Годовой отчёт GmbH в Германии 2026: сроки, состав и пошаговое руководство
Каждая GmbH в Германии обязана составлять годовой отчёт. Объясняем, что в него входит, какие сроки действуют и как его составить пошагово.
- Категория
- Бухгалтерия
- Обновлено
- Автор
- Diana
Что такое годовой отчёт GmbH?
По § 242 HGB каждая GmbH обязана составлять годовой отчёт, который отражает финансовое положение компании на отчётную дату. Он служит основой для налоговой декларации, распределения прибыли и раскрытия в реестре предприятий. В отличие от индивидуальных предпринимателей и фрилансеров, GmbH не может использовать простой кассовый учёт доходов и расходов: она полностью обязана вести двойную бухгалтерию и составлять баланс.
Объём зависит от размерного класса:
| Составляющая | Микро-GmbH | Малая GmbH | Средняя/крупная |
|---|---|---|---|
| Баланс (Bilanz) | Да (сокращённый) | Да (сокращённый) | Да (полный) |
| Отчёт о прибылях и убытках (GuV) | Да (сокращённый) | Да | Да |
| Примечания (Anhang) | Нет* | Да | Да |
| Управленческий отчёт (Lagebericht) | Нет | Нет | Да |
| Аудит аудитором | Нет | Нет | Да |
*Микропредприятия могут не составлять примечания, если приводят отдельные сведения (например, обязательства) под балансом (§ 264 абз. 1 предл. 5 HGB).
О том, как устроены отдельные составляющие, читайте в статьях об отчёте о прибылях и убытках и о текущей бухгалтерии GmbH.
Размерные классы: какие правила применяются к вашей GmbH
Нужны ли вашей GmbH примечания, управленческий отчёт или аудит, определяют пороговые значения §§ 267, 267a HGB. С 17 апреля 2024 года денежные пороги (сумма баланса и выручка) были повышены примерно на 25% и применяются впервые к финансовым годам, начинающимся после 31 декабря 2023 года. GmbH относится к классу, если на две последовательные отчётные даты не превышает как минимум два из трёх критериев.
| Размерный класс | Сумма баланса | Выручка | Работники |
|---|---|---|---|
| Микро (§ 267a) | ≤ 450 000 € | ≤ 900 000 € | ≤ 10 |
| Малая (§ 267 I) | ≤ 7,5 млн € | ≤ 15 млн € | ≤ 50 |
| Средняя (§ 267 II) | ≤ 25 млн € | ≤ 50 млн € | ≤ 250 |
| Крупная (§ 267 III) | > 25 млн € | > 50 млн € | > 250 |
Большинство стартапов и GmbH основателей относятся к «малым» или даже «микро» — это заметно снижает нагрузку: аудит не нужен, управленческий отчёт не требуется, а раскрывать нужно лишь сильно сокращённый баланс.
Сроки годового отчёта
Действуют два отдельных срока: составление (внутренний отчёт) и раскрытие (публикация в реестре предприятий). Для финансового года, совпадающего с календарным, порядок такой:
| Шаг | Малая GmbH | Средняя/крупная | Правовая основа |
|---|---|---|---|
| Составление отчёта | 6 месяцев | 3 месяца | § 264 абз. 1 HGB |
| Утверждение участниками | до раскрытия | до раскрытия | § 42a GmbHG |
| Раскрытие в реестре предприятий | 12 месяцев | 12 месяцев | § 325 HGB |
Важно: с введением DiRUG (1 августа 2022) раскрытие производится уже не через Bundesanzeiger, а централизованно через реестр предприятий (подача через publikations-plattform.de). Кто по-прежнему идёт по старому адресу Bundesanzeiger, теряет время впустую. Подробнее о публикации — в статье об обязанности GmbH по раскрытию отчётности.
Стартовая книга для твоего бизнеса в Германии
Бесплатная книга: регистрация, бухгалтерия, первый счёт и налоги, плюс налоговый календарь, чек-лист вычетов и шаблон счёта.
Пошагово: как составить годовой отчёт
Шаг 1: Закрытие книг. Все операции за год должны быть полностью учтены: банковские транзакции, выставленные счета (выручка), входящие счета (расходы) и амортизация (AfA) основных средств. Аккуратно ведённый счёт — половина дела: недостающие документы отнимают больше всего времени в конце года.
Шаг 2: Инвентаризация. На отчётную дату учесть и оценить фактические остатки: запасы, открытая дебиторская задолженность, наличные и остатки на счетах. Инвентаризация проверяет, совпадают ли балансовые значения с реальностью.
