Zmiany w podatkach 2027 dla spółek i firm: status ustaw

Na 10 października 2026 r. żadna z rządowych zmian podatkowych na 2027 r. nie jest uchwalona: projekty z druków nr 3147, 3137, 3149 i 3148 przeszły pierwsze czytanie i czekają w sejmowej Komisji Finansów Publicznych. Najważniejsze dla firm propozycje to CIT 22% przy przychodach ponad 50 mln euro, skala PIT 12%, 24% i 32% oraz obniżenie limitu ryczałtu z 2 000 000 do 250 000 euro.

Stan prawny na 10 października 2026 r.

Ten artykuł śledzi projekty do chwili ogłoszenia ustaw w Dzienniku Ustaw. Po każdym głosowaniu aktualizujemy etap i dopisujemy zmianę w historii na dole strony.

Status projektów

Komisja to skrót od Komisji Finansów Publicznych (FPB). Żaden z projektów nie trafił jeszcze do Senatu.

Co na 2027 r. jest już pewne

Te zasady wynikają z obowiązujących przepisów i nie zależą od losu projektów.

Szczegóły KSeF dla spółki opisujemy w artykule KSeF w spółce z o.o., a stawki 9% i 19% w artykule CIT 9% czy 19%.

Druk nr 3147: pakiet podatkowy

CIT 22% dla największych podatników

Projekt dodaje do art. 19 ust. 1 ustawy o CIT nowy pkt 6: stawkę 22%. Objęłaby ona:

1. podatników, których przychody w poprzednim roku podatkowym przekroczyły równowartość 50 000 000 euro (kurs NBP z ostatniego dnia roboczego tego roku, zaokrąglenie do 1 000 zł);
2. podatników, którzy w poprzednim roku byli częścią grupy objętej podatkiem wyrównawczym (globalny podatek minimalny), niezależnie od własnych przychodów.

Stawka 22% obejmowałaby też przez 3 lata spółki po podziale, połączeniu lub aporcie przedsiębiorstwa, jeśli dotyczy to co najmniej 10% aktywów (projektowane art. 19 ust. 1i i 1j). Mała spółka z o.o. z przychodami poniżej 50 mln euro zostaje przy 9% albo 19%.

Skala PIT 12%, 24% i 32%

Skala dotyczy między innymi wynagrodzenia członka zarządu z umowy o pracę i przedsiębiorców na zasadach ogólnych (art. 27 ust. 1 ustawy o PIT). Maksymalna oszczędność to 3 600 zł rocznie przy dochodzie od 150 000 zł.

Ważny warunek, który pomija wiele omówień: nowa skala zadziała tylko wtedy, gdy 1 stycznia 2027 r. wejdą w życie również CIT 22% i niższy limit ryczałtu (art. 5 ust. 2 projektu). Jeśli tamte przepisy upadną, skala zostaje bez zmian.

Ryczałt: limit 250 000 euro i 17% powyżej 300 000 euro

Projekt obniża limit przychodów, który pozwala wybrać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, z 2 000 000 do 250 000 euro (art. 6 ust. 4 i 6 ustawy o ryczałcie). Do tego przychody ponad 300 000 euro w roku byłyby opodatkowane stawką 17%, z wyjątkami wskazanymi w projekcie (nowy art. 12 ust. 1 pkt 1a). Spółki z o.o. nie płacą ryczałtu, ale ta zmiana dotyczy przedsiębiorców, którzy porównują JDG ze spółką. Porównanie form opisujemy w artykule JDG czy spółka z o.o..

Danina solidarnościowa 5%

Stawka daniny od dochodu osoby fizycznej ponad 1 mln zł wzrosłaby z 4% do 5% (art. 30h ust. 1 ustawy o PIT). Pierwszy raz dotyczyłaby daniny płatnej do 2 maja 2028 r., czyli za dochody z 2027 r.

Druk nr 3137: estoński CIT, najem od wspólnika, amortyzacja

Ten projekt zbiera wiele mniejszych zmian. Dla spółek z o.o. najważniejsze są:

• Estoński CIT. Wybór ryczałtu od dochodów spółek w trakcie roku podatkowego znika, luźniejszy jest warunek zatrudnienia, a projekt definiuje wydatki niezwiązane z działalnością i doprecyzowuje ukryte zyski. Szczegóły w artykule Estoński CIT.
• Dzierżawa znaku towarowego lub innego IP spółce. Wspólnik na ryczałcie płaciłby 17% od przychodów z umowy z podmiotem powiązanym (dziś 8,5% do 100 000 zł i 12,5% powyżej). Wyjątek: prace chronione prawem autorskim.
• Najem dla spółki wspólnika. Nadwyżka przychodów z najmu ponad 100 000 zł od podmiotu powiązanego byłaby opodatkowana stawką 15% zamiast 12,5%.
• Amortyzacja. Stawki amortyzacji za dany rok można by podwyższyć lub obniżyć najpóźniej do terminu złożenia zeznania za ten rok. Ograniczenie dotyczy odpisów od 1 stycznia 2027 r.
• Samochody osobowe. Wyższy limit 150 000 zł dla samochodu spalinowego o emisji CO2 poniżej 50 g/km można by wykazać także innym dokumentem niż wpis w CEPiK, na przykład świadectwem zgodności. Ta zmiana weszłaby w życie z dniem ogłoszenia i działałaby wstecz od 1 stycznia 2026 r.

