Налог солидарности (Soli) GmbH в Германии 2026: кто ещё платит и сколько

Soli отменили? Не для всех. Около 90 % физлиц с 2021 года не платят Solidaritätszuschlag, а вот для GmbH и UG ничего не изменилось: компания продолжает платить 5,5 % Soli с корпоративного налога и с каждой выплаты дивидендов. В 2026 году это правило тоже остаётся, и многие директоры замечают эту строку только при первом налоговом уведомлении.

Коротко: Ваша GmbH или UG в 2026 году по-прежнему платит 5,5 % налога солидарности с установленного корпоративного налога. Это эффективно 0,825 % от прибыли (15 % KSt × 5,5 %). Дополнительно 5,5 % Soli начисляется на налог с дохода от капитала при каждой выплате дивидендов, то есть 1,375 % от дивиденда. В отличие от физлиц, у корпораций нет порога освобождения: Soli действует с первого евро прибыли. Снизить его почти до нуля позволяет холдинг-структура по § 8b KStG.

Что на самом деле произошло в 2021 году

Закон Soli Repeal Act с 1 января 2021 года отменил надбавку для большинства физлиц:

• Физлица ниже порога освобождения Soli не платят. Порог считается от установленного подоходного налога и растёт каждый год: в 2025 году он составлял 19 950 € подоходного налога (при индивидуальном налогообложении), в 2026 — около 20 350 €.
• Далее идёт «зона смягчения», в которой нагрузка плавно растёт до полной ставки.
• Высокие доходы продолжают платить полных 5,5 %.
• Доходы от капитала (проценты, дивиденды) для физлиц остаются под Soli.

Что не отменили: Soli для корпораций. У GmbH или UG нет никакого порога освобождения: она платит Soli с первого евро, как только начисляется корпоративный налог. Логика системная: порог освобождения привязан к платёжеспособности физического лица — понятию, которого для корпоративного налога юридического лица просто не существует.

GmbH платит 5,5 % Soli с корпоративного налога

Soli для юрлиц считается от установленного корпоративного налога, а не напрямую от прибыли. База — это налог, а не доход:

Сумма скромная, но она появляется в каждом налоговом начислении GmbH, в том числе в квартальных авансах. Важно: Soli взимается только с корпоративного налога, а не с промыслового. Промысловый налог — это муниципальный сбор, и надбавки солидарности он не знает.

Расчёт: сколько Soli платит GmbH в 2026

GmbH получает в 2026 году налогооблагаемую прибыль 80 000 € (ставка Hebesatz муниципалитета: 400 %):

Это эффективная общая нагрузка около 29,8 %. Без Soli было бы 23 200 €. То есть 660 € — это не мелочь, а реальная позиция в годовом бюджете. При прибыли 200 000 € это уже 1 650 € Soli, при 500 000 € — 4 125 €.

Soli и дивиденды: налог на доход от капитала

Soli работает ещё в одной точке: при выплате дивидендов GmbH своим участникам. Когда GmbH делает распределение прибыли физлицу, она удерживает:

Из брутто-дивиденда 100 000 € вам как физлицу приходит 73 625 € нетто (без церковного налога). Порог Soli на доходы от капитала очень низкий и при обычных выплатах практически не срабатывает. Кто вместо Abgeltungsteuer использует метод частичного дохода (Teileinkünfteverfahren), смещает базу, но всё равно платит Soli с возникающего подоходного налога.

Начисляется ли Soli на промысловый налог?

Нет. Это самая частая путаница. Налог солидарности взимается ровно с трёх налогов: подоходного, корпоративного и налога на доход от капитала. Промысловый налог из этого списка исключён. В примере выше 11 200 € промыслового налога Soli не облагаются: надбавка начисляется только на 12 000 € корпоративного налога. Именно поэтому эффективная нагрузка Soli остаётся такой низкой: 0,825 % от прибыли.

