt dir Schritt für Schritt, wie die Differenzbesteuerung 2026 funktioniert.

Das Wichtigste in Kürze

• Nur die Marge wird besteuert, nicht der volle Verkaufspreis – die Differenz aus Verkauf minus Einkauf.
• Immer 19 % Umsatzsteuer, auch bei Ware, die sonst dem ermäßigten Satz von 7 % unterliegt.
• Voraussetzung: Du hast beim Einkauf keine Vorsteuer gezogen (Kauf von privat, Kleinunternehmer oder anderem differenzbesteuerten Händler).
• Kein offener USt-Ausweis auf der Rechnung – stattdessen der Pflichthinweis „Gebrauchtgegenstände/Sonderregelung". Wer die Steuer trotzdem ausweist, schuldet sie zusätzlich nach § 14c UStG.
• Gesamtdifferenz seit 2025 bis 750 € Einkaufspreis möglich (vorher 500 €) – praktisch für viele Kleinteile.

Was ist die Differenzbesteuerung?

Die Differenzbesteuerung (auch Margenbesteuerung) ist eine Sonderregel im Umsatzsteuerrecht. Normalerweise berechnest du die Umsatzsteuer auf den vollen Verkaufspreis und ziehst im Gegenzug die Vorsteuer aus deinen Einkäufen ab. Beim Handel mit Gebrauchtware funktioniert das nicht: Wer von einer Privatperson kauft, bekommt keine Rechnung mit ausgewiesener Umsatzsteuer – und kann folglich keine Vorsteuer geltend machen.

§ 25a UStG löst das Problem, indem nur die Marge besteuert wird. Das verhindert eine Doppelbesteuerung der Ware und hält Gebrauchtwaren preislich wettbewerbsfähig. Die Umsatzsteuer steckt versteckt in der Differenz – sie wird nie offen auf der Rechnung ausgewiesen.

Wer darf die Differenzbesteuerung anwenden?

Die Regel gilt für Wiederverkäufer: Unternehmer, die gewerbsmäßig mit beweglichen körperlichen Gegenständen handeln oder solche im eigenen Namen versteigern. Typische Fälle:

• Gebrauchtwarenhändler – von der An- und Verkauf-Filiale bis zum eBay- oder Vinted-Powerseller
• Autohändler mit Gebrauchtwagen
• Kunst-, Antiquitäten- und Sammlerhändler
• Trödel- und Second-Hand-Shops

Entscheidend ist die Herkunft der Ware. Die Differenzbesteuerung ist nur erlaubt, wenn du beim Einkauf keine Vorsteuer ziehen konntest. Das ist der Fall, wenn der Verkäufer:

• eine Privatperson ohne Umsatzsteuer ist,
• ein Kleinunternehmer nach § 19 UStG (siehe Kleinunternehmerregelung),
• oder selbst ein differenzbesteuerter Händler war.

Neuware, die du regulär mit Vorsteuerabzug einkaufst, fällt nicht darunter – hier gilt die normale Regelbesteuerung mit Vorsteuerabzug.

So berechnest du die Marge

Die Bemessungsgrundlage ist die Differenz zwischen Verkaufs- und Einkaufspreis. Diese Differenz gilt als Bruttobetrag inklusive Umsatzsteuer – du rechnest die 19 % heraus. Wichtig: Bei der Differenzbesteuerung gilt immer der Regelsteuersatz von 19 %, auch bei Waren, die regulär dem ermäßigten Satz von 7 % unterliegen würden.

Beispiel: Du kaufst eine gebrauchte Kamera für 200 € von einer Privatperson und verkaufst sie für 350 €.

