JDG чи sp. z o.o. у 2027: що вигідніше при прибутку 120–600 тис. зл

Якщо ви виплачуєте собі весь прибуток, sp. z o.o. за ставками 2026 року обходиться дорожче, ніж JDG на лінійному податку: за прибутку 300 000 зл податки та внески становлять близько 110 300 зл у компанії та 85 400 зл у JDG. Компанія починає окупатися, коли більша частина прибутку залишається в бізнесі (тоді ви сплачуєте лише 9% CIT) або коли потрібно відокремити особисте майно від ризиків бізнесу.

Правовий стан на 9 жовтня 2026 р.

Розрахунки спираються на ставки 2026 року. На 2027 рік уже відома мінімальна зарплата (4 950 зл, Dz.U. 2026 poz. 1213), але не всі бази внесків ZUS. Урядовий податковий законопроєкт на 2027 рік описано наприкінці як проєкт, а не як чинне право.

Порівняння в одній таблиці

Суми внесків наведено за 2026 рік без добровільного страхування на випадок хвороби.

Відповідальність

Власник JDG відповідає за зобов'язаннями бізнесу всім своїм майном, зокрема особистим. Окремого майна бізнесу немає.

У sp. z o.o. учасники не відповідають за зобов'язаннями компанії (art. 151 § 4 KSH). Але захист не повний:

• члени правління солідарно відповідають за боргами компанії, якщо стягнення з її майна виявилося безрезультатним, а вони не подали вчасно заяву про банкрутство (art. 299 KSH),
• за податковими заборгованостями компанії члени правління відповідають усім майном на схожих умовах (art. 116 § 1 Ordynacja podatkowa, Податковий кодекс).

Єдиний учасник зазвичай є й головою правління, тому обмежена відповідальність захищає його переважно тоді, коли компанія стежить за ліквідністю та вчасно реагує на неплатоспроможність. Коли саме правління платить борги компанії та як захиститися, описано у статті відповідальність правління (art. 299 KSH).

Податки

JDG: три форми оподаткування

• Податкова шкала (skala podatkowa): 12% мінус 3 600 зл суми, що зменшує податок, до 120 000 зл доходу, понад це 10 800 зл плюс 32% з перевищення (art. 27 ust. 1 закону про PIT).
• Лінійний податок (podatek liniowy): 19% доходу незалежно від його розміру (art. 30c ust. 1 закону про PIT). Внесок на охорону здоров'я можна відрахувати до 14 100 зл у 2026 році (art. 30c ust. 2 pkt 2 закону про PIT, оголошення Міністра фінансів і економіки від 12 грудня 2025 р., M.P. poz. 1274).
• Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (паушальний податок з облікованої виручки): від 2% до 17% виручки без відрахування витрат, наприклад 17% для вільних професій, 12% для частини IT-послуг і 8,5% для більшості інших послуг (art. 12 ust. 1 закону про паушальний податок). Його можна обрати, якщо виручка за минулий рік не перевищила 2 000 000 євро (art. 6 ust. 4 цього закону).

Sp. z o.o.: CIT і дивіденди

Компанія сплачує CIT 9%, якщо її виручка в податковому році не перевищила еквівалента 2 000 000 євро (8 431 000 зл у 2026 році) і вона має статус малого платника податку, тобто її продажі з VAT за попередній рік не перевищили 8 517 000 зл. У рік початку діяльності умова малого платника податку не діє. В інших випадках ставка становить 19% (art. 19 ust. 1, 1d і 1e закону про CIT).

Ставка 9% не застосовується в рік початку діяльності та в наступний рік до компанії, створеної шляхом перетворення JDG, або до компанії, до якої внесли раніше ведений бізнес чи його активи вартістю понад 10 000 євро (art. 19 ust. 1a закону про CIT). Це важливо, якщо ви хочете перевести чинний бізнес у компанію. Кроки, витрати й порівняння з новою компанією описані в статті перетворення JDG на sp. z o.o..

Коли компанія виплачує прибуток, учасник сплачує 19% податку з дивідендів (art. 30a ust. 1 pkt 4 закону про PIT). Прибуток, що залишається в компанії, оподатковується лише CIT.

