Бухгалтерия GmbH в Германии 2026: обязательства, годовой отчёт и ПО
Каждая GmbH в Германии обязана вести двойную бухгалтерию. Разбираем обязательства, категории по размеру, сроки годового отчёта, новые сроки хранения документов и стоимость услуг в 2026 году.
- Категория
- Бухгалтерия
- Обновлено
- Автор
- Diana
С момента регистрации GmbH начинаются бухгалтерские обязательства, и они существенно отличаются от того, что принято у индивидуальных предпринимателей. GmbH обязана вести двойную бухгалтерию, составлять годовой отчёт и хранить документы до 10 лет.
Коротко о главном
- Каждая GmbH и UG обязана вести двойную бухгалтерию с первого дня, независимо от оборота (§ 238, § 264 HGB; § 140 AO).
- На конец года формируются баланс и отчёт о прибылях и убытках (GuV) как годовой отчёт (Jahresabschluss).
- Малые GmbH обязаны составить отчёт в течение 6 месяцев, средние и крупные — в течение 3 месяцев, а опубликовать — в течение 12 месяцев.
- С 1 января 2025 года учётные документы хранятся 8 лет вместо 10 (Четвёртый закон о снижении бюрократии).
- Текущую бухгалтерию сегодня чаще ведёт программа: 15–100 €/месяц вместо 150–500 €/месяц у налогового консультанта.
Обязанность ведения бухгалтерского учёта GmbH: правовая база
GmbH (и UG) как торговая компания по HGB обязана вести бухгалтерский учёт независимо от оборота. В отличие от индивидуальных предпринимателей, которые обязаны вести полный учёт только при превышении определённых порогов (§ 141 AO), для GmbH обязанность действует с первого дня. Основные правовые нормы:
- § 238 HGB: общая обязанность ведения учёта для всех коммерсантов
- § 264 HGB: годовой отчёт (баланс + ОПУ) для капитальных обществ
- § 140 AO: налоговая обязанность ведения учёта, привязанная к торговому праву
В отличие от самозанятых, которые используют упрощённый кассовый метод (EÜR), GmbH обязана применять двойную бухгалтерию (doppelte Buchführung): каждая операция записывается по дебету и кредиту.
| Признак | GmbH / UG | Самозанятые (EÜR) |
|---|---|---|
| Расчёт прибыли | Двойная бухгалтерия (баланс + GuV) | Кассовый учёт доходов и расходов |
| Обязанность с | первого дня, независимо от оборота | как правило, только при превышении порогов |
| Годовой отчёт | баланс, GuV, приложение | упрощённая форма (Anlage EÜR) |
| Публикация | да (реестр предприятий) | нет |
| План счетов | SKR03 / SKR04 | упрощённые категории |
Двойная бухгалтерия: как это работает
При двойной бухгалтерии каждая операция отражается одновременно по дебету и кредиту на двух счетах. Например, при покупке ноутбука за 1 190 € (с НДС) вы проводите 1 000 € на счёт «Офисное оборудование», 190 € на «Входной НДС» и 1 190 € по кредиту счёта «Банк». Сумма дебетовых проводок всегда равна сумме кредитовых; именно это делает картину на конец года непротиворечивой.
Результатом являются два ключевых документа:
- Баланс (Bilanz): сопоставление активов и пассивов/капитала на отчётную дату
- Отчёт о прибылях и убытках (GuV): все доходы и расходы за финансовый год
Чтобы проводки были системными, GmbH использует план счетов, в Германии обычно SKR03 или SKR04. Какой подходит именно вам, разбирается в сравнении SKR03 и SKR04 для GmbH. Современное бухгалтерское ПО выполняет проводки по дебету и кредиту автоматически, при условии, что вы последовательно оцифровываете чеки и вводите операции.
Категории по размеру: малая, средняя и крупная GmbH
Объём обязанностей зависит от категории по размеру (§ 267, § 267a HGB). После повышения порогов для финансовых лет начиная с 2024 года действуют следующие пределы (минимум два из трёх критериев должны выполняться на две отчётные даты подряд):
| Категория | Валюта баланса | Оборот | Сотрудники |
|---|---|---|---|
| Микро (§ 267a) | ≤ 450 000 € | ≤ 900 000 € | ≤ 10 |
| Малая | ≤ 7,5 млн € | ≤ 15 млн € | ≤ 50 |
| Средняя | ≤ 25 млн € | ≤ 50 млн € | ≤ 250 |
| Крупная | > 25 млн € | > 50 млн € | > 250 |
Большинство основателей стартуют как микро- или малая GmbH. Это даёт ощутимые послабления: малым GmbH не нужен отчёт руководства, они могут составлять сокращённый баланс и раскрывать ограниченный объём данных. Микрокомпании вправе даже просто депонировать (hinterlegen) отчёт вместо публикации; тогда баланс не находится в свободном доступе, а выдаётся только по запросу за плату.
Годовой отчёт (Jahresabschluss): сроки и требования
Каждая GmbH обязана ежегодно составлять годовой отчёт, включающий баланс и ОПУ, а для средних и крупных GmbH — также приложение и отчёт руководства. Важные сроки:
| Задача | Срок после окончания финансового года |
|---|---|
| Составление (малая GmbH) | 6 месяцев |
| Составление (средняя/крупная) | 3 месяца |
| Публикация в реестре предприятий | 12 месяцев |
| Декларация по корпоративному и промысловому налогу | 31 июля следующего года (с консультантом обычно позже) |
Публикация с финансового года 2022 проходит не напрямую через Bundesanzeiger, а через реестр предприятий (подача через publikations-plattform.de). Пропуск срока грозит штрафами от 2 500 €, которые налагает Федеральное ведомство юстиции. Подробности и исключения: обязанность раскрытия отчётности GmbH.
