CIT 9% czy 19% w 2026: kto jest małym podatnikiem

W 2026 r. spółka z o.o. płaci 9% CIT, jeśli ma status małego podatnika (przychód ze sprzedaży wraz z VAT za 2025 r. do 8 517 000 zł) i jeśli jej przychody osiągnięte w 2026 r. nie przekroczą 8 431 000 zł. Pozostałe spółki płacą 19%, a zyski kapitałowe, na przykład otrzymane dywidendy, zawsze podlegają stawce 19%.

Stan prawny na 9 października 2026 r.

Obie kwoty to równowartość 2 000 000 euro, ale przeliczona po innym kursie i liczona od innego przychodu. Dlatego spółka może spełnić jeden warunek, a drugiego nie.

Dwa warunki stawki 9%

Stawka 9% dotyczy dochodu innego niż z zysków kapitałowych. Spółka musi jednocześnie spełnić dwa warunki.

1. Status małego podatnika. Wartość przychodu ze sprzedaży wraz z należnym VAT w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła równowartości 2 000 000 euro. Kwotę przelicza się po średnim kursie NBP z pierwszego dnia roboczego października poprzedniego roku i zaokrągla do 1 000 zł (art. 4a pkt 10 oraz art. 19 ust. 1d ustawy o CIT).
2. Limit przychodów w bieżącym roku. Przychody osiągnięte w danym roku podatkowym nie przekroczyły równowartości 2 000 000 euro. Tu liczy się kurs NBP z pierwszego dnia roboczego roku podatkowego, a przychód liczy się bez VAT (art. 19 ust. 1 pkt 2 lit. a oraz art. 12 ust. 4 pkt 9 ustawy o CIT).

Jeśli rok podatkowy trwa krócej lub dłużej niż 12 miesięcy, limit z drugiego warunku liczy się proporcjonalnie: 1/12 kwoty 2 000 000 euro razy liczba pełnych miesięcy roku podatkowego (art. 19 ust. 1 pkt 2 lit. b ustawy o CIT). Limit małego podatnika nie ma takiej proporcji.

Gdy przychody w trakcie roku przekroczą limit, warunek z art. 19 ust. 1 pkt 2 nie jest spełniony za cały rok. Spółka rozlicza wtedy w zeznaniu rocznym cały dochód stawką 19%.

Limity na 2026 i 2027 r.

Kwoty wynikają z kursów średnich NBP (tabela A) i zaokrąglenia do 1 000 zł.

Kwoty na 2027 r. to wyliczenie z ustawowego wzoru i opublikowanego kursu NBP. Limit przychodów na 2027 r. poznasz dopiero po publikacji kursu z pierwszego dnia roboczego 2027 r.

Nowa spółka w pierwszym roku

Spółka, która rozpoczyna działalność, nie musi mieć statusu małego podatnika w pierwszym roku (art. 19 ust. 1e ustawy o CIT). Nie ma przecież przychodów z poprzedniego roku. Musi jednak zmieścić się w limicie przychodów bieżącego roku, liczonym proporcjonalnie, jeśli pierwszy rok podatkowy nie trwa 12 miesięcy.

Przykład: spółka zarejestrowana w 2026 r., która w pierwszym roku osiągnie przychody poniżej limitu, płaci 9%. W drugim roku stawka 9% zależy już od obu warunków, w tym od przychodu ze sprzedaży z VAT za pierwszy rok. Jak założyć spółkę i co zrobić po wpisie do KRS, opisujemy w poradniku Jak założyć spółkę z o.o..

