Промысловый налог (Gewerbesteuer) 2026: Freibetrag и расчёт

Главное

• Freibetrag 2026 и 2027: 24 500 € Gewerbeertrag в год для ИП и товариществ (§ 11 Abs. 1 GewStG). У GmbH и UG его нет.
• С какого дохода: Gewerbeertrag округляется вниз до полных 100 €, поэтому налог появляется с 24 600 €. Freiberufler не платят никогда.
• Формула: Gewerbeertrag × 3,5 % × Hebesatz. При 410 % (Берлин) это 14,35 % облагаемого дохода.
• ИП вычитает из подоходного налога четыре базовые суммы (§ 35 EStG). До Hebesatz около 400 % почти ничего не остаётся.
• Сроки: авансы 15.2, 15.5, 15.8 и 15.11; декларация за 2025 год до 31.7.2026, за 2026 год до 2.8.2027.
• Новое с 2027 года: минимальный Hebesatz 280 % вместо 200 % (§ 16 Abs. 4 GewStG). В конце 2024 года ниже было 43 общины.

С какого дохода платят промысловый налог?

Ответ зависит от правовой формы, а не от оборота. Налогом облагается любое промысловое предприятие (§ 2 GewStG). Сколько платить и нужна ли декларация, определяют § 11 GewStG и § 25 GewStDV:

Freiberufler вы или Gewerbetreibender, решает Finanzamt по виду деятельности. Граница с примерами описана в статье Фрилансер или предприниматель?. GmbH платит налог всегда, даже если в ней работают врачи или инженеры (§ 2 Abs. 2 GewStG).

В год открытия авансы считают по прибыли, которую вы указали в анкете для постановки на налоговый учёт (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung). Аванс назначают, только если он не меньше 50 € (§ 19 Abs. 5 GewStG). Если ваша оценка ниже Freibetrag, в течение года вы ничего не платите; налог придёт с решением за год, если доход оказался выше.

Freibetrag 2026 не порог

Freibetrag 24 500 € вычитается всегда, и при доходе выше него. Налог берётся только с превышения. В 2026 и 2027 годах сумма не меняется.

Две вещи часто путают:

• Прибыль не равна Gewerbeertrag. Исходная точка: прибыль из EÜR или баланса. К ней добавляют надбавки (§ 8 GewStG) и вычитают сокращения (§ 9 GewStG). У большинства малых предприятий и то, и другое равно нулю, тогда Gewerbeertrag равен прибыли.
• Оборот не важен. Лимит оборота для Kleinunternehmer (25 000 € за прошлый год) касается только НДС. Kleinunternehmer тоже платит промысловый налог, если Gewerbeertrag выше Freibetrag.

Расчёт: ИП против GmbH

Формула одна для всех:

Промысловый налог = (Gewerbeertrag, округлённый вниз до 100 €, минус Freibetrag) × 3,5 % × Hebesatz

Пример: Gewerbeertrag 60 000 € в Берлине (Hebesatz 410 %), без надбавок:

ИП платит общине 5 094,25 €, но подоходный налог снижается на 4 970 €. Остаётся 124,25 €, потому что 410 % в Берлине чуть выше коэффициента 4. Зачёт ограничен подоходным налогом, который приходится на промысловый доход. При очень маленькой прибыли или крупных других вычетах он может быть меньше.

GmbH платит все 8 610 €. Сверху идут 15 % корпоративного налога и 5,5 % Soli с него. С 2008 года промысловый налог не уменьшает прибыль ни у одной правовой формы (§ 4 Abs. 5b EStG).

Калькулятор промыслового налога посчитает это для вашей прибыли и Hebesatz вашей общины.

Hebesatz: всё решает место

Каждая община сама устанавливает Hebesatz (§ 16 GewStG). Разброс большой. Данные на 31.12.2024 из региональной базы статистических ведомств (таблица 71231-03-01-5):

Медианный Hebesatz по 10 754 общинам составлял 380 %, разброс от 200 % до 700 %. Ставку своей общины вы найдёте в калькуляторе или в последнем решении.

С 2027 года: не ниже 280 %

С 2027 года Hebesatz составляет не менее 280 % (§ 16 Abs. 4 Satz 2 GewStG в редакции закона от 29 июня 2026 года). До этого нижняя граница была 200 %. В конце 2024 года ниже 280 % было 43 общины, среди них Грюнвальд и Оберхахинг. Для бизнеса там налог на 10 000 € дохода вырастет с 840 € минимум до 980 €. ИП это почти не заметит, потому что зачёт покрывает до 400 %. Для GmbH это реальные деньги.

