Налоговая декларация GmbH в Германии 2026: сроки, формы и порядок

Как директор GmbH или UG вы несёте полную ответственность за налоговые обязательства компании. В отличие от фрилансеров и самозанятых, GmbH является самостоятельным юридическим лицом и платит налоги с собственной прибыли. Это означает несколько деклараций, несколько сроков и несколько форм. В этой статье — полный обзор того, что вас ожидает.

Коротко о главном

• GmbH ежегодно подаёт как минимум четыре декларации: по налогу на прибыль, по промысловому налогу, годовую по НДС и электронный баланс (E-Bilanz).
• Налог на прибыль составляет 15 % плюс надбавка солидарности, итого эффективно 15,825 % от налогооблагаемой прибыли, без необлагаемого минимума.
• Сроки за 2025 год: без налогового консультанта — 31 июля 2026, с консультантом — 1 марта 2027 (28 февраля выпадает на воскресенье).
• Все декларации подаются в электронном виде через ELSTER. Бумажные формы для корпораций не принимаются.
• Авансовые платежи по налогу на прибыль и промысловому налогу приходятся на разные даты. Это упускают почти все.

Какие декларации обязана подавать GmbH?

Каждая GmbH и UG (haftungsbeschränkt) обязана подавать за каждый финансовый год следующие декларации:

В зависимости от ситуации добавляются другие приложения, например, Anlage WA (дополнительные сведения) или приложения по скрытым распределениям прибыли и долям участия. Все декларации подаются в электронном виде через портал ELSTER в налоговую инспекцию (Finanzamt) по месту регистрации компании.

Налог на прибыль (Körperschaftsteuer): 15,825 % с прибыли

Налог на прибыль корпораций составляет единые 15 % от налогооблагаемой прибыли компании, без льгот и без необлагаемого минимума, то есть с первого евро прибыли. К этому прибавляется надбавка солидарности 5,5 % от суммы KSt, что даёт итоговую ставку 15,825 %.

Основой служит коммерческая прибыль по годовому балансу, скорректированная на налоговые поправки. Не вычитаемые расходы (например, скрытые распределения прибыли или не вычитаемая часть представительских расходов) увеличивают налоговую базу. Как именно рассчитывается облагаемая прибыль, читайте в статье про Körperschaftsteuer для GmbH.

Промысловый налог (Gewerbesteuer): ставку определяет муниципалитет

Промысловый налог (Gewerbesteuer) — это муниципальный налог на торговый доход. Базовая ставка единая — 3,5 % от торгового дохода (Gewerbeertrag). Умноженная на местный коэффициент (Hebesatz), обычно 350–500 %, она даёт итоговую ставку от 12 до 18 % в зависимости от города. В Мюнхене это около 17,15 %, в Берлине — около 14,35 %.

Важно: для GmbH и UG необлагаемого минимума по Gewerbesteuer нет. Каждый евро торгового дохода облагается налогом, в отличие от ИП и товариществ, у которых есть льгота в 24.500 €. И в отличие от ИП, GmbH не может зачесть промысловый налог в счёт другого налога: это реальная дополнительная нагрузка. Подробнее — в статье про Gewerbesteuer для GmbH.

Годовая декларация по НДС: обязательна даже при ежемесячной отчётности

Даже если ваша GmbH подаёт ежемесячные или ежеквартальные предварительные декларации по НДС (Umsatzsteuer-Voranmeldungen), годовая декларация по НДС по-прежнему обязательна. Она объединяет все предварительные декларации и определяет окончательное обязательство по НДС или сумму возврата. Расхождения с предварительными декларациями приводят к доплате или возврату.

Годовой отчёт и E-Bilanz: основа каждой декларации

В отличие от самозанятого с простым учётом доходов и расходов (EÜR), GmbH обязана вести двойную бухгалтерию и составлять полноценную отчётность. По итогам года вы готовите годовой отчёт из баланса, отчёта о прибылях и убытках и пояснений. Именно этот отчёт служит числовой основой для налога на прибыль и промыслового налога.

Баланс дополнительно передаётся в налоговую в электронном виде как E-Bilanz по официальной таксономии (§ 5b EStG). Кроме того, годовой отчёт нужно раскрыть. Небольшие компании сдают его в реестр предприятий. Как это работает, объясняет статья про обязанность раскрытия отчётности GmbH; само составление разбирает материал годовой отчёт GmbH.

На странице годовой отчётности в Norman показано, как подготовить баланс и E-Bilanz из текущего учёта, проверить цифры и подтвердить отправку.

