Реестр основных средств в Германии 2026: кому нужен, что включать и как вести

Каждый ноутбук, стол и станок дороже 800 евро нетто попадает в ваш реестр основных средств (Anlagenverzeichnis), и часто остаётся там на годы. Реестр — это основа для вашей амортизации (AfA), часть налоговой декларации и одно из первых, что хочет увидеть налоговая при проверке. Если его нет или он неполный, последуют оценки и дополнительные вопросы.

Для самозанятых, сдающих отчёт о доходах и расходах (EÜR), реестр основных средств вообще обязателен официально: он называется Anlage AVEÜR и входит в годовую декларацию. GmbH и UG ведут его как часть учёта основных средств. В любом случае: без аккуратного реестра нет корректной амортизации.

В этой статье вы узнаете, кто обязан вести реестр основных средств, какие данные в него входят, как правильно учитывать малоценное имущество (GWG) и пул, какие сроки использования действуют в 2026 году и как применять новую дегрессивную AfA до 30 %, включая самые частые ошибки, которых стоит избегать.

Коротко: реестр основных средств за 30 секунд

• Реестр основных средств — это полный список вашего имущества с данными о стоимости приобретения, сроке использования, амортизации и остаточной стоимости по каждому объекту.
• Он обязателен для всех, кто амортизирует основные средства: при EÜR — как Anlage AVEÜR, у GmbH — как ведомость движения активов в годовой отчётности.
• Объекты дороже 800 € нетто (или дороже 1 000 € при пуле) идут в обычный реестр; ниже этого порога действуют немедленное списание GWG или пул.
• В 2026 году компьютеры и ПО амортизируются за 1 год, офисная мебель — за 13 лет, служебный автомобиль — за 6 лет.
• Для движимых объектов, приобретённых с 1 июля 2025 года, снова доступна дегрессивная AfA до 30 %: она сдвигает амортизацию на ранние годы.

Что такое реестр основных средств?

Реестр основных средств (Anlagenverzeichnis, также Anlagespiegel) — это полный список ваших основных средств: всего, что вы используете в бизнесе долгосрочно и не собираетесь продавать. Сюда входят компьютеры, офисная мебель, оборудование, служебный автомобиль, а также нематериальные активы: купленное ПО или лицензии.

Для каждого объекта реестр фиксирует, сколько он стоил, за сколько лет вы его амортизируете и какая остаточная балансовая стоимость остаётся на конец года. Это связующее звено между вашей бухгалтерией и амортизацией (AfA): именно из реестра видно, какая сумма AfA ежегодно идёт в расчёт прибыли.

Кто обязан вести реестр основных средств?

Практически каждый, у кого есть амортизируемые основные средства, будь то ведение баланса или EÜR:

• Самозанятые и фрилансеры на EÜR: вы обязаны подавать Anlage AVEÜR в электронном виде вместе с отчётом о доходах и расходах, как только начинаете что-либо амортизировать.
• GmbH и UG: как компания, ведущая баланс, вы ведёте постоянный учёт основных средств. Ведомость движения активов (Anlagenspiegel) входит в годовую отчётность и показывает поступления, выбытия и амортизацию по каждой статье баланса.
• Малые предприниматели (Kleinunternehmer): даже без НДС обязанность по учёту действует: как только амортизируете что-то, нужен реестр.

Если вы покупаете только сразу списываемые мелочи, классический реестр часто не нужен, но GWG всё равно надо документировать отдельно (см. ниже).

Что должно быть в реестре?

Для каждого объекта эти обязательные данные идут отдельной строкой:

• Наименование объекта (например, «ноутбук Lenovo ThinkPad»)
• Дата приобретения или изготовления
• Стоимость приобретения или изготовления (нетто, без входного НДС, если вы имеете право на вычет)
• Срок полезного использования по официальным таблицам AfA
• Метод амортизации (линейный или дегрессивный)
• Годовая сумма AfA и накопленная амортизация
• Остаточная балансовая стоимость на конец года
• Выбытия (продажа, изъятие, списание) с датой

Эти поля создают сквозную историю на весь срок использования. Объект остаётся в реестре с памятной стоимостью 1 евро, пока окончательно не выбывает из бизнеса.

Так выглядит выписка по трём объектам, приобретённым в 2026 году (линейная AfA, поступление в январе):

Как правильно определить срок использования: таблица AfA 2026

Срок использования определяет, за сколько лет вы амортизируете объект. Решающей является официальная таблица AfA Федерального министерства финансов. Для самых частых покупок в 2026 году действуют такие значения:

Две вещи часто делают неправильно: компьютеры и ПО можно списывать за срок в один год: с письма BMF от 2021 года это фактически немедленное списание, независимо от цены. Офисная мебель, напротив, служит 13 лет, значительно дольше, чем многие думают. Списывать мебель за три или шесть лет означает завышать AfA: классическая находка при проверке.

В год приобретения линейная AfA рассчитывается помесячно (pro rata temporis): если вы купили служебный авто в апреле, это 9 из 12 месяцев, то есть 9/12 × 5 000 € = 3 750 € AfA в первый год.

Линейная или дегрессивная? Турбо-AfA до 30 % в 2026

При линейной AfA вы распределяете стоимость приобретения равномерно на весь срок использования. Но для движимых объектов, приобретённых с 1 июля 2025 года по 31 декабря 2027 года, в 2026 году снова доступна дегрессивная AfA (§ 7 абз. 2 EStG, программа стимулирования инвестиций): до трёхкратного размера линейной AfA, но не более 30 % от остаточной стоимости в год. Она применяется к станкам, оборудованию или транспорту, не к зданиям и не к нематериальным активам.

