Внутриобщинная поставка GmbH в Германии 2026: условия, счёт и бухгалтерия

Если ваша GmbH или UG отгружает товары компании в другом государстве ЕС, поставка освобождается от НДС — это внутриобщинная поставка (innergemeinschaftliche Lieferung) по § 4 Nr. 1 Buchst. b и § 6a UStG. Но только при выполнении всех условий: действующий VAT ID покупателя, корректная отметка на счёте, документальное и бухгалтерское подтверждение. Малейшая ошибка — и налоговая доначислит 19 % НДС задним числом. Это полное руководство на 2026 год.

Коротко: Поставка вашей GmbH в другую страну ЕС освобождается от НДС, когда совпадают четыре условия: товар покидает Германию, покупатель использует квалифицированно проверенный VAT ID другой страны ЕС, счёт содержит обязательную отметку §6a и выставляется нетто без НДС, и вы обеспечиваете документальное подтверждение (Gelangensbestätigung) плюс бухгалтерский учёт. Оборот декларируется в предварительной декларации НДС (строка 41) и в сводной декларации (ZM) до 25-го числа следующего месяца. Не хватает одного элемента — освобождение отпадает, и начисляется 19 % НДС.

Что такое внутриобщинная поставка

Внутриобщинная поставка возникает, когда ваша GmbH продаёт и отправляет товар из Германии в другую компанию ЕС. Пример: вы в Берлине, продаёте станок в SARL во Франции и отправляете его туда. По немецкому НДС-законодательству поставка освобождена, потому что французский покупатель сам уплачивает налог на приобретение в своей стране — это общеевропейский механизм reverse-charge для B2B.

Важно: освобождение действует только для B2B. Поставки частным клиентам (B2C) в ЕС подпадают под режим One-Stop-Shop — это другой режим, мы разобрали его в отдельной статье.

Не путайте: внутриобщинная поставка (движение товара внутри ЕС) — это не то же самое, что экспортная поставка в третью страну за пределами ЕС (например, Швейцарию или США). Обе освобождены от НДС, но подтверждения разные: при экспорте — таможенная отметка о вывозе, при внутриобщинной поставке — Gelangensbestätigung. Зеркальная операция у покупателя (внутриобщинное приобретение по механизму reverse-charge) подчиняется собственным правилам.

Условия освобождения от НДС

Чтобы поставка вашей GmbH оставалась освобождённой, должны одновременно выполняться четыре условия:

VAT ID покупателя нужно проверять квалифицированно перед каждой поставкой через онлайн-сервис подтверждения BZSt (Федерального центрального налогового ведомства Германии). Простое подтверждение лишь сообщает, что номер существует; квалифицированное дополнительно сверяет имя и адрес покупателя, и только оно действительно перед налоговой. Сохраните подтверждение в PDF к каждому заказу.

Обязательные реквизиты счёта

Счёт по внутриобщинной поставке содержит все стандартные реквизиты по § 14 Abs. 4 UStG плюс три специфические:

• Ваш немецкий VAT ID — не обычный налоговый номер.
• VAT ID покупателя из соответствующего государства ЕС.
• Обязательная отметка: «Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung gem. § 4 Nr. 1 Buchst. b i.V.m. § 6a UStG». Без этой фразы освобождение могут не признать.

НДС не указывается; счёт выставляется нетто. По § 14a UStG счёт нужно выставить до 15-го числа месяца, следующего за месяцем поставки. Если вам также нужно соблюдать требования к электронным счетам в Германии (XRechnung, ZUGFeRD), формат добавляется к материальным условиям.

Бесплатный шаблон счёта (PDF, Word и Excel)

Со всеми обязательными реквизитами по §14 UStG, в трёх форматах, готов к использованию.

E-mail *

Company website

Я хочу получить шаблон счёта и согласен(на), что Norman будет присылать мне письма с советами и информацией о продукте. Подробности в политике конфиденциальности. Отписаться можно в любой момент. *

Получить шаблон

Документальное подтверждение: Gelangensbestätigung и презумпция доставки

Факт вывоза товара за пределы Германии нужно доказать, иначе самая правильная отметка бесполезна. После общеевропейских «Quick Fixes» 2020 года есть два параллельных пути документального подтверждения:

• Национальные правила (§§ 17b, 17c UStDV): прежде всего Gelangensbestätigung — подтверждение получения от покупателя, дополненное накладной или справкой экспедитора.
• Общеевропейская презумпция доставки (ст. 45a Регламента к Директиве по НДС, § 17a UStDV): при отправке через независимого экспедитора или перевозчика доставка презюмируется, если у вас есть минимум два непротиворечивых доказательства от двух независимых сторон.

Какое подтверждение подходит для какого способа отправки:

Gelangensbestätigung должна содержать: имя и адрес покупателя, количество и стандартное наименование товара, место и месяц получения в стране ЕС назначения, а также дату и подпись покупателя. Храните все подтверждения 10 лет: они часть вашей бухгалтерии GmbH.