• Marge: 350 € − 200 € = 150 €
• Umsatzsteuer: 150 € × 19/119 = 23,95 €
• Netto-Marge (dein steuerlicher Umsatz): 126,05 €

Wäre die Kamera regelbesteuert, müsstest du 19 % auf die vollen 350 € abführen – also 55,88 €. Die Differenzbesteuerung spart dir hier knapp 32 € Umsatzsteuer pro Verkauf. Ergibt die Marge null oder einen Verlust, fällt keine Umsatzsteuer an – ein Minus mindert aber nicht die Marge anderer Verkäufe.

Differenzbesteuerung vs. Regelbesteuerung im Vergleich

Ob sich die Differenzbesteuerung lohnt, hängt an deinem Einkauf und deiner Kundschaft. Der direkte Vergleich zeigt, wo die Unterschiede liegen:

Kern in einem Satz: Die Differenzbesteuerung senkt deine abzuführende Steuer bei Ware, die du ohne Umsatzsteuer eingekauft hast – die Regelbesteuerung punktet, wenn dein Käufer die Vorsteuer selbst ziehen will.

Einzeldifferenz oder Gesamtdifferenz?

Standard ist die Einzeldifferenz: Du ermittelst Marge und Steuer für jeden einzelnen Gegenstand. Das ist sauber, aber bei hohen Stückzahlen aufwendig.

Für günstige Ware erlaubt § 25a Abs. 4 UStG die Gesamtdifferenz: Lag der Einkaufspreis eines Gegenstands bei höchstens 750 €, darfst du die Margen eines Voranmeldungszeitraums zusammenfassen. Diese Grenze wurde zum 1. Januar 2025 von 500 € auf 750 € angehoben. Du rechnest dann die Summe aller Einkäufe gegen die Summe aller Verkäufe – ideal für Händler mit vielen Kleinteilen, etwa im Second-Hand- oder Trödelbereich. Ein Vorteil der Gesamtdifferenz: Innerhalb des Zeitraums können sich Gewinn- und Verlustverkäufe ausgleichen. Beide Methoden setzen lückenlose Aufzeichnungen voraus.

Rechnung und Aufzeichnungen: die Pflichten

Hier lauert der häufigste Fehler. Bei der Differenzbesteuerung darfst du die Umsatzsteuer nicht offen ausweisen – tust du es doch, schuldest du sie zusätzlich nach § 14c UStG. Stattdessen verlangt § 14a Abs. 6 UStG einen Hinweis auf der Rechnung, je nach Ware:

• „Gebrauchtgegenstände/Sonderregelung"
• „Kunstgegenstände/Sonderregelung"
• „Sammlungsstücke und Antiquitäten/Sonderregelung"

Die übrigen Pflichtangaben einer Rechnung bleiben bestehen. Für deinen Käufer heißt das: Er kann aus deiner Rechnung keine Vorsteuer ziehen – ein Punkt, der bei B2B-Kunden wichtig wird.

Dazu kommt die Aufzeichnungspflicht nach § 25a Abs. 6 UStG: Verkaufspreis, Einkaufspreis und die Bemessungsgrundlage (Marge) musst du pro Artikel getrennt von deinen übrigen Umsätzen festhalten. Genau hier wird saubere Software unverzichtbar – eine automatisierte Buchhaltung ordnet differenzbesteuerte Verkäufe direkt dem richtigen Konto zu und trennt sie von regelbesteuerten Umsätzen, sodass deine Umsatzsteuervoranmeldung stimmt.

Kunst und Antiquitäten: die Änderung seit 2025

Für Kunsthändler hat sich 2026 eine wichtige Regel verschärft. Seit dem 1. Januar 2025 gilt für Kunstgegenstände und Sammlungsstücke wieder der ermäßigte Steuersatz von 7 % beim Einkauf. Als Ausgleich wurde die Differenzbesteuerung eingeschränkt: Nach § 25a Abs. 7 Nr. 1 UStG darfst du sie nicht mehr anwenden, wenn dein Eingangsumsatz bereits dem ermäßigten Satz unterlag – etwa beim Einkauf beim Künstler selbst oder bei der Einfuhr mit 7 %.