Эффект: амортизация сдвигается на ранние годы, вы сильнее снижаете прибыль в первые годы. Пример для станка стоимостью 10 000 € нетто со сроком 5 лет:

При дегрессивной AfA выгодно перейти на линейный метод в тот год, когда остаточная линейная AfA оказывается выше, здесь с 4-го года. Обратный переход не разрешён. Что выгоднее (линейная или дегрессивная AfA) зависит от вашей ситуации с прибылью: если сейчас нужно снизить высокую прибыль, дегрессивная AfA предпочтительнее.

Малоценное имущество, пул и отдельный реестр GWG

Не каждая покупка идёт в реестр на годы. Для малоценного имущества (geringwertige Wirtschaftsgüter, GWG) в 2026 году действуют неизменные пороги (все нетто):

Отдельный реестр GWG для объектов от 250,01 € до 800 € должен показывать дату приобретения и стоимость, если эти данные ещё не видны из бухгалтерии. Для пула (Sammelposten) вы помещаете все объекты одного года от 250,01 € до 1 000 € в один пул и списываете его равномерно за пять лет, независимо от того, выбывает ли отдельный объект раньше.

Важно: за финансовый год нужно выбрать либо немедленное списание GWG, либо пул: смешивать оба в одном году нельзя.

Как составить реестр: пошагово

1. Соберите документы. Держите под рукой счёт по каждой покупке дороже 250 €: дата, сумма нетто и наименование понадобятся сразу.
2. Классифицируйте объект. Проверьте порог: GWG, пул или обычное основное средство?
3. Определите срок использования. Используйте официальную таблицу AfA (например, 1 год для компьютеров, 6 лет для авто, 13 лет для офисной мебели).
4. Выберите метод AfA. Линейный или (для движимых объектов с июля 2025 года) дегрессивный до 30 %.
5. Рассчитайте AfA. Стоимость, делённая на срок использования, даёт линейную годовую AfA. В год покупки расчёт ведётся помесячно (pro rata temporis).
6. Ведите реестр дальше. Каждый год уменьшайте остаточную стоимость, добавляйте поступления и выбытия.

Если вести это в Excel раз в год, легко пропустить поступление или ошибиться в AfA. ИИ-бухгалтерия вроде Norman распознаёт объект прямо из счёта, предлагает срок использования и метод амортизации и автоматически обновляет реестр, включая Anlage AVEÜR для вашей декларации.

Частые ошибки в реестре

• Неправильный срок использования: офисная мебель за 3 вместо 13 лет или компьютеры по-прежнему за 3 вместо 1 года.
• GWG от 250 до 800 € не задокументированы: отдельного реестра нет.
• Полная годовая AfA в год покупки вместо помесячного расчёта.
• Забытые выбытия: проданный служебный автомобиль годами остаётся в реестре.
• Брутто вместо нетто, хотя есть право на вычет входного НДС.
• Объект свыше 800 € списан сразу, хотя его надо капитализировать: классика, которую путают с инвестиционным вычетом (IAB).

Частые вопросы о реестре основных средств

Обязателен ли реестр основных средств?

Да, как только вы амортизируете основные средства. При EÜR вы подаёте его в электронном виде как Anlage AVEÜR вместе с декларацией, у GmbH ведомость движения активов входит в годовую отчётность. Без классического реестра можно обойтись, только если вы покупаете исключительно сразу списываемые мелочи.

Чем реестр основных средств отличается от реестра GWG?

Реестр основных средств учитывает все объекты, амортизируемые за срок использования (как правило, дороже 800 € нетто). Отдельный реестр GWG документирует только сразу списанные малоценные объекты от 250,01 € до 800 €. Оба могут существовать параллельно.

С какой суммы объект попадает в реестр?

В обычный реестр основных средств идут амортизируемые объекты дороже 800 € нетто (или дороже 1 000 € при использовании пула). Ниже действуют немедленное списание, списание GWG или пул.

Какой срок использования у компьютера в 2026 году?

Компьютеры, ноутбуки, периферию и ПО с 2021 года можно амортизировать за срок в один год: фактически немедленное списание в год приобретения, независимо от цены.

Можно ли применять дегрессивную амортизацию?

Да, для движимых объектов, приобретённых с 1 июля 2025 года по 31 декабря 2027 года. Дегрессивная AfA составляет до трёхкратного размера линейной AfA, но не более 30 % от остаточной стоимости в год. Переход на линейный метод разрешён, обратный — нет.

Итог

Реестр основных средств — это не лишняя бумажная работа, а обязательная база любой амортизации: для самозанятых как Anlage AVEÜR, для GmbH как часть годовой отчётности. Освойте обязательные поля, пороги GWG, правильный срок использования и помесячную AfA, и любая налоговая проверка пройдёт спокойно. Проще всего реестр остаётся полным и без ошибок, когда ваша бухгалтерская программа ведёт его автоматически из ваших документов, а не вы восстанавливаете его в Excel раз в год.

Стартовая книга для твоего бизнеса в Германии

Бесплатная книга: регистрация, бухгалтерия, первый счёт и налоги, плюс налоговый календарь, чек-лист вычетов и шаблон счёта.

E-mail *

Company website

Я хочу получить книгу и согласен(на), что Norman будет присылать мне письма с советами и информацией о продукте. Подробности в политике конфиденциальности. Отписаться можно в любой момент. *

Получить книгу бесплатно