ZUS

JDG: внески зростають поетапно

1. Ulga na start (пільга на старт): 6 місяців ви не сплачуєте соціальних внесків, лише внесок на охорону здоров'я (art. 18 ust. 1 Prawo przedsiębiorców, Закон про підприємців).
2. Пільговий ZUS: наступні 24 календарні місяці база становить щонайменше 30% мінімальної зарплати, тобто 1 441,80 зл. Соціальні внески без лікарняного становлять 420,86 зл на місяць (art. 18a закону про систему соціального страхування).
3. Mały ZUS plus (малий ZUS плюс): якщо виручка за минулий рік не перевищила 120 000 зл, база залежить від доходу. Користуватися ним можна не більше 36 місяців у кожні 60 місяців діяльності (art. 18c цього закону).
4. Повний ZUS: база 5 652 зл, соціальні внески 1 788,29 зл на місяць, а з лікарняним 1 926,76 зл.

Пільга на старт і пільговий ZUS недоступні, якщо ви вели діяльність в останні 60 місяців або працюєте на колишнього роботодавця в тій самій сфері.

Внесок на охорону здоров'я в JDG залежить від форми оподаткування. На шкалі він становить 9% доходу, на лінійному податку 4,9% доходу, в обох випадках щонайменше 432,54 зл на місяць з лютого 2026 року (art. 79 і 79a закону про медичні послуги). На ryczałt ви сплачуєте 498,35 зл, 830,58 зл або 1 495,04 зл на місяць залежно від річної виручки: до 60 000 зл, до 300 000 зл або більше (art. 81 ust. 2f цього закону). Внески на кожному етапі покаже калькулятор внесків ZUS, а внесок на охорону здоров'я з річним розрахунком калькулятор внеску на охорону здоров'я.

Sp. z o.o.: єдиний учасник одразу сплачує повні внески

Учасник sp. z o.o. з одним учасником застрахований як особа, що веде діяльність (art. 8 ust. 6 pkt 4 закону про систему соціального страхування). Пільга на старт і пільговий ZUS стосуються лише тих, хто веде підприємницьку діяльність, тому учасник від самого початку сплачує 1 788,29 зл на місяць.

Внесок на охорону здоров'я учасника не залежить від прибутку. У 2026 році він становить 830,58 зл на місяць, тобто 9% середньої зарплати за IV квартал 2025 року (art. 81 ust. 2za закону про медичні послуги).

Якщо в компанії щонайменше два учасники, саме володіння частками не створює обов'язку сплачувати ці внески.

Бухгалтерія

Фізична особа веде повну бухгалтерію, лише коли її чиста виручка за минулий рік становила щонайменше 2 500 000 євро (art. 2 ust. 1 pkt 2 закону про бухгалтерський облік). Нижче цієї суми JDG веде KPiR, а на ryczałt облік виручки. Обидві форми виставляють фактури фірмам у KSeF, не пізніше ніж з 1 січня 2027 року: див. KSeF з 1 січня 2027 року для JDG і малих фірм.

Sp. z o.o. завжди веде повну бухгалтерію (art. 2 ust. 1 pkt 1 закону про бухгалтерський облік). Щороку вона складає фінансову звітність, затверджує її протягом 6 місяців з дати балансу і подає до KRS (art. 53 ust. 1 і art. 69 ust. 1 цього закону). Це більше роботи та зазвичай вища вартість бухгалтерських послуг. Скільки коштує бухгалтерське бюро для компанії і як його вибрати, ми описуємо у статті бухгалтерське бюро для sp. z o.o.

Витрати на відкриття

Реєстрація JDG у CEIDG (реєстр підприємців) безкоштовна (art. 13 закону про CEIDG).

Sp. z o.o. з капіталом 5 000 зл можна відкрити через S24 приблизно за 274 зл (250 зл судового збору і 24 зл PCC, податку на цивільно-правові дії) або в нотаріуса приблизно за 719 зл плюс витяги. Капітал вноситься додатково. Подробиці у статті як відкрити sp. z o.o., а свої витрати можна порахувати в калькуляторі витрат на sp. z o.o..

Розрахунки для трьох рівнів прибутку

Припущення:

• прибуток означає виручку мінус витрати, до податку та внесків власника,
• JDG сплачує повний ZUS без лікарняного (21 459,48 зл на рік), внесок на охорону здоров'я спрощено рахуємо за 12 місяців за ставками 2026 року,
• у компанії один учасник, вона сплачує CIT 9% і виплачує весь прибуток після CIT як дивіденди,
• учасник сплачує соціальні внески та внесок на охорону здоров'я з особистих коштів: 31 426,44 зл на рік.