Бухгалтерское подтверждение и проводки в GmbH

Помимо документального подтверждения, требуется отдельный бухгалтерский учёт. Внутриобщинные поставки проводятся на отдельном счёте выручки (SKR03: 8125, SKR04: 4125), и для каждой операции фиксируется:

• Имя и адрес покупателя
• VAT ID покупателя с подтверждением
• Количество и стандартное наименование товара
• Дата поставки и отправки
• Место назначения в ЕС

В Norman ИИ автоматически распознаёт внутриобщинную поставку по VAT ID и проводит её на правильный счёт выручки; вам нужно только загрузить документ.

Самовывоз или отправка: кто везёт, тот и решает

Часто недооценивают один момент: важно, кто отправляет товар: вы или покупатель забирает его сам.

• Случай отправки: ваша GmbH нанимает экспедитора или курьерскую службу. Транспортный документ (CMR, трекинг) даёт надёжное подтверждение.
• Случай самовывоза: покупатель забирает товар своим транспортом. Здесь у вас нет собственного транспортного документа, поэтому Gelangensbestätigung обязательна, обычно вместе с доверенностью того, кто забирает. Без неё освобождение при самовывозе почти недоказуемо.

Особенно при самовывозе клиентом подписывайте Gelangensbestätigung прямо при передаче: запросить её позже удаётся редко.

Сводная декларация (ZM) и UStVA

Каждую внутриобщинную поставку нужно декларировать дважды:

• В предварительной декларации НДС (UStVA), строка 41, код 41 — как освобождённая выручка.
• В сводной декларации (ZM), подаваемой в BZSt до 25-го числа следующего месяца.

Ключевые сроки в одной таблице:

Если ZM не подана, вы не только получите штрафы за просрочку, но и потеряете освобождение от НДС задним числом. С 2020 года корректная и своевременная ZM — материальное условие освобождения, а не формальность. Подробнее об общем механизме reverse-charge (зеркале внутриобщинной поставки на стороне получателя) — в отдельной статье.

Порядок действий в четыре шага

1. Проверьте VAT ID квалифицированно и сохраните подтверждение в PDF.
2. Выставьте счёт нетто с вашим и иностранным VAT ID и отметкой §6a.
3. Обеспечьте документальное подтверждение: Gelangensbestätigung или два независимых транспортных доказательства.
4. Подайте отчётность: внесите освобождённый оборот в строку 41 декларации НДС и сдайте ZM до 25-го числа.

Типичные ошибки и как их избежать

• VAT ID не проверен квалифицированно. Только онлайн-подтверждение с именем и адресом действительно перед налоговой.
• Забыли отметку об освобождении. Без неё придётся доплатить НДС задним числом.
• Нет Gelangensbestätigung. Обязательна, если покупатель сам забирает товар.
• ZM подана с опозданием или не подана. Установите регулярные напоминания на 25-е число каждого месяца.
• Смешанный счёт. Освобождённые и облагаемые позиции — на отдельные счета. Иначе вся выручка станет облагаемой.

Частые вопросы

Кто платит НДС при внутриобщинной поставке?

В Германии — никто: ваша GmbH поставляет без НДС, а покупатель декларирует внутриобщинное приобретение в своей стране по механизму reverse-charge. Поэтому в счёте НДС не указывается.

Что будет, если VAT ID покупателя недействителен?

Тогда отсутствует материальное условие: поставка не освобождается, и вам придётся доначислить 19 % НДС задним числом. Именно поэтому квалифицированная проверка обязательна перед каждой поставкой, а не только при первом контакте.

Всегда ли нужна Gelangensbestätigung?

Не строго, но это самое практичное документальное подтверждение. При отправке подойдут также CMR-накладная или два независимых доказательства по общеевропейской презумпции доставки. При самовывозе обойтись без Gelangensbestätigung практически невозможно.

Чем это отличается от экспортной поставки?

Внутриобщинная поставка идёт в другую страну ЕС, экспортная — в третью страну за пределами ЕС (например, Швейцарию, Великобританию, США). Обе освобождены от НДС, но подтверждения разные: таможенная отметка о вывозе при экспорте и Gelangensbestätigung при внутриобщинной поставке.

Нужно ли подавать ZM даже при одной поставке?

Да. Как только в отчётном периоде вы совершаете одну внутриобщинную поставку, ZM обязательна, независимо от суммы. Без своевременной ZM освобождение отпадает задним числом.

Заключение

Внутриобщинная поставка экономит вашей GmbH 19 % НДС на каждой B2B-сделке в ЕС, но только при безупречной документации. Проверять VAT ID, ставить отметку об освобождении, фиксировать Gelangensbestätigung, своевременно подавать ZM. С Norman вы автоматизируете проводки, логику НДС и подготовку ZM в одном инструменте. Для оформления счетов в формате B2B ЕС используйте наше решение для электронных счетов с поддержкой XRechnung и ZUGFeRD.