Як вивести гроші зі sp. z o.o. у 2026: дивіденди та зарплата

Гроші зі sp. z o.o. (польського ТОВ) найчастіше виводять як дивіденди з прибутку або як винагороду за роботу чи управління. З дивідендів зі 100 000 злотих прибутку до оподаткування малий платник CIT сплатить 9 000 злотих CIT, учасник 17 290 злотих податку з дивідендів, а учаснику дістанеться 73 710 злотих; за ставки CIT 19% це буде 65 610 злотих.

Стан законодавства на 9 жовтня 2026 р.

Sp. z o.o. є окремим платником податків. Її гроші не належать учаснику, навіть якщо у вас 100% часток. Кожна виплата потребує правової підстави: рішення про розподіл прибутку, договору або рішення про винагороду, договору позики. Виплату без підстави потрібно повернути, а члени правління відповідають за неї солідарно з отримувачем (art. 198 § 1 KSH, Кодексу торговельних товариств).

Способи виплати коротко

Якщо ви єдиний учасник, ви в будь-якому разі сплачуєте внески ZUS як учасник ТОВ з одним учасником (art. 8 ust. 6 pkt 4 закону про систему соціального страхування). У 2026 році це 1 788,29 злотих соціальних внесків на місяць (1 926,76 злотих із лікарняним страхуванням) плюс 830,58 злотих внеску на охорону здоров'я (składka zdrowotna; 9% середньої зарплати за IV квартал 2025 року, art. 81 ust. 2za закону про медичні послуги). Вартість утримання компанії можна порахувати в калькуляторі витрат sp. z o.o..

Дивіденди: як це працює

Учасник має право на частку в прибутку з річної фінансової звітності, який збори учасників спрямували на розподіл (art. 191 § 1 KSH). Якщо статут не передбачає іншого, прибуток ділиться пропорційно до часток (art. 191 § 3 KSH).

Розподілити можна не більше ніж прибуток за останній фінансовий рік плюс нерозподілений прибуток минулих років і суми із запасного та резервних капіталів, створених із прибутку. Цю суму зменшують на непокриті збитки та власні частки (art. 192 KSH).

Крок за кроком

1. Закрийте рік і підготуйте фінансову звітність.
2. Проведіть чергові збори учасників протягом 6 місяців після завершення фінансового року, тобто до 30 червня, якщо фінансовий рік збігається з календарним (art. 231 § 1 KSH).
3. Затвердьте звітність і ухваліть рішення про розподіл прибутку (art. 231 § 2 pkt 1 і 2 KSH). У компанії з одним учасником рішення ухвалює єдиний учасник (art. 156 KSH).
4. Встановіть дату дивідендного списку (dzień dywidendy) і дату виплати. Дату списку призначають протягом 2 місяців після рішення; якщо її не вказано, нею вважається день рішення (art. 193 § 3 KSH). Якщо дату виплати не вказано, дивіденди виплачують без зволікання після дати списку (art. 193 § 4 KSH).
5. Під час виплати компанія як податковий агент (płatnik) утримує 19% податку (art. 41 ust. 4 закону про PIT).
6. Компанія перераховує утриманий податок до податкової до 20-го числа місяця, що настає за місяцем утримання (art. 42 ust. 1 закону про PIT).
7. До кінця січня наступного року компанія подає річну декларацію PIT-8AR (art. 42 ust. 1a закону про PIT).

Дивіденди не підсумовуються з іншими доходами в річній декларації (art. 30a ust. 7 закону про PIT). Податок, утриманий компанією, закриває розрахунок з вашого боку.

Приклад: 100 000 злотих прибутку як дивіденди

Припущення: оподатковуваний дохід компанії дорівнює прибутку до оподаткування, і весь чистий прибуток іде учаснику.

Ставка CIT 9% стосується малих платників із виручкою до еквівалента 2 млн євро (8 431 000 злотих у 2026 році) і компаній у перший рік діяльності, з винятками з art. 19 ust. 1a закону про CIT (art. 19 ust. 1 pkt 2 закону про CIT). Вона не поширюється на доходи від приросту капіталу. Як дивіденди виглядають порівняно з винагородою за призначенням або трудовим договором, можна перевірити в калькуляторі «дивіденди чи зарплата».

Винагорода: трудовий договір, призначення, контракт

Винагорода учасника, який працює в компанії або управляє нею, є для компанії податковою витратою. Вона зменшує базу CIT, але в учасника оподатковується за шкалою: 12% до 120 000 злотих доходу і 32% понад цю суму, із сумою, що зменшує податок, 3 600 злотих (art. 27 ust. 1 закону про PIT).

Трудовий договір (umowa o pracę)

Дохід за трудовим договором оподатковується як звичайна зарплата (art. 12 ust. 1 закону про PIT). Компанія може врахувати його у витратах у місяці, за який він належить, якщо виплатить його вчасно (art. 15 ust. 4g закону про CIT). Скільки зарплата коштує компанії з усіма внесками і скільки залишається на руки, можна перевірити в калькуляторі витрат роботодавця. Внески, лікарняні та обов'язки роботодавця зібрано в статті скільки коштує працівник.