Сроки хранения документов GmbH
Согласно § 257 HGB и § 147 AO GmbH обязана хранить документы. Важное изменение: Четвёртый закон о снижении бюрократии сократил срок хранения учётных документов с 10 до 8 лет с 1 января 2025 года. Он действует для всех документов, срок хранения которых не истёк на 31 декабря 2024 года.
- 10 лет: бухгалтерские книги, инвентарь, годовые отчёты, балансы, журнал проводок
- 8 лет: учётные документы (счета, квитанции, выписки), сокращено с 2025 года
- 6 лет: деловая и торговая переписка, электронные письма с налоговым значением
Цифровые документы допускаются при архивировании в формате, соответствующем GoBD. Как это работает на практике: оцифровка чеков и квитанций в Германии.
Стартовая книга для твоего бизнеса в Германии
Бесплатная книга: регистрация, бухгалтерия, первый счёт и налоги, плюс налоговый календарь, чек-лист вычетов и шаблон счёта.
Текущая бухгалтерия: месячный ритм
Основная работа — не годовой отчёт, а текущая бухгалтерия в течение года. Если вести её аккуратно, на конец года почти не остаётся хлопот. Типичный месячный ритм GmbH:
- Выставление исходящих счетов и сопоставление поступлений
- Оцифровка и проводка входящих счетов и чеков
- Категоризация банковских операций (дебет/кредит)
- Предварительная декларация по НДС до 10-го числа следующего месяца через ELSTER
- Расчёт зарплаты, если есть сотрудники или зарплата директора
Новые GmbH в первые два года обязаны подавать предварительную декларацию по НДС ежемесячно. Ошибки или задержки быстро оборачиваются пенями, и это веский повод не откладывать текущую бухгалтерию до конца года.
Самое сложное в бухгалтерии это не разнесение по счетам, а сбор документов и контекста. Если чеки попадают в бухгалтерию почти в реальном времени, а заметку вы оставляете там, где это действительно важно (например, о встрече с клиентом, а не о ежемесячном списании за WeWork в Берлине), бухгалтерия превращается в лёгкую прогулку.
Peter Boykoоснователь NormanСтоимость бухгалтерского учёта GmbH: на что рассчитывать
Стоимость сильно зависит от того, кто ведёт учёт:
| Вариант | Стоимость (ориентир) | Подходит для |
|---|---|---|
| Налоговый консультант (полностью) | 150–500 €/месяц | сложные GmbH, много документов |
| Штатный бухгалтер (неполная занятость) | от ок. 3 000 € брутто/месяц | крупные GmbH с объёмом |
| Бухгалтерское ПО | 15–100 €/месяц | молодые GmbH и UG |
Для молодых GmbH и UG с небольшим объёмом операций ПО с искусственным интеллектом — экономичная альтернатива штатному консультанту. Распространённая модель: программа ведёт текущую бухгалтерию, а консультант лишь проверяет годовой отчёт; это заметно снижает расходы на консультанта.
Бухгалтерский учёт GmbH с Norman
Norman автоматизирует двойную бухгалтерию для GmbH и UG: банковские транзакции автоматически разносятся по дебету и кредиту, чеки оцифровываются через фото и архивируются в формате GoBD. Текущий учёт всегда актуален: баланс и ОПУ формируются по ходу дела, а не в ночную смену перед сроком. Предварительную декларацию по НДС, корпоративный и промысловый налог вы подаёте напрямую через ELSTER.
Частые вопросы о бухгалтерии GmbH
Обязана ли GmbH вести двойную бухгалтерию?
Да. Как капитальное общество GmbH по закону (§ 238, § 264 HGB) обязана вести двойную бухгалтерию, независимо от оборота или прибыли и с первого дня.
Можно ли вести бухгалтерию GmbH самостоятельно?
Да, текущую бухгалтерию можно вести самостоятельно, например с помощью программы. Многие основатели дают проверить консультанту лишь годовой отчёт и налоговые декларации. Налоговый консультант по закону не обязателен.
Сколько лет нужно хранить документы GmbH?
Бухгалтерские книги, инвентарь и годовые отчёты — 10 лет, учётные документы с 2025 года — только 8 лет, деловые письма — 6 лет. Допускается цифровое хранение в формате GoBD.
Обязана ли малая GmbH публиковать годовой отчёт?
Да, но в сокращённом виде. Малые GmbH раскрывают только сокращённый баланс; микрокомпании вправе даже просто депонировать отчёт; тогда он не находится в свободном доступе.
Сколько стоит бухгалтерия GmbH?
С консультантом обычно 150–500 €/месяц, с программой — 15–100 €/месяц. Многие основатели совмещают оба варианта: ПО для текущей бухгалтерии, консультант только для годового отчёта.
Итог
Бухгалтерия GmbH — это законодательная обязанность с первого дня, а не выбор. Двойная бухгалтерия, своевременный годовой отчёт и правильное хранение документов гарантируют соответствие закону. Современное ПО существенно снижает нагрузку и обеспечивает, чтобы баланс и ОПУ формировались в течение года, а не в его конце.
Читайте также: Корпоративный налог для GmbH и UG 2026 | Промысловый налог в Германии | Оцифровка чеков в Германии.
Двойная бухгалтерия GmbH — на автопилоте
Norman автоматически разносит банковские транзакции по дебету и кредиту, оцифровывает чеки в формате GoBD и держит баланс и ОПУ актуальными весь год. Корпоративный и промысловый налог вы подаёте напрямую через ELSTER. Бухгалтерия и чеки полностью бесплатны, полный налоговый функционал — от 12 €/месяц, на немецком, английском и других языках.