CIT 9% чи 19% у 2026 році: хто такий малий платник податків

У 2026 році sp. z o.o. (польське товариство з обмеженою відповідальністю) сплачує 9% CIT, якщо має статус малого платника податків (виручка від продажів разом із ПДВ за 2025 рік до 8 517 000 злотих) і якщо її доходи (przychody), отримані у 2026 році, не перевищать 8 431 000 злотих. Інші компанії сплачують 19%, а доходи від капіталу, наприклад отримані дивіденди, завжди оподатковуються за ставкою 19%.

Правовий стан на 9 жовтня 2026 р.

Обидві суми дорівнюють еквіваленту 2 000 000 євро, але перераховуються за різним курсом і рахуються від різної виручки. Тому компанія може виконати одну умову і не виконати іншу.

Дві умови ставки 9%

Ставка 9% застосовується до доходу, що не належить до доходів від капіталу (zyski kapitałowe). Компанія має одночасно виконати дві умови.

1. Статус малого платника податків (mały podatnik). Виручка від продажів разом із нарахованим ПДВ (VAT) за попередній податковий рік не перевищила еквівалента 2 000 000 євро. Суму перераховують за середнім курсом NBP (Національного банку Польщі) на перший робочий день жовтня попереднього року й округлюють до 1 000 злотих (art. 4a pkt 10 і art. 19 ust. 1d закону про CIT, ustawa o CIT).
2. Ліміт доходів поточного року. Доходи (przychody), отримані в податковому році, не перевищили еквівалента 2 000 000 євро. Тут застосовується курс NBP на перший робочий день податкового року, а виручка рахується без ПДВ (art. 19 ust. 1 pkt 2 lit. a і art. 12 ust. 4 pkt 9 закону про CIT).

Якщо податковий рік коротший або довший за 12 місяців, другий ліміт рахується пропорційно: 1/12 від 2 000 000 євро, помножена на кількість повних місяців податкового року (art. 19 ust. 1 pkt 2 lit. b закону про CIT). Для ліміту малого платника такої пропорції немає.

Якщо протягом року доходи перевищать ліміт, умову art. 19 ust. 1 pkt 2 не виконано за весь рік. Тоді в річній декларації компанія оподатковує весь дохід за цей рік за ставкою 19%.

Ліміти на 2026 і 2027 роки

Суми розраховано за середніми курсами NBP (таблиця A) з округленням до 1 000 злотих.

Суми на 2027 рік розраховано за формулою закону та опублікованим курсом NBP. Ліміт доходів на 2027 рік стане відомий лише після публікації курсу на перший робочий день 2027 року.

Нова компанія в перший рік

Компанії, яка починає діяльність, у перший рік не потрібен статус малого платника (art. 19 ust. 1e закону про CIT). Вона просто не має виручки за попередній рік. Проте вона має вкластися в ліміт доходів поточного року, розрахований пропорційно, якщо перший податковий рік триває не 12 місяців.

Приклад: компанія, зареєстрована у 2026 році, з доходами за перший рік нижче ліміту сплачує 9%. У другий рік ставка 9% залежить уже від обох умов, зокрема від виручки з ПДВ за перший рік. Як відкрити компанію і що зробити після внесення до KRS (Національного судового реєстру), ми описали у статті Як відкрити sp. z o.o..

Хто не може застосовувати 9% навіть за низької виручки

Компанії, створені шляхом реструктуризації або перетворення

Ставку 9% не застосовує в рік початку діяльності та в наступний рік платник, створений (art. 19 ust. 1a закону про CIT):

1. унаслідок перетворення, злиття або поділу платників, за винятком перетворення однієї компанії на іншу (pkt 1);
2. шляхом перетворення індивідуальної підприємницької діяльності (jednoosobowa działalność gospodarcza, JDG) або товариства без статусу юридичної особи, наприклад spółka jawna (повного товариства) (pkt 2);
3. шляхом внесення учасниками раніше провадженого ними підприємства, його організованої частини або його майна вартістю понад 10 000 євро (pkt 3);
4. шляхом негрошових внесків майном, отриманим під час ліквідації інших платників, частками в яких володіли учасники (pkt 4).

Негрошовий внесок у перші два роки

Той самий виняток стосується компанії, до якої в рік її створення або в наступному році внесли підприємство, його організовану частину або майно підприємства вартістю понад 10 000 євро (art. 19 ust. 1a pkt 5 закону про CIT). Приклад: підприємець відкриває компанію з грошовим внеском, а через кілька місяців вносить до неї автомобіль і обладнання зі свого ФОП вартістю 60 000 злотих. Компанія втрачає право на 9% за рік створення і наступний рік.

Інші винятки

• Податкові групи капіталу та сімейні фонди ніколи не застосовують 9% (art. 19 ust. 1b закону про CIT).
• Компанія, що ділиться, а також компанія, яка внесла своє підприємство або його майно вартістю понад 10 000 євро до іншої особи, втрачає 9% у рік поділу чи внеску і в наступний рік (art. 19 ust. 1c закону про CIT).
• Банки та кредитні кооперативи з 2026 року мають власні ставки (art. 19 ust. 1 pkt 3–5 закону про CIT).

Доходи від капіталу завжди за 19%

Ставка 9% стосується лише доходів, що не належать до доходів від капіталу (art. 19 ust. 1 pkt 2 закону про CIT). Доходи від капіталу компанія оподатковує за ставкою 19%. До них належать, зокрема (art. 7b ust. 1 закону про CIT):

• дивіденди та інші доходи від участі в прибутку юридичних осіб;
• виручка від продажу часток і акцій;
• доходи від цінних паперів і похідних фінансових інструментів;
• доходи від внесення негрошового внеску до іншої компанії;
• доходи від обміну віртуальних валют.

