JDG czy spółka z o.o. w 2027: kiedy się opłaca

Jeśli wypłacasz cały zysk dla siebie, spółka z o.o. przy stawkach z 2026 r. kosztuje więcej niż JDG na podatku liniowym: przy zysku 300 000 zł podatki i składki wynoszą około 110 300 zł w spółce i 85 400 zł w JDG. Spółka zaczyna się opłacać, gdy większą część zysku zostawiasz w firmie (wtedy płacisz tylko 9% CIT) albo gdy chcesz oddzielić majątek prywatny od ryzyka biznesu.

Stan prawny na 9 października 2026 r.

Wyliczenia opierają się na stawkach obowiązujących w 2026 r. Na 2027 r. znamy już minimalne wynagrodzenie (4 950 zł, Dz.U. 2026 poz. 1213), ale nie wszystkie podstawy składek ZUS. Rządowy projekt zmian podatkowych na 2027 r. opisujemy na końcu jako projekt, nie jako obowiązujące prawo.

Porównanie w jednej tabeli

Kwoty składek dotyczą 2026 r. i nie obejmują dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego.

Odpowiedzialność

Przedsiębiorca w JDG odpowiada za zobowiązania firmy całym swoim majątkiem, także prywatnym. Nie ma tu oddzielnego majątku firmy.

W spółce z o.o. wspólnicy nie odpowiadają za zobowiązania spółki (art. 151 § 4 KSH). Ochrona nie jest jednak pełna:

• członkowie zarządu odpowiadają solidarnie za długi spółki, jeśli egzekucja z jej majątku okaże się bezskuteczna i nie zgłosili w porę wniosku o upadłość (art. 299 KSH),
• za zaległości podatkowe spółki członkowie zarządu odpowiadają całym majątkiem na podobnych zasadach (art. 116 § 1 Ordynacji podatkowej).

Jedyny wspólnik zwykle jest też prezesem zarządu, więc ograniczona odpowiedzialność chroni go głównie wtedy, gdy spółka pilnuje płynności i w porę reaguje na niewypłacalność.

Podatki

JDG: trzy formy opodatkowania

• Skala podatkowa: 12% minus 3 600 zł kwoty zmniejszającej podatek do 120 000 zł dochodu, powyżej 10 800 zł plus 32% nadwyżki (art. 27 ust. 1 ustawy o PIT).
• Podatek liniowy: 19% dochodu bez względu na jego wysokość (art. 30c ust. 1 ustawy o PIT). Składkę zdrowotną odliczysz do 14 100 zł w 2026 r. (art. 30c ust. 2 pkt 2 ustawy o PIT, obwieszczenie Ministra Finansów i Gospodarki z 12 grudnia 2025 r., M.P. poz. 1274).
• Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych: od 2% do 17% przychodu, bez odliczania kosztów, na przykład 17% dla wolnych zawodów, 12% dla części usług IT i 8,5% dla większości pozostałych usług (art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym). Ryczałt wybierzesz, jeśli przychody z poprzedniego roku nie przekroczyły 2 000 000 euro (art. 6 ust. 4 tej ustawy).

Spółka z o.o.: CIT i dywidenda

Spółka płaci CIT 9%, jeśli jej przychody w roku podatkowym nie przekroczyły równowartości 2 000 000 euro (8 431 000 zł w 2026 r.) i ma status małego podatnika, czyli jej sprzedaż z VAT w poprzednim roku nie przekroczyła 8 517 000 zł. W roku rozpoczęcia działalności warunek małego podatnika nie obowiązuje. W pozostałych przypadkach stawka wynosi 19% (art. 19 ust. 1, 1d i 1e ustawy o CIT).

Stawka 9% nie przysługuje w roku rozpoczęcia działalności i w roku następnym spółce utworzonej z przekształcenia JDG ani spółce, do której wniesiono wcześniej prowadzone przedsiębiorstwo lub jego składniki o wartości powyżej 10 000 euro (art. 19 ust. 1a ustawy o CIT). To ważne, jeśli chcesz przenieść istniejącą firmę do spółki.

Gdy spółka wypłaca zysk, wspólnik płaci 19% podatku od dywidendy (art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT). Zysk, który zostaje w spółce, jest opodatkowany tylko CIT.