Сроки подачи налоговых деклараций в 2026 году

Для налогового года 2025 действуют следующие сроки:

Для GmbH с консультантом срок за 2025 год приходится на последний день февраля, 28 февраля 2027 года. Поскольку это воскресенье, срок переносится на понедельник, 1 марта 2027 года. Тем самым заканчивается продлённый «ковидный» переходный период: для 2025 года впервые снова действует обычный срок для консультантов.

Опоздание обходится дорого: налоговая начисляет штраф за просрочку: 0,25 % от суммы исчисленного налога за каждый начатый месяц, но не менее 25 € за каждую декларацию в месяц. Плюс проценты за просрочку: 1,8 % годовых (0,15 % в месяц) на сумму задолженности по налогу.

Авансовые платежи: планируйте ликвидность на весь год

Körperschaftsteuer и Gewerbesteuer уплачиваются не только по итогам года: налоговая взимает ежеквартальные авансовые платежи. Ключевой момент, который упускают многие директора: сроки различаются в зависимости от вида налога.

Основой служит последний установленный годовой налог. Если прибыль значительно изменилась, вы можете подать заявление на снижение авансов, чтобы избежать лишней нагрузки на ликвидность, или на повышение, чтобы не столкнуться с крупной доплатой в конце года.

Четыре самые частые ошибки

• Забыли про E-Bilanz: электронная передача баланса обязательна; без неё декларация неполная.
• Пропустили раскрытие: если годовой отчёт не раскрыт вовремя, грозит штраф от 2.500 €.
• Не задекларировали распределение прибыли: дивиденды участникам облагаются налогом на доход с капитала, который нужно отдельно заявить и уплатить.
• Недооценили авансы: если не учесть разные сроки KSt и GewSt, в течение года возникают кассовые разрывы.

Декларации GmbH с Norman

Для GmbH и UG налоговый консультант не обязателен. Norman формирует из вашей бухгалтерии годовой отчёт и E-Bilanz, переносит прибыль в декларации по налогу на прибыль и промысловому налогу и готовит годовую декларацию по НДС. Вы подаёте все декларации прямо из приложения через ELSTER, в тарифе Max за 39 € в месяц при оплате за год. Как это работает шаг за шагом, показано на странице налоги GmbH и UG.

Norman автоматизирует текущий учёт вашей GmbH: сверка банковских выписок, загрузка документов и категоризация операций. Актуальные данные всегда под рукой, а к моменту подачи деклараций всё уже подготовлено. Как это выглядит на практике, показывает статья про бухгалтерию GmbH.

Частые вопросы о налоговой декларации GmbH

Можно ли подать декларацию GmbH самостоятельно?

В принципе да. Обязанности нанимать консультанта нет. Налог на прибыль, E-Bilanz и промысловый налог требуют бухгалтерских знаний, которые программа вроде Norman приносит вместе с вашим учётом. Консультант по-прежнему оправдан для вопросов планирования и к тому же продлевает срок подачи на много месяцев. Что вы можете и должны делать сами — это вести текущий учёт.

Какие декларации обязана подавать GmbH?

Как минимум четыре: декларацию по налогу на прибыль, по промысловому налогу, годовую по НДС и E-Bilanz. К этому добавляется раскрытие годового отчёта. Если GmbH распределяет прибыль, дополнительно заявляется налог на доход с капитала.

Нужно ли подавать декларацию GmbH без оборота?

Да. Даже «спящая» или убыточная GmbH обязана подавать декларации, просто с нулевым результатом или убытком. Уведомление о нуле не заменяет декларацию: налоговая ждёт полный комплект форм, включая E-Bilanz.

Сколько стоит декларация GmbH у консультанта?

Стоимость определяется по официальному тарифу для налоговых консультантов и зависит от оборота, суммы баланса и объёма работы. Для небольшой GmbH годовой отчёт плюс декларации часто обходятся в четырёхзначную сумму. Чем лучше подготовлен ваш учёт, тем ниже гонорар. Пример расчёта по StBVV со всеми позициями: стоимость налогового консультанта для GmbH.

Что грозит за опоздание?

Налоговая начисляет штраф за просрочку: 0,25 % от исчисленного налога за каждый начатый месяц (не менее 25 € за декларацию в месяц) и 1,8 % годовых на сумму задолженности. При несвоевременном раскрытии годового отчёта добавляется отдельный штраф.

Заключение: порядок в учёте — это половина декларации

Как директор GmbH вы обязаны ежегодно подавать как минимум четыре декларации, плюс E-Bilanz и раскрытие отчётности. Самые важные — налог на прибыль и промысловый налог, оба опираются на один и тот же годовой отчёт. Тот, кто знает сроки, планирует разные даты авансов и весь год ведёт аккуратный учёт, превращает налоговый сезон в формальность. Основа для всего — грамотная бухгалтерия GmbH.