Податкові зміни в Польщі у 2027 році: статус законопроєктів

22 жовтня 2026 р. Сейм ухвалив усі чотири урядові податкові закони на 2027 рік (документи № 3147, 3137, 3149 і 3148), але жоден ще не став правом: вони чекають на Сенат і президента. Для бізнесу найважливіше те, що Сейм викреслив із пакета CIT 22% для найбільших компаній, а шкалу PIT 12%, 24% і 32% та зниження ліміту ryczałt з 2 000 000 до 250 000 євро залишив.

Правовий стан на 25 жовтня 2026 р.

Ця стаття відстежує законопроєкти до публікації законів у Віснику законів (Dziennik Ustaw). Після кожного голосування ми оновлюємо етап і додаємо запис в історію внизу сторінки.

Статус законів

Сенат може ухвалити закони без змін, внести поправки або відхилити їх. Він також може повернути CIT 22% поправкою; тоді Сейм знову голосує щодо цієї поправки.

Що на 2027 рік уже відомо напевно

Ці правила випливають із чинних законів і не залежать від долі проєктів.

KSeF для компанії описано у статті KSeF для sp. z o.o., ставки 9% і 19% у статті CIT 9% чи 19%.

Документ № 3147: податковий пакет

CIT 22%: Сейм його викреслив

Урядовий проєкт додавав до art. 19 ust. 1 ustawy o CIT ставку 22% для платників з виручкою понад 50 000 000 євро за попередній рік і для членів груп, що сплачують компенсаційний податок. 22 жовтня 2026 р. Сейм ухвалив пропозицію меншості, яка викреслює всю зміну закону про CIT (art. 2 проєкту), 220 голосами проти 214. В ухваленому законі ставки CIT залишаються 9% і 19%. Сенат може повернути ставку 22% поправкою, і тоді знову вирішує Сейм. Невелика sp. z o.o. з виручкою нижче 50 млн євро в будь-якому разі залишається на 9% або 19%.

Шкала PIT 12%, 24% і 32%

Шкала стосується, зокрема, зарплати члена правління за трудовим договором і підприємців на загальних засадах (art. 27 ust. 1 ustawy o PIT). Максимальна економія становить 3 600 зл на рік за доходу від 150 000 зл.

Урядовий проєкт ставив нову шкалу в залежність від набрання чинності CIT 22% і нижчого ліміту ryczałt (art. 5 ust. 2 проєкту). Сейм викреслив цю умову разом із CIT 22%, тому шкала більше не залежить від інших змін. Сейм також додав щорічну індексацію порогів шкали на середньорічну інфляцію, якщо індекс вищий за 100. Перша індексація відбудеться у 2027 році на 2028 рік за інфляцією 2026 року; пороги міністр фінансів оголошує до 30 листопада.

Ryczałt: ліміт 250 000 євро і 17% понад 300 000 євро

Закон знижує ліміт виручки для вибору паушального податку із зареєстрованої виручки (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych) з 2 000 000 до 250 000 євро (art. 6 ust. 4 і 6 ustawy o ryczałcie). Крім того, виручка понад 300 000 євро на рік оподатковувалася б за ставкою 17%, з винятками, зазначеними в проєкті (новий art. 12 ust. 1 pkt 1a). Sp. z o.o. не сплачує ryczałt, але ця зміна важлива для підприємців, які порівнюють ФОП (JDG) з компанією. Порівняння форм є у статті JDG чи sp. z o.o..

Солідарний збір 5%

Ставка збору з доходу фізичної особи понад 1 млн зл зросла б з 4% до 5% (art. 30h ust. 1 ustawy o PIT). Уперше вона застосовувалася б до збору зі строком сплати до 2 травня 2028 р., тобто з доходів за 2027 рік.

Документ № 3137: естонський CIT, оренда в учасника, амортизація

Сейм ухвалив цей закон 22 жовтня 2026 р. у редакції доповіді комісії (документ № 3224), без поправок. Він об'єднує багато дрібніших змін. Для sp. z o.o. найважливіші такі:

• Естонський CIT. Обрати паушальний податок з доходу компаній (ryczałt od dochodów spółek) посеред податкового року стало б неможливо, умову щодо зайнятості пом'якшено, а закон визначає витрати, не пов'язані з діяльністю, і уточнює приховані прибутки. Подробиці у статті Естонський CIT.
• Оренда товарного знака або іншої IP компанії. Учасник на ryczałt сплачував би 17% з виручки за договором із пов'язаною особою (зараз 8,5% до 100 000 зл і 12,5% понад цю суму). Виняток: твори, що охороняються авторським правом.
• Оренда компанії учасника. Виручка від оренди пов'язаній особі понад 100 000 зл оподатковувалася б за ставкою 15% замість 12,5%.
• Амортизація. Ставки амортизації за рік можна було б підвищити або знизити не пізніше строку подання декларації за цей рік. Обмеження стосується відрахувань з 1 січня 2027 р.
• Легкові автомобілі. Підвищений ліміт 150 000 зл для автомобіля з ДВЗ із викидом CO2 нижче 50 г/км можна було б підтвердити не лише записом у реєстрі CEPiK, а й іншим документом, наприклад сертифікатом відповідності. Ця зміна набрала б чинності з дня публікації і діяла б з 1 січня 2026 р.

