Годовая декларация по НДС в Германии 2026: руководство для самозанятых и компаний

Если вы самозаняты или ведёте бизнес в Германии, НДС — постоянный спутник: ежемесячные или ежеквартальные предварительные декларации, авансовые платежи, дедлайны. Раз в год к этому добавляется ещё одна обязанность — годовая декларация по НДС (Umsatzsteuerjahreserklärung). Она подводит итог всему календарному году и показывает, верно ли был уплачен НДС в течение года.

Кратко: самое важное

• Что это: окончательный годовой расчёт НДС, который подаётся на бланке USt 2 A через ELSTER.
• Кто подаёт: каждый самозанятый — плательщик НДС, каждый индивидуальный предприниматель и каждая компания, кроме малых предпринимателей по §19 UStG.
• Срок за 2025 год: без налогового консультанта — до 31 июля 2026, с консультантом — до 1 марта 2027.
• Итог: уже уплаченные авансы засчитываются в счёт фактической годовой суммы налога — из этого выходит доплата или возврат.
• Важно: продление срока (Dauerfristverlängerung) для UStVA не продлевает срок годовой декларации.

Что такое годовая декларация по НДС?

Годовая декларация по НДС — это обязательная ежегодная отчётность, которую каждый плательщик НДС в Германии должен подать в налоговую инспекцию. В ней отражаются все налогооблагаемые обороты, суммы входящего НДС и начисленного НДС за весь календарный год. В отличие от предварительной декларации по НДС (UStVA), которую подают ежемесячно или ежеквартально, годовая декларация является окончательной. Если авансовые платежи не совпадают с фактической годовой суммой налога, возникает либо доплата, либо возврат.

Юридически годовая декларация — это налоговое самозаявление (Steueranmeldung): пока налоговая инспекция не возражает, она приравнивается к налоговому начислению. Подаётся она только в электронном виде по официально предписанному формату — через Mein ELSTER или подходящую бухгалтерскую программу. Подача на бумаге, как правило, больше не допускается.

Кто обязан подавать годовую декларацию?

Обязанность распространяется широко. Она касается:

• Фрилансеров (например, дизайнеров, консультантов, врачей), если они оказывают облагаемые НДС услуги
• Индивидуальных предпринимателей и прочих коммерсантов
• Товариществ, таких как GbR или GmbH & Co. KG
• Компаний, таких как GmbH и UG

Единственное настоящее исключение — малые предприниматели по §19 UStG: если вы применяете эту льготу, вы не выставляете НДС и с 2024 года, как правило, больше не обязаны подавать годовую декларацию. Если за год оборотов не было, но вы по-прежнему учтены как плательщик НДС, подаётся так называемая нулевая декларация.

Сроки подачи годовой декларации в 2026 году

Срок зависит от того, привлечён ли налоговый консультант (Steuerberater). Для отчётного 2025 года действует:

*По закону срок для консультируемых случаев истекает в конце февраля через год. Поскольку 28 февраля 2027 — воскресенье, срок переносится на ближайший рабочий день, 1 марта 2027.

Важно: продление срока для UStVA (Dauerfristverlängerung) не распространяется автоматически на годовую декларацию. Это разные обязанности с разными сроками. Даже если вы подаёте предварительную декларацию на месяц позже, годовую декларацию всё равно нужно подать в обычный срок.

Какие формы вам нужны?

Официальный основной бланк — USt 2 A (декларация по НДС). Для особых случаев есть приложения:

Новое с отчётного 2025 года: прежнее приложение Anlage UR (для внутриобщинных оборотов и случаев reverse charge) интегрировано в основной бланк USt 2 A. Для большинства самозанятых достаточно одного основного бланка.

Что входит в годовую декларацию?

В декларацию включаются:

• Общий налогооблагаемый оборот по ставкам (19 %, 7 %, 0 %)
• Внутриобщинные поставки и приобретения
• Обороты с переносом налогового обязательства на получателя (reverse charge)
• Общая сумма вычитаемого входящего НДС
• Уже уплаченные авансовые платежи (сумма всех платежей по UStVA за год)
• Остаток к уплате или к возврату

Все цифры должны соответствовать данным бухгалтерского учёта. Если вы аккуратно ведёте учёт доходов и расходов (EÜR), большинство значений уже собраны — годовая декларация тогда сводится в основном к объединению имеющихся данных.

Разница между UStVA и годовой декларацией

UStVA — это предварительные платежи: НДС платится авансом в течение года. Годовая декларация — окончательный расчёт, который засчитывает все авансовые платежи. При расхождении налоговая инспекция требует доплату или возвращает переплату.

Доплата или возврат: пример расчёта

Годовая декларация сопоставляет фактическую годовую сумму налога с уже уплаченными авансами. Упрощённый пример для фрилансера с оборотом 40 000 € нетто:

Если бы вы за год уплатили авансом 7 000 €, вместо доплаты вышел бы возврат 800 €. Доплата подлежит уплате через месяц после уведомления о декларации — при ожидаемо большой разнице стоит отложить сумму заранее.

Самозанятый или GmbH: в чём разница?

Процедура одинакова для всех, но один момент отличается. Как индивидуальный предприниматель или фрилансер вы обычно определяете прибыль по EÜR (учёт доходов и расходов), и обороты в годовой декларации должны совпадать с этим EÜR. GmbH ведёт полный баланс: там обороты дополнительно должны совпадать с годовой отчётностью (балансом и отчётом о прибылях и убытках). Поэтому для самозанятых сверка обычно проще, а у компаний добавляется ещё один уровень проверки.

Типичные ошибки при подаче годовой декларации

• Обороты в годовой декларации, не совпадающие с EÜR или годовой отчётностью
• Неправомерный вычет входящего НДС по невычитаемым расходам (например, личное использование служебного автомобиля)
• Неучтённые или неправильно отражённые внутриобщинные приобретения
• Незачтённый специальный авансовый платёж (Sondervorauszahlung) при использовании продления срока
• Пропуск срока подачи — несмотря на наличие продления срока для UStVA

Если декларация подана с опозданием и возникает доплата, налоговая инспекция, как правило, назначает штраф за просрочку (Verspätungszuschlag) по §152 AO: 0,25 % от начисленного налога за каждый начатый месяц, но не менее 25 € в месяц.

Частые вопросы (FAQ)

Нужно ли подавать годовую декларацию, если каждую UStVA я подавал? Да. Предварительные декларации — это авансовые платежи; годовая декларация — окончательный расчёт, и она нужна дополнительно в любом случае.

Я фрилансер без сотрудников — обязанность всё равно действует? Да. Как только вы оказываете облагаемые НДС услуги и не являетесь малым предпринимателем, вы обязаны подавать годовую декларацию, независимо от размера бизнеса.

Нужен ли мне для этого налоговый консультант? Нет. Вы можете подать её самостоятельно через ELSTER или бухгалтерскую программу. Консультант обязателен только если вы хотите воспользоваться продлённым сроком до начала марта.

Что, если я учтён как малый предприниматель? Малые предприниматели не выставляют НДС и с 2024 года, как правило, больше не обязаны подавать годовую декларацию. Подробности — в статье о декларации по НДС для малых предпринимателей.

Вывод

Годовая декларация по НДС обязательна почти для каждого самозанятого и каждой компании — но она настолько трудоёмка, насколько неаккуратно вёлся учёт в течение года. Если фиксировать документы и обороты аккуратно и вовремя, декларация превращается в простую сводку. Norman автоматизирует бухгалтерию для самозанятых и поддерживает все данные по НДС в порядке, чтобы к концу года не возникало неприятных сюрпризов.