Процедура OSS в Германии 2026: единое окно для НДС в ЕС

Если вы продаёте товары или цифровые услуги частным клиентам (B2C) в других странах ЕС, без процедуры OSS не обойтись — будь вы ИП, фрилансер, UG или GmbH. Как только трансграничные продажи превышают 10 000 € за календарный год, вы обязаны платить НДС по ставке страны покупателя — и OSS позволяет сделать это через одну квартальную декларацию в Федеральное центральное налоговое ведомство (BZSt). Бухгалтерия остаётся немецкой, ставки — европейскими.

Коротко о главном

• Когда OSS? Как только суммарные B2C-продажи в другие страны ЕС превысят 10 000 € нетто за календарный год (товары + цифровые услуги вместе, не по каждой стране).
• Где регистрироваться? Электронно на портале BZSt (BOP) с ELSTER-сертификатом вашего бизнеса. Нужен идентификационный номер НДС (USt-IdNr.).
• Сроки 2026: квартальная декларация до конца следующего месяца — 30 апреля, 31 июля, 31 октября, 31 января 2027. Постоянного продления нет, нулевая декларация обязательна.
• Оплата: в Bundeskasse Trier, без списания по SEPA — вы переводите сами, деньги должны поступить до конца месяца.
• Главная ловушка: склад в другой стране ЕС (Amazon FBA/Pan-EU) не полностью покрывается OSS — там нужна локальная регистрация НДС.

Что такое процедура OSS?

One-Stop-Shop (OSS) — это единая европейская система декларирования НДС по трансграничным продажам B2C. С 1 июля 2021 года любой немецкий бизнес может отчитываться по НДС всех стран ЕС через одну квартальную декларацию в BZSt.

До 2021 года каждому бизнесу приходилось регистрироваться для целей НДС в каждой стране ЕС отдельно, как только годовой оборот превышал национальный порог. OSS объединяет всё в один процесс: вы сохраняете один немецкий налоговый номер и подаёте одну декларацию на все продажи по ЕС за квартал. Это преемник прежней системы MOSS (Mini-One-Stop-Shop), которая охватывала только цифровые услуги.

OSS, IOSS и не-ЕС-регулирование: три процедуры

«OSS» — это общий термин для трёх отдельных спецрежимов. Для бизнеса с местонахождением в Германии почти всегда актуален только первый:

Если вы продаёте физический товар со склада в Германии частным клиентам ЕС — это ЕС-регулирование. Если же вы ввозите товар из третьей страны (например, напрямую из Китая конечному клиенту), для посылок до 150 € может подойти IOSS — подробнее в статье о счёте клиенту за пределами ЕС.

Порог 10 000 € в 2026: когда нужна регистрация

С июля 2021 действует единый порог ЕС: 10 000 € нетто в календарный год — это совокупный лимит на все B2C-продажи в страны ЕС, а не на каждую страну отдельно.

Пока вы остаётесь ниже 10 000 €, можно применять немецкую ставку НДС и отчитываться через обычную декларацию UStVA. Как только порог превышен в текущем или предыдущем календарном году:

• вы обязаны применять ставку НДС страны покупателя;
• регистрируетесь либо в OSS, либо отдельно в каждой стране назначения;
• OSS — намного проще: одна декларация вместо до 26 национальных регистраций.

Пример расчёта: интернет-магазин продаёт аксессуары частным клиентам — 4 500 € во Францию, 3 700 € в Испанию, 3 000 € в Польшу. Итого: 11 200 €. Порог 10 000 € превышен, поэтому все эти продажи облагаются по местной ставке (FR 20%, ES 21%, PL 23%) и декларируются через OSS — а не только сумма сверх порога.

Важно: поставки B2B внутри ЕС не попадают в OSS — они проходят как внутриобщинная поставка с reverse charge и декларируются через сводную декларацию ZM.

Регистрация в BZSt

Регистрация в OSS происходит электронно через портал BZSt (BOP) с помощью ELSTER-сертификата вашего бизнеса. Что важно знать:

• подать заявку можно в любое время;
• участие в OSS начинается, как правило, с начала следующего квартала после подачи — заложите хотя бы несколько недель запаса;
• если порог превышен в середине квартала, эти продажи можно включить в OSS — при условии регистрации до 10-го числа месяца, следующего за первой такой продажей;
• нужен идентификационный номер плательщика НДС (USt-IdNr.) — если его нет, его оформит тот же BZSt;
• чтобы выйти из режима, участие можно отозвать не позднее чем за 15 дней до начала нового квартала.

Разницу между налоговым номером, идентификационным номером и USt-IdNr. мы разбирали в отдельной статье.

Сроки подачи OSS-декларации в 2026

Налоговый период в OSS — календарный квартал. Декларация подаётся до конца месяца, следующего за окончанием квартала. Конкретные даты на 2026 год:

В отличие от обычной немецкой декларации НДС, в OSS нет постоянного продления срока. Нулевая декларация обязательна: даже если в квартале не было B2C-продаж в ЕС, нужно подать нулевую декларацию. Если срок выпадает на выходной, в OSS он, в отличие от национальных деклараций, остаётся на последнем дне месяца.