Тому компанія рахує дохід у двох кошиках. Операційний дохід може оподатковуватися за ставкою 9%, а дохід від капіталу завжди оподатковується за ставкою 19%.

Пам'ятайте і про другий рівень оподаткування. Коли компанія виплачує дивіденди учаснику, який є фізичною особою, учасник сплачує 19% податку з дивідендів (art. 30a ust. 1 pkt 4 закону про PIT). Загальну вартість утримання компанії, з податками і ZUS (соціальним страхуванням), можна розрахувати в калькуляторі витрат sp. z o.o..

Аванси з CIT

Щомісячні або щоквартальні

За загальним правилом компанія сплачує щомісячні аванси до 20-го числа наступного місяця (art. 25 ust. 1 і 1a закону про CIT). Малі платники та компанії в перший податковий рік можуть сплачувати щоквартальні аванси до 20-го числа місяця після кварталу (art. 25 ust. 1b і 1c закону про CIT). Про вибір щоквартальних авансів компанія повідомляє в декларації CIT-8 за цей рік (art. 25 ust. 1e закону про CIT).

Аванс за останній місяць або квартал сплачується до 20 січня. Його можна не сплачувати, якщо компанія до цієї дати подасть декларацію і сплатить податок (art. 25 ust. 1a і 1c закону про CIT).

Ставка в авансах

Малі платники та нові компанії, які мають на це право, можуть рахувати аванси за ставкою 9% за місяці або квартали, у яких доходи з початку року не перевищили ліміт (у 2026 році 8 431 000 злотих). З наступного місяця або кварталу вони зобов'язані застосовувати 19% (art. 25 ust. 1f і 1g закону про CIT).

Спрощені аванси

Компанія може сплачувати щомісячні аванси у спрощеній формі: 1/12 податку до сплати з декларації, поданої в попередньому році. Якщо в цій декларації податку до сплати не було, береться декларація дворічної давності (art. 25 ust. 6 закону про CIT). Правила:

1. спрощена форма застосовується весь податковий рік (art. 25 ust. 7 pkt 2 закону про CIT);
2. про вибір компанія повідомляє в декларації CIT-8 за цей рік (art. 25 ust. 7a закону про CIT);
3. її не можуть застосовувати компанії, які вперше почали діяльність у попередньому або поточному році (art. 25 ust. 8 закону про CIT).

Закон передбачає спрощені аванси лише в щомісячній формі.

Декларація CIT-8 і сплата податку

Компанія подає декларацію CIT-8 до кінця третього місяця після закінчення податкового року і в той самий строк сплачує податок або різницю між податком і сплаченими авансами (art. 27 ust. 1 закону про CIT). Декларація подається в електронній формі (art. 27 ust. 1c закону про CIT).

Якщо податковий рік збігається з календарним, строк за 2026 рік спливає 31 березня 2027 р.

Законопроєкт: 22% CIT для найбільших компаній

Урядовий законопроєкт (друкований документ Сейму № 3147) передбачає нову ставку 22% з 2027 року. Вона стосувалася б, зокрема, платників із виручкою за попередній рік понад еквівалент 50 000 000 євро. Законопроєкт надійшов до Сейму 29 вересня 2026 р., а 6 жовтня 2026 р. пройшов перше читання і був направлений до Комісії державних фінансів.

Це не чинний закон. Проєкт ще може змінитися або не набрати чинності. Описаних вище ставок 9% і 19% він не змінює. Етап роботи над проєктом ми відстежуємо у статті Податкові зміни 2027.

Часті запитання

Чи рахується ліміт малого платника з ПДВ?

Так. Статус малого платника залежить від виручки від продажів разом із нарахованим ПДВ за попередній рік (art. 4a pkt 10 закону про CIT). Ліміт доходів поточного року за art. 19 ust. 1 pkt 2 рахується вже без ПДВ.

Чи сплачує нова sp. z o.o. 9% CIT одразу?

Так, якщо в перший податковий рік її доходи не перевищать ліміт і до неї не застосовується виняток з art. 19 ust. 1a закону про CIT. Компанія, створена шляхом перетворення ФОП або внесення підприємства вартістю понад 10 000 євро, сплачує 19% у рік початку діяльності та в наступний рік.

Що буде, якщо протягом року я перевищу ліміт доходів?

З наступного місяця або кварталу ви рахуєте аванси за ставкою 19% (art. 25 ust. 1g закону про CIT). У річній декларації весь дохід за цей рік оподатковується за ставкою 19%, бо умову art. 19 ust. 1 pkt 2 не виконано.

Чи можуть дивіденди, отримані компанією, оподатковуватися за ставкою 9%?

Ні. Дивіденди є доходом від капіталу (art. 7b ust. 1 pkt 1 закону про CIT), а ставка 9% стосується лише інших доходів. Дивіденди від компанії з місцезнаходженням у Польщі оподатковуються за ставкою 19% від виручки, якщо не діє звільнення (art. 22 ust. 1 закону про CIT).

Який ліміт малого платника на 2027 рік?

Він становить 8 754 000 злотих, тобто 2 000 000 євро за курсом NBP 4,3770 злотих на 1 жовтня 2026 р. Враховується виручка від продажів разом із ПДВ за 2026 рік.