Kto nie może stosować 9%, nawet przy niskich przychodach

Spółki powstałe z restrukturyzacji lub przekształcenia

Stawki 9% nie stosuje w roku rozpoczęcia działalności i w roku następnym podatnik, który powstał (art. 19 ust. 1a ustawy o CIT):

1. w wyniku przekształcenia, połączenia lub podziału podatników, z wyjątkiem przekształcenia spółki w inną spółkę (pkt 1);
2. z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej albo spółki niebędącej osobą prawną, na przykład spółki jawnej (pkt 2);
3. z wniesienia przez wspólników wcześniej prowadzonego przedsiębiorstwa, jego zorganizowanej części albo jego składników majątku o wartości ponad 10 000 euro (pkt 3);
4. z wkładów niepieniężnych w postaci majątku z likwidacji innych podatników, w których wspólnicy mieli udziały (pkt 4).

Aport w pierwszych dwóch latach

To samo wyłączenie obejmuje spółkę, do której w roku jej utworzenia albo w roku następnym wniesiono przedsiębiorstwo, jego zorganizowaną część albo składniki majątku przedsiębiorstwa o wartości ponad 10 000 euro (art. 19 ust. 1a pkt 5 ustawy o CIT). Przykład: przedsiębiorca zakłada spółkę gotówką, a po kilku miesiącach wnosi do niej samochód i sprzęt ze swojej działalności o wartości 60 000 zł. Spółka traci prawo do 9% za rok utworzenia i rok następny.

Inne wyłączenia

• Podatkowe grupy kapitałowe i fundacje rodzinne nigdy nie stosują 9% (art. 19 ust. 1b ustawy o CIT).
• Spółka dzielona oraz spółka, która wniosła swoje przedsiębiorstwo lub jego składniki o wartości ponad 10 000 euro do innego podmiotu, traci 9% w roku podziału lub wniesienia i w roku następnym (art. 19 ust. 1c ustawy o CIT).
• Banki i spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe mają od 2026 r. własne stawki (art. 19 ust. 1 pkt 3–5 ustawy o CIT).

Zyski kapitałowe zawsze po 19%

Stawka 9% obejmuje tylko przychody (dochody) inne niż z zysków kapitałowych (art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT). Zyski kapitałowe spółka opodatkowuje stawką 19%. Należą do nich między innymi (art. 7b ust. 1 ustawy o CIT):

• dywidendy i inne przychody z udziału w zyskach osób prawnych;
• przychody ze zbycia udziałów i akcji;
• przychody z papierów wartościowych i pochodnych instrumentów finansowych;
• przychody z wniesienia wkładu niepieniężnego do innej spółki;
• przychody z zamiany walut wirtualnych.

Spółka liczy więc dochód w dwóch koszykach. Dochód operacyjny może podlegać stawce 9%, a dochód z zysków kapitałowych zawsze 19%.

Pamiętaj też o drugim poziomie opodatkowania. Gdy spółka wypłaca dywidendę wspólnikowi będącemu osobą fizyczną, wspólnik płaci 19% podatku od dywidendy (art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT). Łączny koszt prowadzenia spółki, z podatkami i ZUS, policzysz w kalkulatorze kosztów spółki z o.o..

Zaliczki na CIT

Miesięczne lub kwartalne

Zasadą są zaliczki miesięczne płacone do 20. dnia następnego miesiąca (art. 25 ust. 1 i 1a ustawy o CIT). Mali podatnicy oraz spółki w pierwszym roku podatkowym mogą płacić zaliczki kwartalne do 20. dnia miesiąca po kwartale (art. 25 ust. 1b i 1c ustawy o CIT). O wyborze zaliczek kwartalnych spółka informuje w zeznaniu CIT-8 za dany rok (art. 25 ust. 1e ustawy o CIT).

Zaliczkę za ostatni miesiąc lub kwartał płaci się do 20 stycznia. Nie trzeba jej płacić, jeśli spółka przed tym terminem złoży zeznanie i zapłaci podatek (art. 25 ust. 1a i 1c ustawy o CIT).

Stawka w zaliczkach

Uprawnieni mali podatnicy i nowe spółki mogą liczyć zaliczki stawką 9% za miesiące lub kwartały, w których przychody od początku roku nie przekroczyły limitu (w 2026 r. 8 431 000 zł). Od następnego miesiąca lub kwartału muszą stosować 19% (art. 25 ust. 1f i 1g ustawy o CIT).

