Режим малого предпринимателя (Kleinunternehmer) в Германии 2026: порог, счета и плюсы/минусы

Режим малого предпринимателя (§19 UStG, Kleinunternehmerregelung) освобождает самозанятых и небольшие компании от обязанности начислять НДС. С 2025 года действует новый, более высокий порог — 25 000 €, а также впервые жёсткий потолок 100 000 €, при превышении которого обязанность по НДС возникает немедленно. В статье — кто может воспользоваться льготой, как правильно выставлять счета, что значит новый режим ЕС и когда льгота невыгодна.

Главное вкратце

• Порог на 2026: оборот предыдущего года до 25 000 €, текущего года — до 100 000 €; должны выполняться оба условия.
• Жёсткий потолок: превысили 100 000 € в течение года — становитесь плательщиком НДС начиная ровно с этой продажи, сразу, а не со следующего года.
• Счёт: без указания НДС, с обязательной пометкой со ссылкой на §19 UStG.
• Меньше бюрократии: нет предварительных деклараций по НДС и — с налогового 2024 года — нет годовой декларации по НДС.
• Главный минус: нет вычета входящего НДС с деловых расходов.
• Новое с 2025 года: режим стал настоящим освобождением от налога, и появился общеевропейский вариант для оборота за рубежом.

Что такое Kleinunternehmerregelung?

Льгота по §19 UStG позволяет выставлять счета без НДС. Вы не взимаете НДС с клиентов и не перечисляете его в налоговую — но и не можете возмещать входящий НДС со своих деловых расходов. Режим доступен фрилансерам, индивидуальным предпринимателям, а также UG и GmbH с небольшим оборотом.

Важно знать: с 1 января 2025 года режим юридически переработан. Раньше НДС у малых предпринимателей просто «не взимался». Теперь обороты прямо освобождены от налога. В повседневной работе меняется немногое — кроме обязательной пометки на счёте (об этом ниже).

Новый порог с 2025 года: 25 000 евро

Законом о налогах 2024 года законодатель переработал §19 UStG с 1 января 2025 года и повысил пороги. Эти значения действуют без изменений и в 2026 году:

Должны выполняться оба условия. Учитывается фактический совокупный оборот — после реформы без условной надбавки НДС, поскольку обороты освобождены от налога.

Режим доступен в том числе GmbH и UG с соответствующим оборотом. Новые компании могут применять льготу в год открытия, если ожидаемый оборот за текущий год не превысит 25 000 €. В отличие от прежних правил, в год открытия эта сумма больше не пересчитывается на полный год — учитывается фактический оборот до отметки 25 000 €.

Порог превышен: что происходит?

Здесь — самое важное изменение с 2025 года. Раньше было так: превысили порог — оставались Kleinunternehmer до конца года и переходили на обычное налогообложение только с 1 января следующего года. Теперь это не так.

Граница в 100 000 € стала жёсткой. Как только ваш оборот в текущем году превышает 100 000 €, освобождение прекращается немедленно — начиная ровно с той продажи, которой вы переходите границу. Всё, что было раньше, остаётся без налога; всё с этого момента облагается по обычным правилам.

Пример: ваш оборот за 2025 год составил 24 000 €, и в 2026 году вы начинаете как Kleinunternehmer. К августу 2026 года вы выставили счетов на 95 000 €. В сентябре вы выставляете счёт на 6 000 €. Этим счётом вы превышаете 100 000 € — значит, на эти 6 000 € и на все последующие обороты года нужно начислять и перечислять НДС.

Если же вы остаётесь ниже 100 000 €, но превышаете порог предыдущего года в 25 000 €, переход на обычное налогообложение происходит только с 1 января следующего года. Точный порядок перехода — с корректировкой входящего НДС и первой предварительной декларацией — описан в материале Переход с Kleinunternehmer на НДС.

