Opodatkowanie spółki z o.o.: CIT 9% i 19%, estoński CIT i dywidenda
Kiedy spółka płaci CIT 9%, a kiedy 19%, jak działają zaliczki i CIT-8, czym jest estoński CIT i jak opodatkowana jest dywidenda wspólnika w 2026 roku.
Aktualizacja
Spółka z o.o. płaci podatek dochodowy od osób prawnych (CIT) od swojego dochodu. Gdy wypłaca zysk wspólnikom jako dywidendę, wspólnik płaci od niej jeszcze PIT. To tak zwane podwójne opodatkowanie.
Stawka CIT: 9% albo 19%
Podstawowa stawka to 19%. Stawka 9% obowiązuje dla dochodu innego niż z zysków kapitałowych, jeśli spełnione są oba warunki:
- spółka jest małym podatnikiem albo jest w pierwszym roku działalności;
- przychody spółki w danym roku nie przekroczyły równowartości 2 000 000 euro.
| Próg na 2026 rok | Kwota | Kurs NBP |
|---|---|---|
| Mały podatnik: sprzedaż z VAT w 2025 roku | do 8 517 000 zł | z 1 października 2025 r. |
| Przychody w 2026 roku dla stawki 9% | do 8 431 000 zł | z 2 stycznia 2026 r. |
Stawki 9% nie ma między innymi spółka utworzona z przekształcenia JDG albo taka, do której wniesiono przedsiębiorstwo lub jego składniki o wartości powyżej 10 000 euro, w roku rozpoczęcia działalności i w następnym roku. Szczegóły i wyjątki opisuje artykuł CIT 9% czy 19%.
Zaliczki i CIT-8
- Zaliczki na CIT płacisz co miesiąc do 20. dnia następnego miesiąca. Mały podatnik i spółka w pierwszym roku podatkowym mogą płacić kwartalnie.
- Za grudzień albo IV kwartał zaliczkę płacisz do 20 stycznia.
- Roczne zeznanie CIT-8 składasz i dopłacasz podatek do końca trzeciego miesiąca po roku podatkowym, przy roku kalendarzowym do 31 marca.
Dywidenda
Od dywidendy wspólnik płaci 19% PIT. Pobiera go spółka jako płatnik. Przykład dla 100 zł zysku przed opodatkowaniem:
| CIT 9% | CIT 19% | |
|---|---|---|
| CIT spółki | 9,00 zł | 19,00 zł |
| Dywidenda | 91,00 zł | 81,00 zł |
| PIT od dywidendy (19%) | 17,29 zł | 15,39 zł |
| Na rękę wspólnika | 73,71 zł | 65,61 zł |
Inne sposoby wypłaty pieniędzy ze spółki, na przykład wynagrodzenie członka zarządu, mają własne podatki i składki. Zobacz Jak wypłacić pieniądze ze spółki z o.o..
Estoński CIT
Estoński CIT (ryczałt od dochodów spółek) przesuwa podatek na moment wypłaty zysku. Dopóki zysk zostaje w spółce, spółka nie płaci CIT.
- Stawka ryczałtu: 10% dla małego podatnika i spółki rozpoczynającej działalność, 20% dla pozostałych.
- Wspólnik płaci 19% PIT od dywidendy, ale odejmuje od niego 90% (przy stawce 10%) albo 70% (przy stawce 20%) ryczałtu przypadającego na jego część zysku.
- Warunki: wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne, spółka nie ma udziałów w innych spółkach, mniej niż połowa przychodów to przychody pasywne, a spółka zatrudnia co najmniej 3 osoby, które nie są wspólnikami (nowa spółka ma na to czas).
- Wybór zgłaszasz w urzędzie skarbowym zawiadomieniem ZAW-RD do końca pierwszego miesiąca roku podatkowego, od którego chcesz go stosować.
Więcej: Estoński CIT w Polsce. Norman nie rozlicza estońskiego CIT.
Księgowość spółki
Spółka prowadzi pełną księgowość od początku. Sprawozdanie finansowe sporządza w ciągu 3 miesięcy po końcu roku obrotowego, wspólnicy zatwierdzają je w ciągu 6 miesięcy, a zarząd składa je w KRS w ciągu 15 dni od zatwierdzenia.
W Normanie
Stawkę CIT i sposób wpłacania zaliczek ustawiasz w Konto → Podatki. Norman liczy zaliczki z ksiąg spółki i przygotowuje roboczy CIT-8. Zobacz CIT w sp. z o.o. i Księgi rachunkowe sp. z o.o..
To ogólna informacja o przepisach na 2026 rok, a nie analiza Twojej spółki. Przed wyborem estońskiego CIT albo sposobu wypłaty zysku porozmawiaj z księgowym albo doradcą podatkowym.
Źródła: ustawa o CIT, art. 4a pkt 10, 19, 22, 25, 27, 28c i nast., ustawa o PIT, art. 30a, ustawa o rachunkowości, art. 52, 53 i 69, kurs EUR NBP z 1 października 2025 r., kurs EUR NBP z 2 stycznia 2026 r., podatki.gov.pl: CIT.