Оподаткування sp. z o.o.: CIT 9% і 19%, естонський CIT і дивіденди

Sp. z o.o. (польське товариство з обмеженою відповідальністю) сплачує зі свого доходу податок на доходи юридичних осіб (CIT). Коли компанія виплачує прибуток учасникам як дивіденди, учасник сплачує з них ще й PIT. Це так зване подвійне оподаткування.

Ставка CIT: 9% або 19%

Базова ставка 19%. Ставка 9% застосовується до доходу, не пов'язаного з доходами від капіталу (zyski kapitałowe), якщо виконано обидві умови:

1. компанія є малим платником податку (mały podatnik) або перебуває в першому році діяльності;
2. виручка компанії за цей рік не перевищила еквівалента 2 000 000 євро.

Ставка 9% недоступна, зокрема, компанії, створеній шляхом перетворення JDG, або компанії, до якої внесли підприємство чи його складові вартістю понад 10 000 євро, у рік початку діяльності та в наступному році. Подробиці й винятки описано у статті CIT 9% чи 19%.

Авансові платежі та CIT-8

• Авансові платежі з CIT сплачують щомісяця до 20-го числа наступного місяця. Малий платник податку і компанія в першому податковому році можуть сплачувати щокварталу.
• Авансовий платіж за грудень або IV квартал сплачують до 20 січня.
• Річну декларацію CIT-8 подають і доплачують податок до кінця третього місяця після завершення податкового року, а якщо податковий рік збігається з календарним, до 31 березня.

Дивіденди

З дивіденду учасник сплачує 19% PIT. Утримує його компанія як податковий агент (płatnik). Приклад для 100 zł прибутку до оподаткування:

Інші способи вивести гроші з компанії, наприклад винагорода члена правління, мають власні податки та внески. Детальніше: Як вивести гроші зі sp. z o.o..

Естонський CIT

Естонський CIT (ryczałt od dochodów spółek, паушальний податок на доходи компаній) переносить податок на момент виплати прибутку. Поки прибуток залишається в компанії, компанія не сплачує CIT.

• Ставка ryczałt: 10% для малого платника податку і компанії, що починає діяльність, 20% для решти.
• Учасник сплачує 19% PIT з дивіденду, але віднімає від нього 90% (за ставки 10%) або 70% (за ставки 20%) податку, що припадає на його частку прибутку.
• Умови: учасниками є лише фізичні особи, компанія не має часток в інших компаніях, пасивні доходи становлять менше половини виручки, а в компанії працюють щонайменше 3 особи, які не є учасниками (нова компанія має на це час).
• Про свій вибір потрібно повідомити urząd skarbowy (податкова) формою ZAW-RD до кінця першого місяця податкового року, з якого ви хочете його застосовувати.

Детальніше: Естонський CIT у Польщі. Естонський CIT Norman не розраховує.

Бухгалтерія компанії

Компанія веде повну бухгалтерію (pełna księgowość) від самого початку. Фінансову звітність вона складає протягом 3 місяців після завершення фінансового року, учасники затверджують її протягом 6 місяців, а правління подає її до KRS протягом 15 днів після затвердження.

У Norman

Ставку CIT і спосіб сплати авансових платежів налаштовують в Акаунт → Податки. Norman розраховує авансові платежі за бухгалтерськими книгами компанії та готує чернетку CIT-8. Детальніше: CIT у sp. z o.o. і Бухгалтерські книги sp. z o.o..

Це загальна інформація про правила на 2026 рік, а не аналіз вашої компанії. Перш ніж обирати естонський CIT або спосіб виплати прибутку, порадьтеся з бухгалтером або податковим консультантом.

Джерела: ustawa o CIT, art. 4a pkt 10, 19, 22, 25, 27, 28c i nast., ustawa o PIT, art. 30a, ustawa o rachunkowości, art. 52, 53 i 69, kurs EUR NBP z 1 października 2025 r., kurs EUR NBP z 2 stycznia 2026 r., podatki.gov.pl: CIT.