Счёт Kleinunternehmer: как он выглядит

Как малый предприниматель вы выставляете счета без указания НДС. Обязательные реквизиты:

• Полное имя и адрес (ваши и клиента)
• Налоговый номер (Steuernummer) или идентификатор НДС (USt-IdNr.)
• Дата счёта и порядковый номер
• Описание услуги и период её оказания
• Сумма без НДС — без указания налога
• Обязательная пометка об освобождении по §19 UStG

С 2025 года формулировка пометки гибче: достаточно разговорного варианта, например «Umsatzsteuerbefreiter Kleinunternehmer nach §19 UStG» (освобождённый от НДС малый предприниматель по §19 UStG) или «Kein Ausweis der Umsatzsteuer gemäß §19 UStG». Важно: нельзя указывать ни процент, ни сумму НДС — даже «0% НДС». Если укажете, то будете должны эту сумму налоговой в любом случае.

Для счетов до 250 € брутто достаточно упрощённого счёта на малую сумму. Какие десять полей обязательны для более крупных счетов, показывает обзор обязательных реквизитов счёта.

Стартовая книга для твоего бизнеса в Германии

Бесплатная книга: регистрация, бухгалтерия, первый счёт и налоги — плюс налоговый календарь, чек-лист вычетов и шаблон счёта.

E-mail *

Company website

Я хочу получить книгу и согласен(на), что Norman будет присылать мне письма с советами и информацией о продукте. Подробности в политике конфиденциальности. Отписаться можно в любой момент. *

Получить книгу бесплатно

Меньше бюрократии: декларации по НДС, годовой отчёт и э-счёт

Главное практическое преимущество режима — отсутствие обязанностей по НДС:

• Нет предварительной декларации по НДС (UStVA): поскольку вы не должны НДС и не вычитаете входящий, ежемесячная или ежеквартальная декларация отпадает.
• Нет годовой декларации по НДС: с налогового периода 2024 года благодаря Wachstumschancengesetz малые предприниматели больше не подают и годовую декларацию по НДС — кроме случаев, когда налоговая прямо потребует, или особых ситуаций вроде обратного начисления по §13b UStG. Подробности — в статье Kleinunternehmer и декларация по НДС.
• Электронный счёт: выставлять э-счета как Kleinunternehmer вы не обязаны. Но с 1 января 2025 года вы должны иметь возможность их принимать — достаточно адреса электронной почты. Что это значит на практике, объясняет Электронный счёт для Kleinunternehmer.

Что не отпадает: декларация по подоходному налогу и приложение EÜR — как Kleinunternehmer вы по-прежнему определяете прибыль по методу учёта доходов и расходов.

Преимущества режима

• Меньше бюрократии: нет предварительных деклараций и нет годовой декларации по НДС.
• Конкурентные цены для частных клиентов: без надбавки НДС можно предлагать более низкие цены конечным потребителям — или больше зарабатывать при той же цене брутто.
• Упрощённый учёт: не нужно разделять суммы на нетто и брутто, не нужно учитывать входящий НДС.

Недостатки: нет вычета входящего НДС

Главный минус: вы не можете возместить НДС со своих деловых покупок. Приобретая оборудование, ПО или канцтовары и платя 19% НДС, вы несёте эти расходы полностью.

Пример: ноутбук за 1 000 € нетто обойдётся вам в 1 190 € как малому предпринимателю — тогда как плательщик НДС заплатит фактически 1 000 €, вернув 190 € как входящий налог.

Есть и имиджевый аспект: некоторые корпоративные клиенты по отсутствию НДС в счёте делают вывод о небольшом обороте. Какие минусы тяжелее всего на практике, разбирает материал Почему не стоит становиться Kleinunternehmer.

Добровольный отказ: 5 лет привязки

Вы можете добровольно отказаться от режима и выбрать обычное налогообложение — это разумно при высоких стартовых инвестициях с большим входящим НДС или если вы работаете почти только с корпоративными клиентами. Внимание: такой отказ привязывает вас на пять календарных лет. Только после этого можно вернуться к режиму Kleinunternehmer, поэтому решение стоит взвесить.