Трудовий договір вимагає роботи під керівництвом роботодавця (art. 22 § 1 Трудового кодексу). Коли єдиний учасник водночас є єдиним членом правління, таке підпорядкування важко довести. Такий договір також вимагає форми нотаріального акта (art. 210 § 2 KSH).

Призначення до правління (powołanie)

Член правління може отримувати винагороду на підставі самого лише рішення про призначення. Рішення учасників може встановлювати правила винагороди, зокрема максимальну суму (art. 203¹ KSH). Такий дохід належить до особисто здійснюваної діяльності (art. 13 pkt 7 закону про PIT), а компанія утримує авансові платежі PIT (art. 41 ust. 1 закону про PIT).

Призначення не є підставою для соціального страхування за art. 6 ust. 1 закону про систему соціального страхування. Однак призначена особа, яка отримує за це винагороду, сплачує внесок на охорону здоров'я 9% (art. 66 ust. 1 pkt 35a і art. 79 ust. 1 закону про медичні послуги). Порівняння призначення, трудового договору та контракту з розрахунковим прикладом є в статті винагорода правління.

Менеджерський контракт (kontrakt menedżerski)

Дохід за менеджерським контрактом є окремим джерелом (art. 13 pkt 9 закону про PIT). Такий договір про надання послуг обкладається внесками як договір доручення (umowa zlecenia) (art. 6 ust. 1 pkt 4 закону про систему соціального страхування). У договорі з членом правління компанію представляє наглядова рада або представник, призначений рішенням учасників (art. 210 § 1 KSH).

Позика від компанії учаснику

Позика не є виплатою прибутку, це борг, який потрібно повернути. Якщо позику бере член правління, потрібна згода зборів учасників (art. 15 § 1 KSH). Коли єдиний учасник є єдиним членом правління, договір вимагає нотаріального акта (art. 210 § 2 KSH).

Учасник із часткою щонайменше 25% і компанія є пов'язаними особами (art. 11a ust. 1 pkt 4 і ust. 2 закону про CIT). Тому умови позики, зокрема відсотки, мають відповідати ринковим. Інакше податковий орган може визначити дохід компанії без урахування цих умов (art. 11c ust. 1 і 2 закону про CIT).

Аванс на дивіденди (zaliczka na dywidendę)

Аванс у рахунок дивідендів можна виплатити протягом року, якщо виконано всі умови:

1. Статут уповноважує правління виплачувати аванс (art. 194 KSH).
2. Компанія має достатньо коштів для виплати (art. 194 KSH).
3. Затверджена фінансова звітність за минулий рік показує прибуток (art. 195 § 1 KSH).
4. Аванс не перевищує половини прибутку, отриманого з кінця минулого фінансового року, плюс резервні капітали з прибутку, якими може розпоряджатися правління, мінус непокриті збитки та власні частки (art. 195 § 1 KSH).

Якщо рік завершиться збитком, учасники повертають аванс повністю. Якщо прибуток виявиться меншим за аванси, вони повертають надлишок (art. 195 § 1¹ KSH). З авансу компанія утримує 19% PIT так само, як із дивідендів (art. 30a ust. 1 pkt 4 і art. 41 ust. 4 закону про PIT).

Естонський CIT в одному абзаці

За паушального податку на доходи компаній (estoński CIT) податок сплачують лише під час виплати прибутку: 10% для малого платника і компанії, що починає діяльність, 20% для інших (art. 28o ust. 1 закону про CIT). Учасник зменшує податок з дивідендів на 90% або 70% паушального податку, що припадає на нього (art. 30a ust. 19 закону про PIT). Позика учаснику тоді вважається прихованим прибутком (ukryte zyski) і обкладається паушальним податком (art. 28m ust. 3 pkt 1 закону про CIT).

Якщо ви лише відкриваєте компанію, почніть із посібника як відкрити sp. z o.o..

Часті запитання

Скільки податку я сплачу з дивідендів зі sp. z o.o. у 2026 році?

З дивідендів ви сплачуєте 19% фіксованого PIT, який утримує компанія. До цього компанія сплачує CIT 9% або 19% з прибутку, тому загальне навантаження становить 26,29% або 34,39%.

До якого терміну потрібно ухвалити рішення про розподіл прибутку?

Чергові збори учасників мають відбутися протягом 6 місяців після завершення фінансового року (art. 231 § 1 KSH). Якщо фінансовий рік збігається з календарним, це 30 червня.

Чи сплачуються внески ZUS з дивідендів?

Ні. Дивідендів немає серед підстав для страхування в art. 6 ust. 1 закону про систему соціального страхування. Єдиний учасник однаково сплачує внески як учасник компанії з одним учасником, незалежно від дивідендів.

Чи можна виплатити дивіденди протягом року?

Так, як аванс на дивіденди, якщо це дозволяє статут, минулий рік закрито з прибутком, а аванс не перевищує половини поточного прибутку (art. 194 і 195 KSH).

Чи оподатковується позика від компанії як дивіденди?

За звичайного CIT ні, бо позику потрібно повернути. За естонського CIT позика учаснику є прихованим прибутком і обкладається паушальним податком.