Годовая декларация по НДС для Kleinunternehmer 2026: нужна или нет?

Коротко и честно: начиная с налогового периода 2024 года, малые предприниматели (Kleinunternehmer по §19 UStG) в Германии больше не обязаны подавать годовую декларацию по НДС. Закон Wachstumschancengesetz переписал §19 UStG и снял эту обязанность – реальная разгрузка для солопредпринимателей и фрилансеров с небольшим оборотом. То же освобождение действует на 2025 и 2026 годы.

Но "как правило" не значит "всегда". Есть пять особых ситуаций, в которых подача декларации по НДС остаётся обязательной – например, если вы покупаете рекламу в Facebook (Ирландия), случайно выставили счёт с НДС или закупаете товары у поставщиков из ЕС. Пропустите – рискуете доначислением плюс штрафами за просрочку.

В этой статье разберём: кто освобождён, кто всё равно обязан подавать, что с предварительной декларацией по НДС (UStVA) и какие отчёты остаются обязательными для Kleinunternehmer в 2026 году.

Самое важное вкратце

• Правило: с налогового периода 2024 года Kleinunternehmer не подают годовую декларацию по НДС, а предварительной (UStVA) у них никогда и не было. Ничего оформлять не нужно – освобождение действует автоматически.
• Новое с 2025 года: режим Kleinunternehmer стал настоящим освобождением от налога (а не просто невзиманием), а пороги выросли до 25 000 € (прошлый год) и 100 000 € (текущий год).
• Пять исключений возвращают обязанность: случайно выставленный НДС (§14c), reverse-charge при иностранных услугах (§13b), закупки в ЕС свыше 12 500 € (§1a), импорт из третьих стран и переход на стандартный режим.
• Остаются обязательными: декларация по подоходному налогу, приложение EÜR, при необходимости промысловый налог и сводное сообщение (Zusammenfassende Meldung).
• С 2025 года даже Kleinunternehmer обязаны уметь принимать электронные счета – выставлять их пока по-прежнему добровольно.

Главное правило с 2024 года: годовая декларация по НДС больше не нужна

Если вы используете режим Kleinunternehmer по §19 UStG, с налогового периода 2024 года вы освобождены от подачи годовой декларации по НДС. Конкретно:

• Декларация по НДС не нужна – ни электронно через ELSTER, ни на бумаге.
• Предварительные декларации (UStVA) тоже не нужны: у Kleinunternehmer никогда не было обязанности по UStVA, и нулевая декларация (Nullmeldung) тоже не требуется.
• Освобождение действует автоматически. Никаких заявок, никаких форм, никаких уведомлений в финансовое ведомство. Пока соблюдаете пороги, режим действует.

До 2024 года было иначе: даже Kleinunternehmer должны были подавать "нулевую декларацию" – бумажная работа без фискальной пользы. Эта обязанность отменена.

Новое с 1 января 2025 года: законодатель снова переработал §19 UStG. Прежнее "невзимание" НДС превратилось в настоящее освобождение от налога – ваши обороты теперь освобождены от налога, а не просто не облагаются. Одновременно выросли пороги оборота:

Важная деталь про новый порог 100 000 €: он срабатывает сразу. Если вы превысите его в течение года, вы переходите на стандартный режим с той самой операции, которая пробивает порог, – а не со следующего года, как в случае с порогом 25 000 €.

Пять исключений: когда декларацию всё-таки придётся подать

Есть пять ситуаций, в которых освобождение не действует. В каждой из них вы реально должны НДС государству – и обязаны это задекларировать. Сначала обзор, затем каждое исключение подробно:

1. Случайно выставил НДС в счёте (§14c UStG)

Если вы случайно указали НДС в счёте (например, "19% НДС: 19 €"), вы должны этот НДС финансовому ведомству – даже как Kleinunternehmer. Это ловушка неправильного указания НДС по §14c UStG. Следствие: подача декларации по НДС за соответствующий период обязательна.

Как избежать: на каждом счёте должна быть строка "Согласно §19 UStG НДС не начисляется". Автоматизированные инструменты выставления счетов такие ошибки не допускают.

2. Reverse-Charge при иностранных услугах (§13b UStG)

Покупаете онлайн-рекламу у Google (Ирландия), Facebook/Meta (Ирландия), Microsoft Ads (Ирландия) или подписки на софт у американских поставщиков? Вы становитесь должником по налогу как получатель услуги – даже как Kleinunternehmer. Это механизм reverse-charge по §13b UStG.

Вы должны рассчитать фиктивный немецкий НДС (обычно 19%) на нетто-сумму счёта, заплатить его финансовому ведомству и задекларировать в декларации по НДС. Вычет входного НДС при этом запрещён – что делает онлайн-рекламу для Kleinunternehmer дороже, чем кажется на первый взгляд. Пример: при рекламе Meta на 500 € в месяц вы должны 95 € НДС, которые не сможете вернуть.

3. Внутрисоюзные приобретения (§1a UStG)

Если вы закупаете товары у поставщиков из ЕС (например, технику на Amazon.it или у польского оптовика), при превышении порога приобретений 12 500 € нетто в год вы обязаны задекларировать и заплатить немецкий НДС с нетто-суммы.

Даже если вы добровольно укажете свой USt-IdNr. поставщику, это сразу создаёт налоговую обязанность – независимо от суммы.

4. Импортный НДС при ввозе из третьих стран

При ввозе товаров из США, Китая, Великобритании или другой третьей страны возникает импортный НДС (EUSt). Его платите на таможне, и он не зависит от вашего статуса Kleinunternehmer. Отдельная декларация по НДС обычно не требуется, но операцию нужно задокументировать в бухгалтерии.