Оплата, пересчёт валюты и корректировки

Три момента, которые в OSS работают иначе, чем при обычном НДС:

• Оплата: задекларированный в OSS налог вы переводите в Bundeskasse Trier — с номером-референсом декларации в назначении платежа. Списания по SEPA нет; переводить нужно самостоятельно, и деньги должны поступить до конца следующего месяца (то есть одновременно со сроком подачи).
• Пересчёт валюты: если вы выставляли счёт в иностранной валюте, для декларации пересчитайте в евро по курсу Европейского центрального банка на последний день квартала. Если в этот день курс не опубликован, применяется курс следующего дня.
• Корректировки: ошибки в OSS исправляются не уточнённой декларацией, а в отдельном блоке корректировок более поздней квартальной декларации — с разбивкой по исходному кварталу и стране ЕС, возможно с оглядкой на три года назад.

Все документы и записи по продажам через OSS нужно хранить 10 лет.

Ставки НДС в ЕС: основные страны назначения

В OSS каждый оборот облагается по стандартной ставке страны назначения. В 2026 году ставки — от 17% (Люксембург) до 27% (Венгрия). Выборка самых частых целевых рынков:

Для отдельных товаров (книги, продукты питания, цифровые издания) во многих странах действуют пониженные ставки — их нужно проверять по каждой стране назначения. Поэтому вручную поддерживать таблицу ставок в 2026 году — плохая идея.

Amazon FBA, фулфилмент и склад за границей: ловушка OSS

OSS покрывает дистанционные продажи — товар, отправленный из Германии частному клиенту в другой стране ЕС. Сложности начинаются в момент, когда вы храните товар физически в другой стране ЕС — например, через Amazon FBA / Pan-EU или иностранный фулфилмент-центр.

Тогда действует следующее:

• Трансграничные продажи со склада за границей клиентам в других странах ЕС можно по-прежнему декларировать через OSS.
• Локальные продажи внутри страны склада (товар лежит в Польше, клиент — в Польше) не являются дистанционной продажей — для них нужна локальная польская регистрация НДС. OSS здесь не действует.
• Перемещение собственного товара на склад за границей тоже облагается НДС и создаёт там обязанность регистрации.

Тот, кто пользуется Amazon Pan-EU, не избежит локальных регистраций в странах хранения — OSS их не заменяет, а дополняет. Подробнее об обязанностях, связанных с Amazon, — в руководстве Продажи на Amazon: налоги и регистрация.

Бухгалтерия и OSS

С точки зрения бухгалтерии OSS сложнее обычной UStVA. По каждой стране ЕС нужно:

• применять корректную ставку НДС (например 21% в NL, 22% в IT, 25% в SE);
• учитывать обороты отдельно по стране и ставке;
• показывать суммы в евро — даже если выставляли в другой валюте;
• хранить документы по каждой B2C-продаже в ЕС.

В планах счетов SKR03/SKR04 продажи через OSS учитываются на отдельных счетах с разделением по стране и ставке. Современная ИИ-бухгалтерия автоматически определяет страну назначения по адресу доставки и применяет нужную ставку — вручную поддерживать таблицу ставок ЕС в 2026 году уже не имеет смысла.

Что изменится к 2028 году?

В рамках пакета ЕС «VAT in the Digital Age» (ViDA) OSS постепенно расширяют. 2026 и 2027 годы — это в основном техническая подготовка; с 1 июля 2028 года OSS должен охватить и перемещение собственного товара в другую страну ЕС. Цель — «единая регистрация НДС» (Single VAT Registration): продавцам со складами в нескольких странах ЕС локальные регистрации понадобятся реже. Нынешняя складская ловушка станет меньше — но до этого момента она никуда не денется.

Частые вопросы

С какого оборота OSS обязателен?

Как только суммарные B2C-продажи в другие страны ЕС превысят 10 000 € нетто за календарный год. Порог считается совокупно по всем странам, а не по каждой отдельно. До него можно применять немецкую ставку и отчитываться через обычную декларацию НДС.

Могут ли Kleinunternehmer пользоваться OSS?

Нет. Кто применяет немецкую регуляцию Kleinunternehmer, не выставляет НДС и потому не может участвовать в OSS. С 2025 года для трансграничных микрооборотов существует отдельный общеевропейский режим для малого бизнеса — но для большинства компаний он актуален редко.

Обязателен ли OSS?

Сам OSS — добровольный, а вот налогообложение в стране назначения при обороте свыше 10 000 € — нет. Без OSS пришлось бы регистрироваться для НДС в каждой стране назначения по отдельности. Поэтому для практически любого бизнеса с B2C-оборотом по ЕС OSS — единственный практичный вариант.

Действует ли OSS для цифровых услуг (SaaS, электронные книги)?

Да. Цифровые услуги частным клиентам в ЕС тоже подпадают под ЕС-регулирование — порог 10 000 € здесь по сути действовал ещё во времена MOSS. Для SaaS и электронных книг всегда применяется ставка страны, где проживает клиент.

Покрывает ли OSS мой склад Amazon FBA за границей?

Только частично. Дистанционные продажи со склада в другие страны ЕС — да; локальные продажи в стране склада и само хранение — нет. Для них нужна локальная регистрация НДС в стране склада.

Нужно ли подавать декларацию, если продаж в ЕС не было?

Да. Пока вы зарегистрированы, нулевая декларация обязательна — даже в кварталы вообще без оборотов OSS.

Заключение

OSS в 2026 — обязательный режим для любого бизнеса с заметным оборотом B2C по ЕС. Регистрация в BZSt простая; сложнее — постоянно поддерживать корректные ставки по странам в учёте и не попасть в складскую ловушку Amazon FBA. Norman автоматически определяет страну по адресу доставки, применяет нужную ставку ЕС и формирует квартальную декларацию OSS за минуты. Бухгалтерия бесплатна — платите только за автоматическую подачу налогов для самозанятых или GmbH, если она нужна.