Амортизация в GmbH Германия 2026: AfA, единовременное списание и налоговая оптимизация
Как правильно учитывать амортизацию в GmbH и UG: от линейного и дегрессивного AfA до единовременного списания малоценных активов и оптимизации налоговой нагрузки.
- Категория
- Бухгалтерия
- Обновлено
- Автор
- Diana
Когда GmbH или UG покупает ноутбук, оборудование или офисную мебель, немецкое налоговое законодательство, как правило, не позволяет списать полную стоимость в год покупки. Дорогостоящие активы амортизируются постепенно в течение срока службы; этот процесс называется AfA (Absetzung für Abnutzung). При грамотном применении AfA становится мощным инструментом налоговой оптимизации для GmbH.
Коротко о главном
- Порог: активы дороже 800 € (без НДС) нужно капитализировать и амортизировать в течение срока службы. Активы до 800 € (без НДС) списываются единовременно в год покупки (малоценные активы, GWG).
- Компьютеры и ПО: срок службы 1 год, поэтому фактически списываются сразу, независимо от цены (письмо BMF от 2021 года).
- Два метода: линейный AfA (равными долями) или дегрессивный AfA (до 30%, то есть 3× линейной ставки) для движимых активов, приобретённых с 01.07.2025 по 31.12.2027.
- До покупки: инвестиционный вычет (IAB) позволяет заранее списать до 50% планируемых затрат (§ 7g EStG).
- Обязательно: каждая GmbH ведёт реестр основных средств (Anlagenspiegel) как часть годовой отчётности.
Что такое AfA и когда GmbH обязана капитализировать актив?
Основное правило: активы с чистой стоимостью более 800 € необходимо капитализировать (отразить в балансе как основные средства) и амортизировать в течение обычного срока службы. Прибыль уменьшает только годовая сумма амортизации, а не вся стоимость покупки в год приобретения.
Сроки службы устанавливает Федеральное министерство финансов в таблицах AfA. Они охватывают тысячи видов активов и фактически обязательны:
| Актив | Срок службы | Линейная ставка AfA |
|---|---|---|
| Компьютер, ноутбук, ПО | 1 год | 100% |
| Смартфон | 5 лет | 20% |
| Автомобиль / служебный автомобиль | 6 лет | ~16,7% |
| Оборудование | 5–15 лет | зависит от типа |
| Офисная мебель | 13 лет | ~7,7% |
Важнейший особый случай: компьютерное оборудование и ПО можно амортизировать за срок службы всего один год, начиная с письма BMF от 26.02.2021. Ноутбук за 1.500 € (без НДС) полностью списывается в год покупки, даже если он превышает порог GWG в 800 €.
Линейный и дегрессивный методы амортизации
Для капитализированных активов доступны два метода на выбор.
Линейный метод — стандартный: стоимость равномерно делится на срок службы. Пример: сервер за 6.000 € со сроком службы 3 года → 2.000 € в год.
Дегрессивный метод для движимых активов был вновь усилен в рамках программы стимулирования инвестиций («Investitionsbooster»). Для активов, приобретённых с 01.07.2025 по 31.12.2027, ставка составляет до 30%, но не более трёхкратной линейной ставки (§ 7 Абз. 2 EStG). Она применяется к остаточной балансовой стоимости каждый год, давая заметно более высокие списания в первые годы. Перейти на линейный метод можно в любой момент; это выгодно, как только линейная сумма станет выше.
Преимущество видно на примере оборудования за 30.000 € со сроком службы 10 лет (линейная ставка 10%, дегрессивная — 30%):
| Год | Линейный (10%) | Дегрессивный (30%) | Остаточная стоимость |
|---|---|---|---|
| 1 | 3.000 € | 9.000 € | 21.000 € |
| 2 | 3.000 € | 6.300 € | 14.700 € |
| 3 | 3.000 € | 4.410 € | 10.290 € |
За первые три года дегрессивный метод списывает 19.710 € вместо 9.000 €: ликвидность и отсрочка налога, которые особенно важны в прибыльные годы.