5. Переход на стандартный режим налогообложения в течение года

Превысили порог 25 000 € в прошлом 2025 году – или добровольно отказались от режима Kleinunternehmer? Тогда с 1 января 2026 года вы на стандартном режиме НДС и обязаны подавать полные UStVA плюс годовую декларацию. А с 2025 года есть второй путь: если вы в течение года пробиваете порог 100 000 €, вы переходите на стандартный режим сразу – с той операции, которая пересекает границу. Подробнее в нашем гайде переход с Kleinunternehmer на стандартный НДС.

Что остаётся обязательным для Kleinunternehmer в 2026 году?

Декларация по НДС отпадает – но не всё остальное. Эти отчёты подавать по-прежнему нужно:

Для определения прибыли достаточно приложения EÜR (расчёт превышения доходов над расходами); сводное сообщение касается вас только если вы сами поставляете товары или услуги в другие страны ЕС.

Важно: финансовое ведомство всё ещё может индивидуально потребовать декларацию по НДС (§149 (1) предложение 2 AO). Если такое требование пришло – подать обязаны.

Новое с 2025 года: уметь принимать электронные счета

Хотя как Kleinunternehmer вы по-прежнему можете выставлять бумажные счета или PDF, с 1 января 2025 года каждое внутреннее предприятие обязано уметь принимать структурированные электронные счета – Kleinunternehmer в том числе, без исключений. Технически для приёма достаточно почтового ящика, но файл нужно ещё и сохранить по правилам GoBD и хранить десять лет. Подробности в нашем гайде электронные счета для Kleinunternehmer. Обязанность самим выставлять электронные счета наступает для Kleinunternehmer только с 2028 года.

Стартовая книга для твоего бизнеса в Германии

Бесплатная книга: регистрация, бухгалтерия, первый счёт и налоги, плюс налоговый календарь, чек-лист вычетов и шаблон счёта.

E-mail *

Company website

Я хочу получить книгу и согласен(на), что Norman будет присылать мне письма с советами и информацией о продукте. Подробности в политике конфиденциальности. Отписаться можно в любой момент. *

Получить книгу бесплатно

Сроки 2026 года – если подавать всё-таки нужно

Если действует одно из исключений, применяются стандартные сроки по НДС в Германии:

• Без налогового консультанта: 31 июля 2026 года за 2025 год.
• С налоговым консультантом: 28 февраля 2027 года за 2025 год.

Продление срока (Dauerfristverlängerung) помогает только с UStVA, не с годовой декларацией. Как тогда выглядит сама декларация, показывает наше руководство по годовой декларации по НДС.

Как Norman упрощает это

Norman создан для Kleinunternehmer и Selbstständige в Германии. Конкретно:

• Бесплатное выставление счетов с автоматической отметкой §19 – никаких случайных начислений НДС.
• Автоматический EÜR на основе банковских данных и квитанций.
• Распознавание Reverse-Charge: когда вы покупаете рекламу у Google или Meta, Norman помечает операцию и напоминает, что нужна декларация по НДС.
• Приём и GoBD-архивирование электронных счетов – обязанность по приёму с 2025 года выполнена.
• Декларация по подоходному налогу прямо в инструменте – включая Anlage S/G и EÜR.

Подробнее о Norman для самозанятых – на странице налоги для самозанятых.

Частые вопросы (FAQ)

Обязаны ли Kleinunternehmer подавать декларацию по НДС?

Как правило, нет. С налогового периода 2024 года Kleinunternehmer по §19 UStG освобождены от годовой декларации по НДС, и освобождение действует автоматически. Оно не работает только тогда, когда наступает одно из пяти исключений – например reverse-charge при иностранной рекламе или случайно выставленный НДС.

Нужно ли мне как Kleinunternehmer подавать предварительную декларацию (UStVA)?

Нет. У Kleinunternehmer никогда не было обязанности по UStVA, и это не изменилось. Нулевая декларация тоже не нужна. UStVA появляется только когда вы переходите на стандартный режим.

В чём разница между декларацией по НДС и по подоходному налогу?

Декларация по НДС касается НДС с ваших оборотов – она отпадает для Kleinunternehmer. Декларация по подоходному налогу касается вашей прибыли и остаётся обязательной для каждого самозанятого, вместе с приложением EÜR. Это разные отчёты; освобождение по одному ничего не меняет в другом.

Обязан ли я как Kleinunternehmer уметь принимать электронные счета?

Да. С 1 января 2025 года каждое внутреннее предприятие обязано уметь принимать электронные счета и хранить их по правилам GoBD – Kleinunternehmer в том числе. Выставлять их самим нужно только с 2028 года; до тех пор бумага и PDF по-прежнему разрешены.

Что будет, если я как Kleinunternehmer куплю рекламу Google или Facebook?

Тогда действует механизм reverse-charge по §13b UStG: вы становитесь должником по налогу, обязаны сами задекларировать и заплатить немецкий НДС (обычно 19%) с суммы счёта – без вычета входного НДС. В этом случае вы обязаны подать декларацию по НДС, хотя иначе были бы освобождены.

Итог

С 2024 года Kleinunternehmer, как правило, освобождены от годовой декларации по НДС – это самая большая разгрузка от налоговой бюрократии для солопредпринимателей за последние годы. Но осторожно: §14c, reverse-charge, закупки в ЕС и переход на стандартный режим могут вернуть обязанность мгновенно. Если вы покупаете онлайн-рекламу или закупаете товары за рубежом, смотрите внимательно – иначе мнимое освобождение от бюрократии быстро превращается в дорогое доначисление.