Годовой финансовый отчёт GmbH и UG в Германии 2026: сроки, порядок и стоимость

Каждая GmbH и каждая UG (haftungsbeschränkt) после окончания финансового года составляет годовой финансовый отчёт (Jahresabschluss): баланс, отчёт о прибылях и убытках (GuV) и, кроме микрокомпаний, пояснения (§§ 242, 264 HGB). За 2026 финансовый год небольшая компания составляет его до 30 июня 2027 года и раскрывает в реестре компаний до 31 декабря 2027 года. За 2025 финансовый год ещё открыты решение участников до 30 ноября 2026 года и раскрытие до 31 декабря 2026 года.

Главное

• Обязанность каждой GmbH и UG независимо от оборота и размера. Упрощённого расчёта прибыли (EÜR) для капитальной компании недостаточно.
• Три срока от отчётной даты: составить (небольшая компания 6 месяцев, остальные 3), утвердить решением участников (11 месяцев, остальные 8), раскрыть в реестре компаний (12 месяцев).
• В налоговую баланс уходит как E-Bilanz вместе с декларацией по корпоративному налогу: за 2026 год без налогового консультанта до 2 августа 2027 года, с консультантом до 29 февраля 2028 года.
• UG ежегодно направляет четверть годовой прибыли в обязательный резерв, пока не увеличит уставный капитал до 25 000 € (§ 5a GmbHG).
• За позднее раскрытие начинается производство со штрафом от 2 500 до 25 000 € (§ 335 HGB).
• Стоимость: у налогового консультанта только сам отчёт небольшой GmbH стоит по тарифу от 512 до 2 048 € нетто, декларации оплачиваются отдельно. В Norman отчёт и декларации входят в тариф Max за 468 € нетто в год.

Сроки за 2025 и 2026 финансовые годы

У годового отчёта три срока по торговому праву и один налоговый. Все они отсчитываются от отчётной даты, последнего дня финансового года. Если финансовый год совпадает с календарным, для небольшой GmbH или UG действуют такие даты:

Средние и крупные GmbH составляют отчёт за три месяца (за 2026 год до 31 марта 2027 года) и утверждают его за восемь месяцев (до 31 августа 2027 года). Раскрытие через двенадцать месяцев действует для всех классов.

Если налоговый срок заканчивается в выходной, действует следующий рабочий день (§ 108 абз. 3 AO). Поэтому сроки приходятся на 1 марта 2027 года и 2 августа 2027 года. Если финансовый год вашей GmbH не совпадает с календарным, сроки составления, утверждения и раскрытия отсчитываются от вашей отчётной даты. Налоговые декларации относятся к календарному году, в котором заканчивается ваш финансовый год (§ 7 абз. 4 KStG): если он заканчивается 30 июня 2026 года, действуют налоговые сроки из столбца 2026.

С финансовых годов, начиная с 2022, отчёт раскрывают не в Федеральном вестнике (Bundesanzeiger), а в реестре компаний через его платформу публикаций. Что туда подаётся и как микрокомпании сдают баланс на хранение, описано в статье о раскрытии годовой отчётности GmbH.

Из чего состоит отчёт: классы размера

Какие части нужны, зависит от класса размера (§§ 267, 267a HGB). Компания относится к классу, если на две отчётные даты подряд не превышает как минимум два из трёх порогов. Для финансовых годов с 2024 года действуют такие значения:

Большинство молодых GmbH и почти все UG относятся к микрокомпаниям. Они составляют сокращённый баланс и могут не готовить пояснения, если укажут под балансом условные обязательства, а также авансы и займы управляющим директорам (§ 264 абз. 1 предл. 5 HGB).

Пошагово: как составить годовой отчёт

1. Закрыть бухгалтерию года. Все банковские операции, исходящие и входящие счета проведены и сопоставлены с документами, открытые позиции закрыты. Больше всего времени в конце года уходит на недостающие документы. Как устроена текущая бухгалтерия GmbH, описано в статье о бухгалтерии GmbH в Германии.

2. Инвентаризация на отчётную дату. Вы фиксируете фактические запасы, дебиторскую задолженность, кассу и банк и сверяете их с учётными данными.

3. Заключительные проводки. Вы начисляете амортизацию основных средств, создаёте резервы под ожидаемые счета, отпуска и налоги и переносите платежи, которые относятся к следующему году. UG здесь же формирует обязательный резерв.

4. Составить баланс, отчёт о прибылях и убытках и пояснения. Баланс и отчёт о прибылях и убытках складываются из полностью проведённой главной книги. Микрокомпании заменяют пояснения сведениями под балансом.