ZUS

JDG: składki rosną etapami

1. Ulga na start: przez 6 miesięcy nie płacisz składek społecznych, tylko zdrowotną (art. 18 ust. 1 Prawa przedsiębiorców).
2. Preferencyjny ZUS: przez kolejne 24 miesiące kalendarzowe podstawa wynosi co najmniej 30% minimalnego wynagrodzenia, czyli 1 441,80 zł. Składki społeczne bez chorobowej to 420,86 zł miesięcznie (art. 18a ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych).
3. Mały ZUS plus: jeśli przychód z poprzedniego roku nie przekroczył 120 000 zł, podstawa zależy od dochodu. Możesz z niej korzystać najdłużej 36 miesięcy w każdych 60 miesiącach działalności (art. 18c tej ustawy).
4. Pełny ZUS: podstawa 5 652 zł, składki społeczne 1 788,29 zł miesięcznie, a z chorobową 1 926,76 zł.

Ulgi na start i preferencyjnego ZUS nie dostaniesz, jeśli w ciągu ostatnich 60 miesięcy prowadziłeś działalność albo pracujesz dla byłego pracodawcy w tym samym zakresie.

Składka zdrowotna w JDG zależy od formy opodatkowania. Na skali wynosi 9% dochodu, na podatku liniowym 4,9% dochodu, w obu przypadkach co najmniej 432,54 zł miesięcznie od lutego 2026 r. (art. 79 i 79a ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej). Na ryczałcie płacisz 498,35 zł, 830,58 zł albo 1 495,04 zł miesięcznie, zależnie od rocznego przychodu: do 60 000 zł, do 300 000 zł lub powyżej (art. 81 ust. 2f tej ustawy).

Spółka z o.o.: jedyny wspólnik płaci od razu pełne składki

Wspólnik jednoosobowej spółki z o.o. podlega ubezpieczeniom społecznym jak osoba prowadząca działalność (art. 8 ust. 6 pkt 4 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych). Ulga na start i preferencyjny ZUS dotyczą tylko osób prowadzących działalność gospodarczą, więc wspólnik płaci od początku 1 788,29 zł miesięcznie.

Składka zdrowotna wspólnika nie zależy od zysku. W 2026 r. wynosi 830,58 zł miesięcznie, czyli 9% przeciętnego wynagrodzenia z IV kwartału 2025 r. (art. 81 ust. 2za ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej).

Jeśli spółka ma co najmniej dwóch wspólników, sam udział w spółce nie rodzi obowiązku płacenia tych składek.

Księgowość

Osoba fizyczna prowadzi księgi rachunkowe dopiero wtedy, gdy jej przychody netto za poprzedni rok wyniosły co najmniej 2 500 000 euro (art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowości). Poniżej tej kwoty JDG prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów, a na ryczałcie ewidencję przychodów.

Spółka z o.o. zawsze prowadzi pełne księgi rachunkowe (art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o rachunkowości). Co roku sporządza sprawozdanie finansowe, zatwierdza je w ciągu 6 miesięcy od dnia bilansowego i składa do KRS (art. 53 ust. 1 i art. 69 ust. 1 tej ustawy). To więcej pracy i zwykle wyższy koszt biura rachunkowego.

Koszty założenia

Wpis JDG do CEIDG jest bezpłatny (art. 13 ustawy o CEIDG).

Spółkę z o.o. z kapitałem 5 000 zł założysz przez S24 za około 274 zł (250 zł opłaty sądowej i 24 zł PCC) albo u notariusza za około 719 zł plus wypisy. Kapitał wpłacasz dodatkowo. Szczegóły opisujemy w artykule jak założyć spółkę z o.o., a własne koszty policzysz w kalkulatorze kosztów spółki z o.o..

Wyliczenia dla trzech poziomów zysku

Założenia:

• zysk to przychody minus koszty, przed podatkiem i składkami właściciela,
• JDG płaci pełny ZUS bez chorobowego (21 459,48 zł rocznie), a składkę zdrowotną liczymy w uproszczeniu za 12 miesięcy według stawek z 2026 r.,
• spółka ma jednego wspólnika, płaci CIT 9% i wypłaca cały zysk po CIT jako dywidendę,
• wspólnik płaci składki społeczne i zdrowotne z własnych pieniędzy: 31 426,44 zł rocznie.

