Хто має сплачувати ПДВ: звільнення до 240 000 zł, реєстрація і ставки

Звільнення від ПДВ за обсягом продажів у 2026 році, види діяльності, яким воно недоступне, добровільна реєстрація, VAT-R і VAT-UE, ставки ПДВ, JPK_V7M і JPK_V7K, а також строки KSeF.

Оновлено 14 жовтня 2026 р.

Кожна фірма є платником VAT, але не кожна зобов'язана нараховувати ПДВ. Невеликий бізнес може користуватися звільненням від ПДВ за обсягом продажів (zwolnienie podmiotowe), якщо продажі не перевищують ліміту, а вид діяльності не виключено зі звільнення.

Звільнення за обсягом продажів у 2026 році

Ліміт: 240 000 zł продажів нетто в попередньому і в поточному році. З 1 січня 2026 року ліміт зріс із 200 000 zł.
Фірма, що почала діяльність посеред року, рахує ліміт пропорційно до періоду діяльності в цьому році.
До ліміту, зокрема, не входить більшість продажів, звільнених за видом продажу (наприклад, медичні чи освітні послуги), а також продаж основних засобів. Фінансові й страхові послуги та операції з нерухомістю враховуються, якщо вони не є лише допоміжними.
Звільнення припиняє діяти з того продажу, яким ви перевищили ліміт. З нього ви вже нараховуєте ПДВ, тож заздалегідь подайте VAT-R.

Хто не може користуватися звільненням

Незалежно від обороту звільнення не застосовує фірма, яка:

надає юридичні чи консультаційні послуги (крім консультацій у сільському господарстві), ювелірні послуги або послуги зі стягнення боргів, зокрема факторинг;
продає, серед іншого, підакцизні товари (з винятками), нові транспортні засоби, земельні ділянки під забудову, вироби з дорогоцінних металів, автозапчастини;
продає через інтернет або дистанційно косметику, електроніку, електрообладнання та деякі види техніки.

Повний перелік наведено в art. 113 ust. 13 закону про ПДВ (ustawa o VAT) і в додатку № 12.

Платник VAT (czynny podatnik VAT)

Зареєструватися платником VAT можна добровільно, навіть якщо ви вкладаєтеся в ліміт. Це має сенс, коли ви продаєте переважно фірмам, які відраховують ПДВ, або коли у вас великі закупівлі з ПДВ. Після відмови від звільнення повернутися до нього можна щонайменше через рік, рахуючи від кінця року, в якому ви від нього відмовилися.

VAT-R: подайте не пізніше ніж за день до першого продажу з ПДВ, разом із заявою до CEIDG або в urząd skarbowy (податкова).
VAT-UE: зареєструйтеся до першої операції всередині ЄС. Це стосується і фірми, звільненої від ПДВ, яка купує послуги у фірм з інших країн ЄС (наприклад, рекламу чи програмне забезпечення) або надає послуги фірмам з ЄС.

Статус VAT за будь-яким NIP можна перевірити в реєстрі платників VAT, Biała lista (білий список платників VAT).

Ставки ПДВ

Ставка	Коли
23%	базова ставка
8%	серед іншого частина будівельних послуг у житловому будівництві, громадське харчування, готельні послуги, деякі продукти харчування
5%	серед іншого книжки й частина продуктів харчування
0%	серед іншого постачання товарів усередині ЄС та експорт за дотримання умов
zw	звільнені продажі: звільнення за обсягом продажів або за видом продажу
np	продажі поза польським ПДВ, наприклад послуги для фірм з інших країн

Ставку для конкретного товару чи послуги перевіряйте в законі про ПДВ і додатках до нього. Якщо маєте сумніви, можна звернутися по обов'язкову інформацію щодо ставки (wiążąca informacja stawkowa, WIS).

Звітність: JPK_V7M або JPK_V7K

Платник VAT подає JPK_V7 з декларацією та записами (ewidencja) до 25-го числа наступного місяця. Звітувати щокварталу (JPK_V7K) може малий платник податку, але не протягом перших 12 місяців у статусі платника VAT. Детальніше: JPK_V7: як Norman його готує та надсилає.

KSeF

З 2026 року рахунки для фірм виставляють у KSeF (національна система електронних рахунків): з 1 лютого 2026 року найбільші фірми, з 1 квітня 2026 року всі інші. До 31 грудня 2026 року можна виставляти рахунки поза KSeF, якщо їхня сума з ПДВ не перевищує 10 000 zł на місяць. Детальніше: Надсилання рахунків до KSeF.

У Norman

Статус VAT і періодичність JPK налаштовують в Акаунт → Податки, розділ ПДВ: див. Податкові налаштування. Про ставки в рахунку йдеться в статті ПДВ у рахунку, про VAT-UE у статті VAT-UE і VAT-UEK.

Це загальна інформація про правила на 2026 рік. Чи можете ви користуватися звільненням, уточніть у бухгалтера або податкового консультанта.

Джерела: ustawa o VAT, art. 41, 96, 97, 99, 113, 145l, 145m i 146ef, podatki.gov.pl: VAT, Wykaz podatników VAT, KSeF.