Налогообложение sp. z o.o.: CIT 9% и 19%, эстонский CIT и дивиденды
Когда компания платит CIT 9%, а когда 19%, как работают авансовые платежи и CIT-8, что такое эстонский CIT и как облагается дивиденд участника в 2026 году.
Обновлено
Sp. z o.o. (польское общество с ограниченной ответственностью) платит со своего дохода налог на доходы юридических лиц (CIT). Когда компания выплачивает прибыль участникам в виде дивидендов, участник платит с них ещё и PIT. Это так называемое двойное налогообложение.
Ставка CIT: 9% или 19%
Базовая ставка 19%. Ставка 9% применяется к доходу, не связанному с доходами от капитала (zyski kapitałowe), если выполнены оба условия:
- компания является малым налогоплательщиком (mały podatnik) или находится в первом году деятельности;
- выручка компании за данный год не превысила эквивалента 2 000 000 евро.
| Порог на 2026 год | Сумма | Курс NBP |
|---|---|---|
| Малый налогоплательщик: продажи с НДС в 2025 году | до 8 517 000 zł | на 1 октября 2025 г. |
| Выручка в 2026 году для ставки 9% | до 8 431 000 zł | на 2 января 2026 г. |
Ставка 9% недоступна, среди прочего, компании, созданной путём преобразования JDG, или компании, в которую внесли предприятие или его составляющие стоимостью свыше 10 000 евро, в год начала деятельности и в следующем году. Подробности и исключения описаны в статье CIT 9% или 19%.
Авансовые платежи и CIT-8
- Авансовые платежи по CIT платятся ежемесячно до 20-го числа следующего месяца. Малый налогоплательщик и компания в первом налоговом году могут платить ежеквартально.
- Авансовый платёж за декабрь или IV квартал платится до 20 января.
- Годовую декларацию CIT-8 подают и доплачивают налог до конца третьего месяца после окончания налогового года, при календарном годе до 31 марта.
Дивиденды
С дивиденда участник платит 19% PIT. Удерживает его компания как налоговый агент (płatnik). Пример для 100 zł прибыли до налогообложения:
| CIT 9% | CIT 19% | |
|---|---|---|
| CIT компании | 9,00 zł | 19,00 zł |
| Дивиденд | 91,00 zł | 81,00 zł |
| PIT с дивиденда (19%) | 17,29 zł | 15,39 zł |
| На руки участнику | 73,71 zł | 65,61 zł |
У других способов вывести деньги из компании, например вознаграждения члена правления, свои налоги и взносы. Подробнее: Как вывести деньги из sp. z o.o..
Эстонский CIT
Эстонский CIT (ryczałt od dochodów spółek, паушальный налог на доходы компаний) переносит налог на момент выплаты прибыли. Пока прибыль остаётся в компании, компания не платит CIT.
- Ставка ryczałt: 10% для малого налогоплательщика и компании, начинающей деятельность, 20% для остальных.
- Участник платит 19% PIT с дивиденда, но вычитает из него 90% (при ставке 10%) или 70% (при ставке 20%) налога, приходящегося на его долю прибыли.
- Условия: участниками являются только физические лица, у компании нет долей в других компаниях, пассивные доходы составляют меньше половины выручки, а в компании работают как минимум 3 человека, не являющиеся участниками (у новой компании есть на это время).
- О выборе нужно уведомить urząd skarbowy (налоговая) формой ZAW-RD до конца первого месяца налогового года, с которого вы хотите его применять.
Подробнее: Эстонский CIT в Польше. Эстонский CIT Norman не рассчитывает.
Бухгалтерия компании
Компания ведёт полную бухгалтерию (pełna księgowość) с самого начала. Финансовую отчётность она составляет в течение 3 месяцев после окончания финансового года, участники утверждают её в течение 6 месяцев, а правление подаёт её в KRS в течение 15 дней после утверждения.
В Norman
Ставка CIT и способ уплаты авансовых платежей задаются в Аккаунт → Налоги. Norman рассчитывает авансовые платежи по бухгалтерским книгам компании и готовит черновик CIT-8. Подробнее: CIT в sp. z o.o. и Бухгалтерские книги sp. z o.o..
Это общая информация о правилах на 2026 год, а не анализ вашей компании. Прежде чем выбирать эстонский CIT или способ выплаты прибыли, посоветуйтесь с бухгалтером или налоговым консультантом.
Источники: ustawa o CIT, art. 4a pkt 10, 19, 22, 25, 27, 28c i nast., ustawa o PIT, art. 30a, ustawa o rachunkowości, art. 52, 53 i 69, kurs EUR NBP z 1 października 2025 r., kurs EUR NBP z 2 stycznia 2026 r., podatki.gov.pl: CIT.