Мнение эксперта

Часто разумнее не быть Kleinunternehmer, чем им становиться. Как только вы вкладываетесь в оборудование, работаете преимущественно с корпоративными клиентами или рассчитываете на рост, режим лишает вас вычета входящего НДС и гибкости. Преимущество действительно есть лишь в узком случае — когда ваши клиенты в основном частные лица и вы не планируете сильно расти. В остальных случаях режим Kleinunternehmer — не однозначное «да».

Общеевропейский режим Kleinunternehmer с 2025 года

Совершенно новое с 2025 года (в полную силу — в 2026): раньше льгота действовала только для внутренних оборотов. С общеевропейским режимом Kleinunternehmer вы теперь можете применять освобождение и в других странах ЕС, не регистрируясь там по НДС по отдельности.

Как это работает:

• Вы один раз регистрируетесь в Федеральном центральном налоговом ведомстве (BZSt) и указываете, в каких странах ЕС хотите применять режим.
• Вы получаете идентификационный номер малого предпринимателя (KU-IdNr.), который начинается с кода страны и заканчивается на «-EX» (например, DE…-EX).
• Ваш совокупный оборот по всему ЕС не должен превышать 100 000 € в год — дополнительно действуют национальные пороги каждой страны.
• Вы ежеквартально подаёте отчёт об оборотах в BZSt — до конца месяца после окончания квартала (30 апреля, 31 июля, 31 октября, 31 января).

Для тех, кто работает только внутри Германии, ничего не меняется. Но у кого есть клиенты в других странах ЕС, тот экономит на трудоёмких регистрациях.

Когда выгоден этот режим?

Режим выгоден прежде всего, если:

• вы преимущественно работаете с частными клиентами (B2C),
• ваши деловые расходы невелики (мало входящего НДС к возврату),
• вы на старте с неустойчивым уровнем дохода.

Он менее выгоден, если вы преимущественно работаете с корпоративными клиентами (B2B) (которые сами возмещают НДС, и им он безразличен) или регулярно закупаете дорогое оборудование, входящий НДС по которому вы теряете.

Не путайте режим Kleinunternehmer с Kleingewerbe: первое — это выбор по НДС (§19 UStG), второе — категория размера по торговому праву. Разницу объясняет статья Kleingewerbe против Kleinunternehmer.

Частые вопросы (FAQ)

Какой порог действует для Kleinunternehmer в 2026 году?

Оборот предыдущего года должен быть ниже 25 000 €, а оборот текущего года — ниже 100 000 €. Должны выполняться оба условия.

Что будет, если я превышу порог?

Если вы превышаете 100 000 € в текущем году, вы становитесь плательщиком НДС начиная ровно с той продажи, которой переходите границу. Если вы превысили только порог предыдущего года в 25 000 €, переход происходит с 1 января следующего года.

Должен ли Kleinunternehmer подавать декларацию по НДС?

С налогового 2024 года, как правило, нет — ни годовую декларацию по НДС, ни предварительные. Исключения: требование налоговой или особые случаи вроде обратного начисления по §13b UStG.

Нужен ли мне как Kleinunternehmer номер USt-IdNr.?

Для чисто внутренних оборотов достаточно налогового номера. Идентификатор НДС (USt-IdNr.) нужен, как только вы приобретаете или оказываете товары и услуги через границы ЕС.

Могу ли я добровольно отказаться от режима?

Да. Отказ выгоден при высоких инвестициях или чистом B2B-бизнесе — но привязывает вас к обычному налогообложению на пять календарных лет.

Должен ли Kleinunternehmer выставлять электронные счета?

Нет. Но с 2025 года вы должны иметь возможность принимать электронные счета; достаточно адреса электронной почты.

Вывод

Режим малого предпринимателя 2026 — удобный старт с минимальной бюрократией, особенно для начинающих. Порог в 25 000 € открывает льготу для большего числа фрилансеров — но новый жёсткий потолок в 100 000 € требует следить за текущим оборотом. Когда бизнес вырастает и порог превышен, потребуется полноценный учёт НДС — Norman ИИ-бухгалтерия автоматизирует декларации и работу с документами. Подробнее о налогах для самозанятых в Германии.