Холдинг-структура: как законно свести Soli почти к нулю

В холдинг-структуре (операционная GmbH платит дивиденды холдинговой GmbH) действует Schachtelprivileg по § 8b KStG: 95 % выплаты освобождены от налога, только 5 % считаются непринимаемыми расходами и облагаются.

Для холдинговой GmbH, получающей 100 000 €:

Вместо 660 € Soli с полной прибыли (или 1 375 € с прямой выплаты) на уровне холдинга остаётся только ~41 € Soli. Условия для Schachtelprivileg — минимальная доля 10 % на начало календарного года для корпоративного налога (§ 8b Abs. 4 KStG) и 15 % для промыслового налога (§ 9 Nr. 2a GewStG). Только когда холдинг передаёт прибыль вам как физлицу, происходит выплата и налогообложение; до этого капитал остаётся в структуре почти без налогов.

Авансы: Soli платится четыре раза в год

Soli рассчитывается не один раз в год. Когда налоговая устанавливает авансы по корпоративному налогу, она автоматически добавляет к ним Soli. Сроки — 10 марта, 10 июня, 10 сентября и 10 декабря. Контроль авансов помогает избежать крупной доплаты по годовой декларации и процентов за просрочку в 1,8 % годовых, которые снова действуют с 2019 года.

Останется ли Soli для компаний? Решение Конституционного суда

Несколько конституционных жалоб утверждали, что после окончания Solidarpakt II в 2019 году Soli стал неконституционным. Федеральный конституционный суд 26 марта 2025 года постановил (2 BvR 1505/20), что Soli по-прежнему соответствует Конституции, в том числе для компаний. Обсуждение полной отмены идёт, но никаких реформ в 2026 году не запланировано.

При этом второй эффект автоматически облегчает нагрузку GmbH: по инвестиционному пакету корпоративный налог с 2028 года снижается с 15 % до 10 % пятью годовыми шагами (к 2032 году). Поскольку Soli составляет 5,5 % от корпоративного налога, его эффективная нагрузка падает в том же темпе: с 0,825 % от прибыли (2026) до 0,55 % (2032).

Частые вопросы о Soli для GmbH

Платит ли GmbH ещё налог солидарности?

Да. Для корпораций Soli никогда не отменяли. В 2026 году ваша GmbH по-прежнему платит 5,5 % Soli с установленного корпоративного налога, без порога освобождения, с первого евро прибыли.

Сколько составляет Soli для GmbH?

5,5 % от корпоративного налога. Поскольку KSt — это 15 % от прибыли, эффективная нагрузка Soli составляет 0,825 % от налогооблагаемой прибыли. С 80 000 € прибыли это 660 €.

Платит ли Soli также UG (haftungsbeschränkt)?

Да. Для целей налогообложения UG — полноценная корпорация и по Soli приравнена к GmbH: 5,5 % с корпоративного налога, без освобождения.

Начисляется ли Soli на промысловый налог?

Нет. Soli взимается только с подоходного, корпоративного налога и налога на доход от капитала. Промысловый налог — муниципальный сбор без надбавки солидарности.

Как GmbH может снизить Soli?

Эффективнее всего — через холдинг-структуру: когда операционная GmbH платит дивиденды материнской GmbH, по § 8b KStG 95 % освобождены от налога, и Soli начисляется только на оставшиеся 5 %. Другие способы — в статье как GmbH экономит на налогах.

Итог

Для физлиц Soli по большей части — история. Для GmbH и UG он остаётся реальностью: 5,5 % с каждого начисления корпоративного налога и с каждого дивиденда, без порога освобождения. В 2026 году это 600–2 500 € в год в зависимости от прибыли — деньги, которые холдинг-структура почти полностью сохраняет на уровне материнской компании. Norman автоматически рассчитывает Soli в декларации по корпоративному налогу, показывает его отдельной строкой и держит сроки авансов под контролем. Налог по-прежнему платится, но не съедает у вас лишний час бухгалтерии.