Корпоративный налог на прибыль (Körperschaftsteuer) для GmbH и UG в Германии 2026

Körperschaftsteuer — корпоративный налог на прибыль — одна из ключевых налоговых обязанностей GmbH и UG (haftungsbeschränkt) в Германии. В отличие от индивидуальных предпринимателей и товариществ, капитальные общества платят налог на уровне компании. Эта статья объясняет ставку налога 2026, порядок расчёта и важные сроки.

Коротко: ставка Körperschaftsteuer в 2026 году составляет единые 15% налогооблагаемой прибыли плюс 5,5% надбавки солидарности, итого 15,825%. У GmbH и UG нет необлагаемого минимума: налог возникает с первого евро прибыли. Вместе с промысловым налогом совокупная нагрузка обычно составляет 28–32%. С 2028 года ставка снижается пятью ежегодными шагами с 15% до 10% (в 2032 году). Декларация подаётся ежегодно через ELSTER, авансы — до 10 марта, июня, сентября и декабря.

Что такое Körperschaftsteuer?

Körperschaftsteuer — это налог на прибыль юридических лиц в Германии, аналог подоходного налога для физических лиц, но применяемый на уровне компании. Правовая основа — Körperschaftsteuergesetz (KStG). Налог уплачивается самой компанией, независимо от того, выплачиваются ли дивиденды участникам.

Ключевое отличие от индивидуального предпринимателя: налоговое право чётко разделяет уровень компании и уровень участников. Прибыль сначала облагается на уровне общества корпоративным и промысловым налогом. И только когда компания распределяет оставшуюся прибыль, у участника дополнительно возникает налог на доходы с капитала (Kapitalertragsteuer). Если же прибыль остаётся в компании (тезаврация), налогообложение на этом этапе завершается на уровне общества.

Кто обязан платить корпоративный налог?

Неограниченной налоговой обязанности по Körperschaftsteuer подлежат все капитальные общества с местонахождением или управлением в Германии:

• GmbH (Gesellschaft mit beschränkter Haftung — общество с ограниченной ответственностью)
• UG (haftungsbeschränkt) — упрощённая форма GmbH с минимальным уставным капиталом
• AG (Aktiengesellschaft — акционерное общество)
• Зарегистрированные кооперативы (eG)

Важно: товарищества (GbR, OHG, KG) Körperschaftsteuer не платят — их прибыль облагается налогом непосредственно у участников. Именно этого принципа прозрачности у капитального общества нет, поэтому корпоративный налог здесь и является центральным налогом на прибыль.

Ставка налога 2026: 15% плюс надбавка солидарности

Ставка Körperschaftsteuer составляет единые 15% от налогооблагаемой прибыли по всей Германии. Прогрессивной шкалы нет: будь то прибыль 10 000 € или 10 млн €, ставка одинакова. Дополнительно начисляется надбавка солидарности (Solidaritätszuschlag) в размере 5,5% от суммы налога — итоговая нагрузка по KSt составляет 15,825%.

С учётом Gewerbesteuer (промысловый налог, около 14–17% в зависимости от муниципалитета) совокупная налоговая нагрузка на прибыль GmbH составляет 28–32%. Для UG действует та же система. Подробнее о надбавке — в статье надбавка солидарности для GmbH.

Körperschaftsteuer снижается с 2028 года: с 15% до 10%

Принятый в июле 2025 года Закон о немедленной инвестиционной программе (Gesetz für ein steuerliches Investitionssofortprogramm) уже законодательно закрепил поэтапное снижение ставки корпоративного налога (§ 23 абз. 1 KStG). В 2026 и 2027 годах ставка остаётся 15%. С 2028 года она снижается на один процентный пункт в год, пока в 2032 году не достигнет 10%:

После полного вступления в силу совокупная нагрузка капитального общества из корпоративного налога, надбавки и промыслового налога снизится с почти 30% сегодня до около 25%. Для прибыли, остающейся в компании, GmbH с 2028 года становится всё выгоднее.

Расчёт корпоративного налога: пошагово

Исходная точка — торговая прибыль (Jahresüberschuss) из отчёта о прибылях и убытках (GuV). К ней применяются налоговые корректировки для получения налогооблагаемой прибыли:

• Прибавить: невычитаемые расходы (например, штрафы, половина вознаграждений наблюдательного совета, часть представительских расходов), скрытое распределение прибыли, а также сам промысловый налог (не вычитается с 2008 года)
• Вычесть: не облагаемые налогом доходы (например, дивиденды по § 8b KStG), перенос убытков прошлых лет

К полученной налогооблагаемой прибыли применяются 15% корпоративного налога и 5,5% надбавки солидарности. Пример расчёта:

KSt и промысловый налог: совокупная нагрузка GmbH

Корпоративный налог — лишь один из двух налогов на прибыль. Каждая GmbH и UG дополнительно платит промысловый налог (Gewerbesteuer). Он рассчитывается как промысловый доход × базовая ставка 3,5% × коэффициент муниципалитета (Hebesatz). Коэффициент варьируется от 200% (законодательный минимум) до более 500% в крупных городах. При коэффициенте 400% промысловый налог составляет около 14% прибыли.