Податки та внески за рік, усього:

Як розраховано приклад із 300 000 зл

JDG, лінійний податок:

1. Соціальні внески: 21 459,48 зл. Дохід після їх відрахування: 278 540,52 зл.
2. Внесок на охорону здоров'я: 4,9% × 278 540,52 зл = 13 648,49 зл.
3. База податку після відрахування внеску на охорону здоров'я (у межах ліміту 14 100 зл): 264 892 зл.
4. PIT 19%: 50 329 зл.
5. Разом: 85 436,97 зл.

Sp. z o.o., весь прибуток як дивіденди:

1. CIT 9%: 27 000 зл. До виплати залишається 273 000 зл.
2. Податок з дивідендів 19%: 51 870 зл.
3. Внески учасника: 31 426,44 зл.
4. Разом: 110 296,44 зл.

Що показують цифри

• За низького прибутку виграє JDG: у неї є пільги щодо ZUS і немає подвійного оподаткування.
• За виплати всього прибутку компанія програє JDG на лінійному податку на всіх трьох рівнях.
• Компанія виграє, коли ви реінвестуєте прибуток: за 600 000 зл, залишених у бізнесі, ви сплачуєте 85 426 зл замість 157 052 зл у JDG на лінійному податку.
• Шкала вигідна лише за невеликих доходів, оскільки понад 120 000 зл ставка зростає до 32%.

У розрахунках немає ryczałt, оскільки його результат залежить від виручки та ставки для конкретної послуги, а не від прибутку. Порівняти ryczałt зі шкалою й лінійним податком для своєї виручки та витрат можна в розділі шкала, лінійний чи ryczałt, а суму на руки з фактури покаже калькулятор B2B.

Податкові зміни на 2027 рік: що ухвалив Сейм

22 жовтня 2026 р. Сейм ухвалив закон про зміни до законів про PIT і паушальний податок (урядовий проєкт, друкований документ № 3147). Закон передбачає, зокрема:

• шкалу PIT 12%, 24% і 32% з порогами 130 000 зл і 150 000 зл, а з 2028 року індексацію порогів на інфляцію,
• зниження ліміту виручки для ryczałt з 2 000 000 євро до 250 000 євро,
• набрання чинності 1 січня 2027 року.

Сейм викреслив із проєкту CIT 22% для компаній з виручкою понад 50 000 000 євро, тому ставки CIT для sp. z o.o. залишаються 9% і 19%.

Це ще не чинне право. Закон може змінити Сенат, і потрібен підпис президента. Не обирайте форму бізнесу, доки закон не опубліковано. Поточний етап ми вказуємо у статті Податкові зміни 2027.

Часті запитання

За якого прибутку вигідна sp. z o.o.?

Якщо ви виплачуєте собі весь прибуток, за ставками 2026 року JDG на лінійному податку дешевша за прибутку 120 000, 300 000 і 600 000 зл. Компанія вигідна, коли значна частина прибутку залишається в бізнесі, бо тоді ви сплачуєте лише 9% CIT.

Скільки сплачує до ZUS єдиний учасник sp. z o.o. у 2026 році?

Соціальні внески становлять 1 788,29 зл на місяць без лікарняного, внесок на охорону здоров'я 830,58 зл. Пільги на старт і пільгового ZUS в учасника немає.

Чи сплачуватиму я CIT 9% після перетворення JDG на компанію?

Не одразу. Компанія, створена шляхом перетворення JDG, сплачує CIT 19% у рік початку діяльності та в наступний рік (art. 19 ust. 1a закону про CIT).

Чи відповідаю я за боргами своєї sp. z o.o.?

Як учасник ні. Як член правління ви можете відповідати своїм майном, якщо стягнення з компанії безрезультатне і ви не подали вчасно заяву про банкрутство (art. 299 KSH, art. 116 Податкового кодексу).

Чи зміняться з 2027 року пороги PIT і ліміт ryczałt?

Поки що не напевно. 22 жовтня 2026 р. Сейм ухвалив шкалу 12%, 24% і 32% та ліміт ryczałt 250 000 євро (документ № 3147), але закон чекає на Сенат і підпис президента.