Документ № 3149: пільги

Сейм ухвалив цей закон 22 жовтня 2026 р. без поправок.

• Пільга на роботизацію (art. 38eb ustawy o CIT) діяла б до кінця податкового року, що почався у 2036 р., а не у 2026 р. Закон також прямо зазначає, що для основного засобу кваліфікованими витратами є амортизаційні відрахування.
• Пільгу на експансію (art. 18eb ustawy o CIT, art. 26gb ustawy o PIT) було б скасовано. До витрат, понесених до 1 січня 2027 р., застосовуються попередні правила.
• Пільгу PIT на інтернет було б скасовано зі збереженням прав тих, хто вперше скористається нею за 2026 р.

Документ № 3148: сімейні фонди

Закон, ухвалений Сеймом 22 жовтня 2026 р., посилює оподаткування сімейних фондів, зокрема іноземних доходів, короткострокової оренди та продажу майна, внесеного до фонду. Він стосується учасників, які передали частки в сімейний фонд.

Як проєкт стає законом

1. Сейм ухвалює закон у третьому читанні. Цей етап усі чотири закони пройшли 22 жовтня 2026 р.
2. Сенат має 30 днів, щоб ухвалити закон, внести поправки або відхилити його (art. 121 ust. 2 Конституції). Поправки Сенату Сейм може відхилити абсолютною більшістю.
3. Президент має 21 день на підпис (art. 122 ust. 2 Конституції). Він також може направити закон до Конституційного трибуналу або накласти вето.
4. Вето Сейм долає більшістю 3/5; тоді президент підписує закон протягом 7 днів (art. 122 ust. 5 Конституції).
5. Закон діє після публікації в Dziennik Ustaw.

Для норм з 1 січня 2027 р. важливий календар: Сенат і президент разом мають до 51 дня, а вето подовжує процедуру. Закони, ухвалені 22 жовтня, вкладаються в цей строк, якщо не буде вето.

Приклад: що закони змінять для учасника

Учасник є головою правління за трудовим договором і отримує 140 000 зл доходу на рік. Як приватна особа він передає компанії в оренду товарний знак за 120 000 зл на рік і сплачує з цього ryczałt.

Розрахунок спрощений: у ньому немає внесків ZUS, витрат на отримання доходу та внеску на охорону здоров'я (składka zdrowotna). Але він показує, що той самий пакет може одному учаснику знизити податок, а іншому підвищити.

Що можна зробити вже зараз

1. Плануйте бюджет на 2027 рік за чинними ставками, а ухвалені Сеймом зміни вважайте сценарієм, доки їх не підпише президент.
2. Якщо розглядаєте естонський CIT з 2027 року, перевірте строки у статті Естонський CIT; після змін із документа 3137 перейти посеред року було б неможливо.
3. Якщо компанія платить учаснику за товарний знак або оренду, перерахуйте договір за ставками з документа 3137.
4. Поверніться сюди після голосування в Сенаті: ми оновимо етап і дату.

Часті запитання

Чи стосуватиметься CIT 22% моєї невеликої sp. z o.o.?

Ні. Сейм викреслив CIT 22% із закону 22 жовтня 2026 р. Навіть в урядовій версії ставка стосувалася лише компаній з виручкою понад 50 000 000 євро і груп, що сплачують компенсаційний податок. Невелика компанія залишається на 9% або 19%.

Чи ухвалено нову шкалу PIT 12/24/32%?

Сейм ухвалив її 22 жовтня 2026 р., але це ще не право: закон чекає на Сенат і підпис президента. Сейм викреслив умову, яка пов'язувала шкалу з CIT 22%, тому шкала може набрати чинності самостійно.

З якого моменту діятимуть зміни?

Більшість з 1 січня 2027 р. Винятки: підвищений солідарний збір уперше під час сплати до 2 травня 2028 р., а правила підтвердження викидів CO2 для автомобілів з дня публікації закону, з дією з 1 січня 2026 р.

Чи стосується ліміт ryczałt 250 000 євро sp. z o.o.?

Ні. Паушальний податок із зареєстрованої виручки сплачують фізичні особи, наприклад у JDG або в цивільному товаристві (spółka cywilna). Для sp. z o.o. важливий паушальний податок з доходу компаній, тобто естонський CIT, який змінює документ № 3137.

Як дізнатися, що закон ухвалено?

Етап кожного проєкту Сейм публікує на сторінці документа та в описі законодавчого процесу. Ми оновлюємо цю статтю після кожного голосування і записуємо зміни в історію під текстом.