Суммы округлены; точное значение зависит от коэффициента вашего муниципалитета. Подробнее: как рассчитать промысловый налог в 2026 году.

Необлагаемого минимума нет — но есть перенос убытков

В отличие от некоторых объединений и кооперативов (где действует необлагаемый минимум 5 000 €), у GmbH или UG в коммерческой деятельности необлагаемого минимума нет. Корпоративный налог возникает с первого евро прибыли.

Если в каком-то году общество получает убыток, он не пропадает. Убытки можно перенести на будущие годы и зачесть против последующей прибыли. Учтите правило минимального налогообложения: до базовой суммы в 1 млн € зачёт возможен без ограничений, сверх того — только до 60% превышающей прибыли. Так налоговая нагрузка распределяется на несколько лет. Подробнее: перенос убытков GmbH.

Как избежать скрытого распределения прибыли

Частый предмет спора с налоговой — скрытое распределение прибыли (verdeckte Gewinnausschüttung, vGA). Оно возникает, когда общество предоставляет участнику выгоду, которую не предоставило бы стороннему лицу: например, завышенная зарплата директора, беспроцентный заём или личное использование имущества компании.

Последствие: сумма снова прибавляется к налогооблагаемой прибыли и увеличивает корпоративный налог. Поэтому зарплата участника-директора всегда должна соответствовать рыночному уровню и быть согласована заранее. Что считается разумным, объясняет статья зарплата директора GmbH.

Авансовые платежи 2026: сроки

Как и по подоходному налогу, Körperschaftsteuer уплачивается поквартально в виде авансов. Сроки в 2026 году:

Размер авансов определяется последним зафиксированным налогом. После окончания финансового года уплаченные авансы зачитываются в счёт итогового налога. Если вы ожидаете значительно меньшую прибыль, можно подать заявку на снижение авансов; при резком росте прибыли, наоборот, стоит запросить их повышение, чтобы избежать крупной доплаты. Подробнее: авансовые налоговые платежи в Германии.

Подача декларации по Körperschaftsteuer через ELSTER

Ежегодная декларация по корпоративному налогу подаётся в электронном виде через ELSTER, центральная форма — Anlage KSt 1 A вместе с электронным балансом (E-Bilanz). Стандартный срок для налогового 2025 года — 31 июля 2026. При наличии налогового консультанта срок продлевается до 28 февраля 2027 года.

Norman помогает GmbH и UG вести текущий бухгалтерский учёт и подавать декларацию по Körperschaftsteuer напрямую через ELSTER — полностью онлайн, без налогового консультанта. Как устроена вся налоговая декларация GmbH, показывает статья налоговая декларация GmbH 2026.

Частые вопросы о корпоративном налоге

Какова ставка корпоративного налога в 2026 году? Единые 15% налогооблагаемой прибыли плюс 5,5% надбавки солидарности, итого 15,825%. С 2028 года ставка поэтапно снижается до 10% к 2032 году.

Есть ли необлагаемый минимум по корпоративному налогу? У GmbH или UG в коммерческой деятельности — нет. Налог возникает с первого евро прибыли. Минимум 5 000 € действует только для определённых объединений и корпораций.

Платит ли UG тот же корпоративный налог, что и GmbH? Да. UG (haftungsbeschränkt) юридически является GmbH и облагается той же ставкой 15% плюс надбавка. Дополнительно UG обязана ежегодно отчислять 25% прибыли в обязательный резерв, пока не будет достигнут уставный капитал 25 000 €.

Когда наступает срок уплаты корпоративного налога? Поквартально в виде авансов до 10 марта, 10 июня, 10 сентября и 10 декабря. Итоговый платёж наступает после налогового уведомления.

Является ли корпоративный налог вычитаемым расходом? Нет. Как и промысловый налог, корпоративный налог не вычитается и не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Итог

Körperschaftsteuer в размере 15% (плюс надбавка солидарности) — фиксированная налоговая нагрузка для каждой GmbH и UG в Германии. Знание сроков авансовых платежей, проактивное управление авансами, отказ от скрытого распределения прибыли и своевременная подача декларации через ELSTER — основа налогового спокойствия. С 2028 года поэтапное снижение до 10% добавит дополнительное облегчение — весомый повод навести порядок в бухгалтерии уже сегодня.

Читайте также: распределение прибыли GmbH | бухгалтерия GmbH 2026.