Кто должен платить НДС: освобождение до 240 000 zł, регистрация и ставки

Любая фирма является налогоплательщиком VAT, но не каждая обязана начислять НДС. Небольшой бизнес может пользоваться освобождением от НДС по объёму продаж (zwolnienie podmiotowe), если продажи укладываются в лимит, а вид деятельности не исключён из освобождения.

Освобождение по объёму продаж в 2026 году

• Лимит: 240 000 zł продаж нетто в прошлом и в текущем году. С 1 января 2026 года лимит вырос с 200 000 zł.
• Если фирма открылась в течение года, лимит считается пропорционально периоду деятельности в этом году.
• В лимит, среди прочего, не входит большая часть продаж, освобождённых по виду продажи (например, медицинские или образовательные услуги), и продажа основных средств. Финансовые и страховые услуги, а также сделки с недвижимостью учитываются, если только они не носят вспомогательный характер.
• Освобождение перестаёт действовать с той продажи, на которой вы превысили лимит. С неё вы уже начисляете НДС, поэтому заранее подайте VAT-R.

Кто не может пользоваться освобождением

Независимо от оборота освобождение не применяет фирма, которая:

• оказывает юридические и консультационные услуги (кроме консультаций в сельском хозяйстве), ювелирные услуги или услуги по взысканию долгов, в том числе факторинг;
• продаёт, среди прочего, подакцизные товары (с исключениями), новые транспортные средства, участки под застройку, изделия из драгоценных металлов, автозапчасти;
• продаёт через интернет или дистанционно косметику, электронику, электрооборудование и некоторые виды техники.

Полный перечень приведён в art. 113 ust. 13 закона об НДС (ustawa o VAT) и в приложении № 12.

Плательщик VAT (czynny podatnik VAT)

Зарегистрироваться плательщиком VAT можно добровольно, даже если вы укладываетесь в лимит. Это имеет смысл, если вы продаёте в основном фирмам, которые вычитают НДС, или у вас крупные закупки с НДС. После отказа от освобождения вернуться к нему можно не раньше чем через год, считая с конца года, в котором вы от него отказались.

• VAT-R: подайте не позднее дня, предшествующего первой продаже с НДС, вместе с заявлением в CEIDG или в urząd skarbowy (налоговая).
• VAT-UE: зарегистрируйтесь до первой внутриевропейской сделки. Это касается и фирмы, освобождённой от НДС, если она покупает услуги у фирм из других стран ЕС (например, рекламу или программное обеспечение) или оказывает услуги фирмам из ЕС.

Статус VAT по любому NIP можно проверить в реестре плательщиков VAT, Biała lista (белый список плательщиков VAT).

Ставки НДС

Ставку для конкретного товара или услуги проверяйте в законе об НДС и приложениях к нему. Если есть сомнения, можно запросить обязывающую информацию о ставке (wiążąca informacja stawkowa, WIS).

Отчётность: JPK_V7M или JPK_V7K

Плательщик VAT подаёт JPK_V7 с декларацией и записями (ewidencja) до 25-го числа следующего месяца. Отчитываться ежеквартально (JPK_V7K) может малый налогоплательщик, но не в первые 12 месяцев в статусе плательщика VAT. Подробнее: JPK_V7: как Norman его готовит и отправляет.

KSeF

С 2026 года счета для фирм выставляются в KSeF (национальная система электронных счетов): с 1 февраля 2026 года крупнейшими фирмами, с 1 апреля 2026 года всеми остальными. До 31 декабря 2026 года можно выставлять счета вне KSeF, если их сумма с НДС не превышает 10 000 zł в месяц. Подробнее: Отправка счетов в KSeF.

В Norman

Статус VAT и периодичность JPK задаются в Аккаунт → Налоги, раздел НДС: см. Налоговые настройки. О ставках в счёте рассказывает статья НДС в счёте, о VAT-UE статья VAT-UE и VAT-UEK.

Это общая информация о правилах на 2026 год. Можете ли вы пользоваться освобождением, уточните у бухгалтера или налогового консультанта.

Источники: ustawa o VAT, art. 41, 96, 97, 99, 113, 145l, 145m i 146ef, podatki.gov.pl: VAT, Wykaz podatników VAT, KSeF.