Шаг 3: Итоговые корректировки. Теперь корректирующие проводки: создать резервы под незакрытые счета, отпускные и налоговые обязательства, отразить начисления и отсрочки (RAP/ARAP) и начислить плановую амортизацию основных средств.
Шаг 4: Составление баланса и GuV. Баланс формируется напрямую из завершённого бухучёта. GuV показывает финансовый результат года. Вместе с примечаниями они образуют формальный годовой отчёт.
Шаг 5: Утверждение и раскрытие. Собрание участников утверждает отчёт и решает, как распорядиться результатом (распределить или удержать). Затем отчёт подаётся в реестр предприятий.
Сколько стоит годовой отчёт GmbH?
Стоимость зависит от того, сколько вы делаете сами. Налоговый консультант рассчитывает годовой отчёт по регламенту StBVV: основой служит «стоимость предмета» из суммы баланса и хозяйственной деятельности.
| Вариант | Типичная стоимость в год | Когда оправдано |
|---|---|---|
| Всё у налогового консультанта | 1 500–5 000 € | мало времени, сложная структура |
| Учёт сами, отчёт извне | 800–2 500 € | стандартный случай малой GmbH |
| Полностью самостоятельно с ПО | от 0 € (платны только налоговые подачи) | простая микро-/малая GmbH |
Если вести текущий учёт аккуратно весь год, счёт консультанта резко снижается: самый дорогой пункт (пересортировка документов и счетов) отпадает.
Типичные ошибки
- Запоздалые проводки: декабрьские счета, записанные в феврале, задерживают весь процесс и делают цифры ненадёжными.
- Забытые резервы: отпускные обязательства, незакрытые входящие счета и налоговые резервы регулярно упускают, что искажает результат.
- Ошибки в амортизации: неверные ставки AfA или игнорирование порога GWG (800 € нетто). См. статью Амортизация GmbH 2026.
- Пропущенное раскрытие: при пропуске 12-месячного срока Федеральное ведомство юстиции автоматически возбуждает производство о штрафе по § 335 HGB: штраф начинается с 2 500 €.
- Неверное место подачи: подача всё ещё в Bundesanzeiger вместо реестра предприятий.
Нужен ли налоговый консультант?
Малым GmbH по закону не требуется ни аудитор, ни налоговый консультант: вы вправе составить годовой отчёт самостоятельно. На практике многие основатели ведут текущий учёт сами и передают консультанту только финальное составление отчёта. ИИ-бухгалтерия вроде Norman ведёт книги по GoBD весь год, разносит каждую операцию по дебету и кредиту и держит данные баланса и GuV актуальными: консультанту остаётся лишь проверить и подать.
Частые вопросы
К какому сроку должен быть готов годовой отчёт GmbH?
У малой GmbH есть шесть месяцев после окончания финансового года на составление, у средних и крупных — три месяца. Раскрытие в реестре предприятий для всех классов должно состояться в течение двенадцати месяцев после отчётной даты.
Обязана ли малая GmbH публиковать годовой отчёт?
Да. Обязанность по раскрытию касается каждой GmbH независимо от размера. Малые и микро-GmbH могут подать сокращённую версию: по сути только баланс без GuV.
Что будет, если отчёт подан с опозданием?
Федеральное ведомство юстиции автоматически возбуждает производство о штрафе по § 335 HGB. Штраф начинается с 2 500 € и может повторяться и увеличиваться при продолжающейся просрочке.
Кто утверждает годовой отчёт GmbH?
Отчёт утверждает собрание участников решением (§ 42a GmbHG) и решает вопрос об использовании результата. Раскрытие допускается только после утверждения.
Могу ли я составить годовой отчёт GmbH сам?
Да, обязанности привлекать консультанта нет. Условие — полный учёт, соответствующий GoBD. При текущем цифровом учёте баланс и GuV к отчётной дате практически готовы.
Итог
Годовой отчёт — не просто формальность. Это финансовое зеркало вашей GmbH. Ведите бухучёт чисто весь год, и закрытие года станет простым, а сроки — легко выполнимыми. Связанные статьи: Бухгалтерия GmbH 2026 · Обязанность по раскрытию отчётности · Отчёт о прибылях и убытках · Амортизация GmbH 2026 · Налог на прибыль GmbH
Учёт весь год по GoBD: закрытие года без стресса
Norman разносит каждую банковскую операцию по дебету и кредиту, архивирует документы по GoBD с неизменяемой отметкой времени и держит данные баланса и GuV актуальными весь год. К дате баланса все цифры готовы, и налоговому консультанту остаётся только проверить, утвердить и подать. Бухгалтерия и счета в Norman бесплатны.