Roczne podatki i składki razem:

Jak liczymy przykład 300 000 zł

JDG, podatek liniowy:

1. Składki społeczne: 21 459,48 zł. Dochód po ich odliczeniu: 278 540,52 zł.
2. Składka zdrowotna: 4,9% × 278 540,52 zł = 13 648,49 zł.
3. Podstawa podatku po odliczeniu składki zdrowotnej (mieści się w limicie 14 100 zł): 264 892 zł.
4. PIT 19%: 50 329 zł.
5. Razem: 85 436,97 zł.

Spółka z o.o., cały zysk jako dywidenda:

1. CIT 9%: 27 000 zł. Do wypłaty zostaje 273 000 zł.
2. Podatek od dywidendy 19%: 51 870 zł.
3. Składki wspólnika: 31 426,44 zł.
4. Razem: 110 296,44 zł.

Co wynika z liczb

• Przy niskim zysku wygrywa JDG, bo ma ulgi w ZUS i nie ma podwójnego opodatkowania.
• Przy wypłacie całego zysku spółka przegrywa z JDG na podatku liniowym na wszystkich trzech poziomach.
• Spółka wygrywa, gdy reinwestujesz zysk: przy 600 000 zł zostawionych w firmie płacisz 85 426 zł zamiast 157 052 zł w JDG na liniowym.
• Skala jest korzystna tylko przy niższych dochodach, bo powyżej 120 000 zł stawka rośnie do 32%.

Wyliczenia nie obejmują ryczałtu, bo jego wynik zależy od przychodu i stawki dla danej usługi, a nie od zysku.

Projekt zmian podatkowych na 2027 r.

Rząd skierował do Sejmu projekt zmian w ustawach o PIT, CIT i ryczałcie (druk nr 3147, wpłynął 29 września 2026 r., pierwsze czytanie 6 października 2026 r.). Projekt zakłada między innymi:

• skalę PIT 12%, 24% i 32% z progami 130 000 zł i 150 000 zł,
• obniżenie limitu przychodów dla ryczałtu z 2 000 000 euro do 250 000 euro,
• CIT 22% dla firm z przychodami powyżej 50 000 000 euro,
• wejście w życie 1 stycznia 2027 r.

To projekt ustawy, nie obowiązujące prawo. Treść może się zmienić w Sejmie i Senacie, a ustawa wymaga podpisu prezydenta. Nie podejmuj decyzji o formie działalności tylko na podstawie projektu.

Często zadawane pytania

Od jakiego zysku opłaca się spółka z o.o.?

Jeśli wypłacasz cały zysk dla siebie, przy stawkach z 2026 r. JDG na podatku liniowym jest tańsza przy zysku 120 000, 300 000 i 600 000 zł. Spółka opłaca się, gdy znaczną część zysku zostawiasz w firmie, bo wtedy płacisz tylko 9% CIT.

Ile wynosi ZUS jedynego wspólnika spółki z o.o. w 2026 r.?

Składki społeczne wynoszą 1 788,29 zł miesięcznie bez chorobowego, a składka zdrowotna 830,58 zł. Wspólnik nie ma ulgi na start ani preferencyjnego ZUS.

Czy po przekształceniu JDG w spółkę zapłacę 9% CIT?

Nie od razu. Spółka utworzona z przekształcenia JDG płaci 19% CIT w roku rozpoczęcia działalności i w roku następnym (art. 19 ust. 1a ustawy o CIT).

Czy w spółce z o.o. odpowiadam za długi firmy?

Jako wspólnik nie. Jako członek zarządu możesz odpowiadać swoim majątkiem, jeśli egzekucja wobec spółki jest bezskuteczna i nie zgłosiłeś w porę wniosku o upadłość (art. 299 KSH, art. 116 Ordynacji podatkowej).

Czy od 2027 r. zmienią się progi PIT i limit ryczałtu?

Na razie nie. Rządowy projekt (druk nr 3147) przewiduje skalę 12%, 24% i 32% oraz limit ryczałtu 250 000 euro, ale nie został uchwalony.