Переезд в дешёвую общину работает только с настоящим местом ведения бизнеса. При нескольких местах Finanzamt делит Messbetrag пропорционально зарплатам (§ 28 и § 29 GewStG). Почтовый адрес не считается.

Надбавки и вычеты

Для большинства малых предприятий они ничего не меняют. Проверьте их, если вы платите много аренды, лизинга или процентов.

Надбавки (§ 8 Nr. 1 GewStG): часть этих расходов снова считается доходом:

• проценты по долгам на 100 %
• аренда и лизинг движимого имущества (машина, оборудование) на 20 %, для электромобилей до 2030 года на 10 %
• аренда офиса, магазина или склада на 50 %
• лицензионные платежи на 25 %

К доходу добавляют 25 % от суммы, но только сверх 200 000 €. Пример: аренда офиса 90 000 € даёт 45 000 €, лизинг 30 000 € даёт 6 000 €. Сумма 51 000 € намного ниже 200 000 €, надбавка 0 €.

Вычет за собственную недвижимость (§ 9 Nr. 1 GewStG): с 2025 года доход уменьшают на Grundsteuer, которую вы учли как расход по недвижимости в составе бизнеса. Старый вычет 1,2 % от Einheitswert больше не действует. Если офис арендован, здесь вычитать нечего.

Сроки 2026 и 2027

Авансы платят 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября, каждый раз четверть последнего начисленного налога (§ 19 GewStG). Если день выпадает на выходной или праздник, срок переносится на следующий рабочий день (§ 108 Abs. 3 AO):

Если год идёт хуже плана, попросите Finanzamt снизить Messbetrag для авансов. Если лучше, доплата придёт с решением за год. Как планировать авансы, описано в статье Авансовые платежи GmbH.

Декларация: кто что начисляет?

Декларацию (форма GewSt 1 A) вы подаёте через ELSTER в Finanzamt. Finanzamt устанавливает только Messbetrag. Затем община присылает решение с Hebesatz и суммой, которую вы платите ей. Возражение против ошибок в доходе поэтому подают на решение о Messbetrag в Finanzamt, а не в общину.

Шаги в форме ELSTER и частые ошибки описаны в статье Декларация по промысловому налогу.

Цена ошибок

• Аванс оплачен поздно: 1 % надбавки за каждый начатый месяц на сумму, округлённую вниз до 50 € (§ 240 AO). При банковском переводе есть три дня отсрочки.
• Декларация подана поздно: Finanzamt может начислить надбавку за опоздание (§ 152 AO) и оценить доход сам.
• Перенос убытков не указан: установленный убыток прошлого года уменьшает доход, только если вы впишете его в декларацию (§ 10a GewStG).
• Freiberufler с промысловой подработкой: без разделения видов деятельности вся прибыль может стать промысловой (§ 15 Abs. 3 EStG). Отдельные счета и инвойсы защищают от этого.

Как сделать это в Norman

Norman сам ведёт учёт, показывает налоги в реальном времени и за пять шагов доводит декларацию до отправки в ELSTER. Для GmbH и UG прогноз в разделе Налоговый автопилот показывает промысловый налог уже в течение года, по вашим проводкам.

1. Откройте в Norman раздел Налоги и карточку Подача торгового налога за нужный год.
2. В блоке Детали бизнеса Norman подставляет Hebesatz по месту вашего бизнеса.
3. ИП берёт прибыль в блоке Прибыль бизнеса из EÜR, которую Norman составляет по проводкам. Для GmbH и UG Norman берёт прибыль из закрытого годового отчёта, а также проценты, аренду, лизинг и лицензии из сопоставленных счетов.
4. В блоке Авансовые платежи укажите, что уже заплатили за год. Установленный убыток прошлых лет вносится в поле переноса убытков.
5. Norman показывает Messbetrag, налог и оставшуюся оплату. Вы проверяете предпросмотр и отправляете через ELSTER. Квитанция приходит на почту.

Предпросмотр бесплатен в любом тарифе. Самозанятые подают от 9 € в месяц при оплате за год, EÜR и подоходный налог включены. GmbH и UG подают в тарифе Max за 39 € в месяц при оплате за год, вместе с годовой отчётностью, E-Bilanz и корпоративным налогом. Что ещё Norman делает с налогами, показано на странице Налоги для самозанятых. Для GmbH и UG это страница Налоги для компаний.

Читайте также: Корпоративный налог для GmbH и UG · Soli для GmbH · Регистрация Gewerbe по шагам