Für den klassischen Fall ändert das nichts: Kaufst du Kunst oder Antiquitäten von einer Privatperson ohne Umsatzsteuer, bleibt die Differenzbesteuerung wie gewohnt möglich. Nur die Kombination aus ermäßigtem Vorsteuersatz und anschließender Margenbesteuerung ist ausgeschlossen.

Wann sich die Regelbesteuerung lohnt

Die Differenzbesteuerung ist freiwillig. Nach § 25a Abs. 8 UStG darfst du für jeden einzelnen Verkauf auf die Regelbesteuerung wechseln. Sinnvoll ist das, wenn dein Käufer ein vorsteuerabzugsberechtigtes Unternehmen ist: Er will die Umsatzsteuer offen ausgewiesen haben, um sie selbst als Vorsteuer zu ziehen. Bei einer hohen Marge kann die Differenzbesteuerung für ihn unattraktiv sein.

Faustregel: Privatkunden profitieren vom günstigeren Endpreis der Differenzbesteuerung, Geschäftskunden wollen oft die Regelbesteuerung. Wer beide Wege sauber dokumentiert, bedient beide Zielgruppen – das gehört zu den Grundlagen für Selbstständige und ihre Steuern.

Häufige Fragen (FAQ)

Fällt bei der Differenzbesteuerung immer 19 % an?

Ja. Die Marge wird stets mit dem Regelsteuersatz von 19 % besteuert – auch bei Waren wie Büchern oder Kunst, die regulär dem ermäßigten Satz von 7 % unterliegen. Den ermäßigten Satz gibt es bei der Differenzbesteuerung nicht.

Kann mein Käufer aus einer differenzbesteuerten Rechnung Vorsteuer ziehen?

Nein. Da die Umsatzsteuer nicht offen ausgewiesen wird, kann ein vorsteuerabzugsberechtigter Kunde keine Vorsteuer geltend machen. Für reine B2B-Kunden mit hoher Marge kann deshalb die Regelbesteuerung die bessere Wahl sein.

Muss ich die Differenzbesteuerung in der Umsatzsteuervoranmeldung angeben?

Ja. Die Marge (netto) fließt als steuerpflichtiger Umsatz zu 19 % in deine Umsatzsteuervoranmeldung ein – getrennt von deinen regelbesteuerten Umsätzen. Nicht der volle Verkaufspreis, sondern nur die Netto-Marge zählt.

Was passiert, wenn ich versehentlich Umsatzsteuer offen ausweise?

Dann schuldest du die ausgewiesene Steuer zusätzlich nach § 14c UStG – obwohl du die Ware differenzbesteuert verkauft hast. Der Rechnungshinweis „Gebrauchtgegenstände/Sonderregelung" statt eines USt-Betrags ist deshalb Pflicht.

Gilt die Grenze von 750 € pro Artikel oder pro Rechnung?

Pro Artikel. Nur Gegenstände mit einem Einkaufspreis bis 750 € dürfen in die Gesamtdifferenz eines Voranmeldungszeitraums einfließen. Teurere Stücke rechnest du weiterhin einzeln über die Einzeldifferenz ab.

Fazit

Die Differenzbesteuerung nach § 25a UStG ist für jeden Händler mit Gebrauchtware bares Geld wert: Du versteuerst nur die Marge mit 19 %, nicht den vollen Verkaufspreis. Der Preis dafür ist Disziplin – getrennte Aufzeichnungen pro Artikel, der korrekte Rechnungshinweis und kein offener USt-Ausweis. Wer Einzel- und Gesamtdifferenz kennt, die 750-€-Grenze im Blick behält und bei B2B-Kunden flexibel zur Regelbesteuerung wechselt, schöpft den Vorteil voll aus. Mit einer Software, die differenzbesteuerte Umsätze automatisch sauber trennt, wird aus der komplizierten Sonderregel ein Routinevorgang.