Малоценные активы до 800 € и сборная позиция
Пригодные для самостоятельного использования активы до 800 € (без НДС) можно списать единовременно в год покупки как малоценные активы (GWG) по § 6 Абз. 2 EStG. Альтернативно активы стоимостью 250–1.000 € можно объединить в сборную позицию (Sammelposten) и амортизировать равномерно за 5 лет (§ 6 Абз. 2a EStG). Оба метода взаимоисключающие в пределах финансового года; нужно выбрать один.
Какой порог применяется в каком случае и когда сборная позиция всё ещё выгодна несмотря на правило одного года для компьютеров, разобрано в отдельной статье про порог GWG и единовременное списание.
Стартовая книга для твоего бизнеса в Германии
Бесплатная книга: регистрация, бухгалтерия, первый счёт и налоги, плюс налоговый календарь, чек-лист вычетов и шаблон счёта.
Инвестиционный вычет (IAB): списать до покупки
По § 7g EStG ваша GmbH может вычесть до 50% планируемых затрат на приобретение актива ещё до покупки — это инвестиционный вычет (IAB). Общий остаток не может превышать 200.000 €, а инвестиция должна быть реально осуществлена в течение 3 лет, иначе вычет отменяется задним числом.
Особенно ценно в прибыльный год: вы снижаете налогооблагаемую прибыль сегодня и платите меньше корпоративного и промыслового налога, хотя покупка происходит позже. Как отменить, комбинировать и проверить условия вычета, показано в руководстве по инвестиционному вычету.
Учёт амортизации в бухгалтерии GmbH
В бухгалтерии GmbH амортизация отражается как расход (счёт 6020 по SKR03) и снижает годовую прибыль и налоговую нагрузку. Каждая GmbH также обязана вести реестр основных средств и выводить из него ведомость основных средств (Anlagenspiegel) как часть годовой отчётности. Она фиксирует по каждому активу стоимость приобретения, поступления, выбытия, а также накопленную и годовую амортизацию.
Особый случай со своими правилами — служебный автомобиль в GmbH: он амортизируется за 6 лет, и одновременно нужно облагать налогом материальную выгоду от личного использования.
Частые вопросы
Что GmbH может амортизировать?
Все амортизируемые основные средства: компьютеры, оборудование, транспорт, офисную мебель, производственное оснащение. Земля и финансовые вложения не амортизируются. Активы до 800 € (без НДС) списываются сразу, более дорогие — в течение срока службы.
Сколько лет амортизируется компьютер в GmbH?
С момента письма BMF от 2021 года срок службы компьютерного оборудования и ПО составляет всего один год. Ноутбук, ПК или монитор фактически полностью списывается в год покупки, даже сверх порога GWG в 800 €.
В чём разница между линейным и дегрессивным AfA?
При линейном AfA каждый год списывается одинаковая сумма. При дегрессивном AfA от остаточной балансовой стоимости списывается фиксированный процент (в 2026 году до 30%); суммы выше в первые годы и снижаются со временем. Дегрессивный метод применяется только к движимым активам, приобретённым с 01.07.2025 по 31.12.2027.
До какой суммы GmbH может списать сразу?
До 800 € (без НДС) за актив как малоценный актив (GWG). Компьютеры и ПО считаются фактически списываемыми сразу независимо от цены из-за срока службы в один год.
Что такое Anlagenspiegel?
Сводка всех основных средств GmbH со стоимостью приобретения, поступлениями и выбытиями, а также накопленной и годовой амортизацией. Это обязательная часть годовой отчётности, выводимая из текущего реестра основных средств.
Заключение
Правила амортизации — это не просто формальность, а реальный инструмент налогового планирования. Знание порога GWG и правила одного года для компьютеров, правильное применение дегрессивного AfA до 30% и использование IAB позволяют существенно снизить годовую налоговую нагрузку GmbH. Norman фиксирует ваши покупки автоматически, рассчитывает AfA на срок службы, ведёт реестр основных средств и подготавливает вашу налоговую декларацию GmbH на основе полных бухгалтерских данных.
Амортизация на автопилоте, а не в Excel
Norman фиксирует каждую покупку вашей GmbH, рассчитывает AfA на срок службы и ведёт реестр основных средств для годовой отчётности, без единого обращения к таблицам AfA.