5. Утвердить, отправить, раскрыть. Собрание участников утверждает отчёт и решает, что делать с результатом: распределение прибыли или перенос. E-Bilanz уходит в налоговую вместе с декларациями, баланс и пояснения уходят в реестр компаний.

Самые частые ошибки:

• Декабрьские документы проведены в феврале. Это задерживает весь отчёт и делает цифры ненадёжными.
• Забытые резервы. Нет ожидаемых входящих счетов, отпусков и налогов, поэтому результат завышен.
• Неверная амортизация. Малоценные активы до 800 € нетто можно списать сразу, более дорогие распределяются на срок полезного использования (амортизация в GmbH).
• Подача в Федеральный вестник вместо реестра компаний. Срок продолжает идти, штраф всё равно грозит.

Обязательный резерв UG

По составу и срокам отчёт UG не отличается от отчёта GmbH. Разница в использовании результата: поскольку UG можно основать с очень маленьким уставным капиталом, она ежегодно направляет четверть годовой прибыли в обязательный резерв, за вычетом убытка, перенесённого с прошлого года (§ 5a абз. 3 GmbHG).

Резерв отражается в собственном капитале баланса. Использовать его можно только для трёх целей: увеличения капитала за счёт средств компании, покрытия годового убытка и покрытия перенесённого убытка. Обязанность заканчивается, только когда UG увеличивает уставный капитал минимум до 25 000 €, например из накопленного резерва (§ 5a абз. 5 GmbHG). Название UG после этого можно сохранить.

Как сделать годовой отчёт в Norman

В Norman отчёт складывается из той же бухгалтерии, которую Norman автоматически ведёт за вас весь год:

1. Сверить учёт. Подключите банк, сопоставьте документы, закройте открытые позиции. Если вы переходите из другой программы, начальные остатки переносятся через экспорт DATEV.
2. Проверить черновик. В разделе «Бухгалтерия» откройте годовое закрытие и выберите финансовый год. Norman показывает оборотно-сальдовую ведомость, годовой результат, сумму баланса и собственный капитал и сообщает, чего ещё не хватает. Там же вы проводите заключительные проводки с дебетом, кредитом, суммой и датой.
3. Проверить передачу. Кнопка ELSTER test preview проверяет E-Bilanz, пока ничего не отправлено окончательно.
4. Заблокировать год. Когда все цифры верны, кнопка Lock the year фиксирует состояние, из которого строятся E-Bilanz и декларации.
5. Отправить и раскрыть. Кнопка Submit E-Bilanz отправляет баланс прямо в налоговую. Декларации по корпоративному, промысловому налогу и НДС вы подаёте прямо из приложения в разделе «Налоги», а прибыль Norman берёт из заблокированного отчёта. Для реестра компаний вы скачиваете Offenlegung PDF и подаёте его через платформу публикаций.

Бухгалтерия в Norman бесплатна. Годовой отчёт с E-Bilanz, корпоративный и промысловый налог входят в тариф Max. За 2025 и 2026 финансовые годы Norman отправляет E-Bilanz и декларации по корпоративному, промысловому налогу и НДС через ELSTER. Насколько это точно, мы проверили: Norman заново составил годовой отчёт GmbH из банковских данных, который подал налоговый консультант, и совпал по каждому сальдо до цента. Весь порядок описан на странице годовая отчётность для GmbH и UG.

Сколько стоит годовой отчёт GmbH

Налоговый консультант рассчитывает гонорар за отчёт по тарифу консультантов (§ 35 StBVV). Основа расчёта — стоимость предмета, среднее между суммой баланса и годовым объёмом деятельности. Для GmbH с оборотом 250 000 € и суммой баланса 80 000 € она составляет 165 000 €. За баланс и отчёт о прибылях и убытках это от 512 до 2 048 € нетто, средний гонорар 1 280 €. Декларации по корпоративному, промысловому налогу и НДС оплачиваются отдельно. Многие консультанты договариваются с GmbH о 1 500–5 000 € в год. Полный пример расчёта приведён в статье о стоимости налогового консультанта для GmbH.

Большинство компаний не покупает налоговую помощь: в нашем анализе расходов предпринимателей в Германии (июль 2025 года – июнь 2026 года, от соло-самозанятых до UG и GmbH) расходы на юридические и налоговые консультации за двенадцать месяцев были примерно у 43 процентов. В выборке компании, которые ведут учёт в цифровом виде, а не только GmbH.

Lexware Office, sevDesk и BuchhaltungsButler оставляют годовой отчёт канцелярии, а Norman сам составляет его вместе с E-Bilanz. Цены и функции подробно показывает сравнение лучшего бухгалтерского ПО для GmbH.