Zaliczki uproszczone

Spółka może płacić zaliczki miesięczne w formie uproszczonej: 1/12 podatku należnego z zeznania złożonego w poprzednim roku. Jeśli w tym zeznaniu nie było podatku należnego, liczy się zeznanie sprzed dwóch lat (art. 25 ust. 6 ustawy o CIT). Zasady:

1. formę uproszczoną stosuje się przez cały rok podatkowy (art. 25 ust. 7 pkt 2 ustawy o CIT);
2. o wyborze spółka informuje w zeznaniu CIT-8 za ten rok (art. 25 ust. 7a ustawy o CIT);
3. nie mogą jej stosować spółki, które po raz pierwszy podjęły działalność w poprzednim roku lub w bieżącym roku (art. 25 ust. 8 ustawy o CIT).

Ustawa przewiduje zaliczki uproszczone tylko w wersji miesięcznej.

Zeznanie CIT-8 i zapłata podatku

Spółka składa zeznanie CIT-8 do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego i w tym samym terminie płaci podatek albo różnicę między podatkiem a zapłaconymi zaliczkami (art. 27 ust. 1 ustawy o CIT). Zeznanie składa się elektronicznie (art. 27 ust. 1c ustawy o CIT).

Przy roku podatkowym równym kalendarzowemu termin za 2026 r. mija 31 marca 2027 r.

Projekt: 22% CIT dla największych firm

Rządowy projekt nowelizacji (druk sejmowy nr 3147) przewiduje nową stawkę 22% od 2027 r. Objęłaby ona między innymi podatników z przychodami za poprzedni rok powyżej równowartości 50 000 000 euro. Projekt wpłynął do Sejmu 29 września 2026 r., a 6 października 2026 r. przeszedł pierwsze czytanie i trafił do Komisji Finansów Publicznych.

To nie jest obowiązujące prawo. Projekt może się jeszcze zmienić albo nie wejść w życie. Stawek 9% i 19% opisanych wyżej projekt nie zmienia.

Często zadawane pytania

Czy limit małego podatnika liczy się z VAT?

Tak. Status małego podatnika zależy od przychodu ze sprzedaży wraz z należnym VAT za poprzedni rok (art. 4a pkt 10 ustawy o CIT). Limit przychodów bieżącego roku z art. 19 ust. 1 pkt 2 liczy się już bez VAT.

Czy nowa spółka z o.o. od razu płaci 9% CIT?

Tak, jeśli w pierwszym roku podatkowym jej przychody nie przekroczą limitu i nie dotyczy jej wyłączenie z art. 19 ust. 1a ustawy o CIT. Spółka powstała z przekształcenia jednoosobowej działalności albo z aportu przedsiębiorstwa o wartości ponad 10 000 euro płaci 19% w roku rozpoczęcia działalności i w roku następnym.

Co się dzieje, gdy w trakcie roku przekroczę limit przychodów?

Od następnego miesiąca lub kwartału liczysz zaliczki stawką 19% (art. 25 ust. 1g ustawy o CIT). W zeznaniu rocznym cały dochód za ten rok podlega stawce 19%, bo warunek z art. 19 ust. 1 pkt 2 nie jest spełniony.

Czy dywidenda otrzymana przez spółkę może być opodatkowana stawką 9%?

Nie. Dywidenda to zysk kapitałowy (art. 7b ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT), a stawka 9% dotyczy tylko dochodów innych niż z zysków kapitałowych. Dywidenda od spółki z siedzibą w Polsce podlega 19% od przychodu, o ile nie przysługuje zwolnienie (art. 22 ust. 1 ustawy o CIT).

Jaki jest limit małego podatnika na 2027 r.?

Wynosi 8 754 000 zł, czyli 2 000 000 euro po kursie NBP 4,3770 zł z 1 października 2026 r. Liczy się przychód ze sprzedaży wraz z VAT za 2026 r.