Druk nr 3149: ulgi

• Ulga na robotyzację (art. 38eb ustawy o CIT) trwałaby do końca roku podatkowego rozpoczętego w 2036 r., a nie 2026 r. Projekt zapisuje też wprost, że kosztem kwalifikowanym środka trwałego są odpisy amortyzacyjne.
• Ulga na ekspansję (art. 18eb ustawy o CIT, art. 26gb ustawy o PIT) zostałaby uchylona. Do kosztów poniesionych przed 1 stycznia 2027 r. stosuje się dawne przepisy.
• Ulga internetowa w PIT zostałaby zlikwidowana, z zachowaniem praw osób, które pierwszy raz skorzystają z niej za 2026 r.

Druk nr 3148: fundacje rodzinne

Projekt zaostrza opodatkowanie fundacji rodzinnych, między innymi dochodów zagranicznych, krótkoterminowego najmu i sprzedaży majątku wniesionego do fundacji. Dotyczy wspólników, którzy przenieśli udziały do fundacji rodzinnej.

Jak projekt staje się prawem

1. Komisja Finansów Publicznych przygotowuje sprawozdanie, potem Sejm przeprowadza drugie i trzecie czytanie.
2. Senat ma 30 dni na przyjęcie ustawy, poprawki albo odrzucenie (art. 121 ust. 2 Konstytucji). Poprawki Senatu Sejm może odrzucić bezwzględną większością głosów.
3. Prezydent ma 21 dni na podpis (art. 122 ust. 2 Konstytucji). Może też skierować ustawę do Trybunału Konstytucyjnego albo zawetować ją.
4. Weto Sejm odrzuca większością 3/5 głosów; wtedy prezydent podpisuje ustawę w ciągu 7 dni (art. 122 ust. 5 Konstytucji).
5. Ustawa obowiązuje po ogłoszeniu w Dzienniku Ustaw.

Przy przepisach od 1 stycznia 2027 r. liczy się więc kalendarz: Senat i prezydent mają razem do 51 dni, a weto przedłuża procedurę.

Przykład: co zmieniłby pakiet dla wspólnika

Wspólnik jest prezesem zarządu na umowie o pracę i ma 140 000 zł dochodu rocznie. Prywatnie wydzierżawia spółce znak towarowy za 120 000 zł rocznie i rozlicza to ryczałtem.

Obliczenie jest uproszczone: nie uwzględnia składek ZUS, kosztów uzyskania przychodów ani składki zdrowotnej. Pokazuje jednak, że ta sama ustawa może jednemu wspólnikowi obniżyć podatek, a drugiemu go podnieść.

Co możesz zrobić już teraz

1. Planuj budżet na 2027 r. według obowiązujących stawek, a projekt traktuj jako wariant.
2. Jeśli rozważasz estoński CIT od 2027 r., sprawdź terminy w artykule Estoński CIT; po zmianach z druku 3137 wejście w trakcie roku nie byłoby możliwe.
3. Jeśli spółka płaci wspólnikowi za znak towarowy albo najem, przelicz umowę według stawek z druku 3137.
4. Wróć tutaj po głosowaniu w Sejmie: zaktualizujemy etap i datę.

Często zadawane pytania

Czy CIT 22% obejmie moją małą spółkę z o.o.?

Nie, jeśli jej przychody w poprzednim roku nie przekroczyły 50 000 000 euro i nie należy do grupy objętej podatkiem wyrównawczym. Mała spółka zostaje przy 9% albo 19%, a i tak to tylko projekt (druk nr 3147).

Czy nowa skala PIT 12/24/32% jest już uchwalona?

Nie. Projekt przeszedł pierwsze czytanie 6 października 2026 r. i jest w Komisji Finansów Publicznych. Nowa skala zadziała tylko razem z CIT 22% i niższym limitem ryczałtu (art. 5 ust. 2 projektu).

Od kiedy miałyby obowiązywać zmiany?

Większość od 1 stycznia 2027 r. Wyjątki: wyższa danina solidarnościowa pierwszy raz przy płatności do 2 maja 2028 r., a zasady dowodu emisji CO2 dla samochodów od dnia ogłoszenia ustawy, ze skutkiem od 1 stycznia 2026 r.

Czy limit ryczałtu 250 000 euro dotyczy spółki z o.o.?

Nie. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych płacą osoby fizyczne, na przykład w JDG lub w spółce cywilnej. Dla spółki z o.o. znaczenie ma ryczałt od dochodów spółek, czyli estoński CIT, który zmienia druk nr 3137.

Skąd będę wiedzieć, że ustawa przeszła?

Etap każdego projektu publikuje Sejm na stronie druku i w opisie procesu legislacyjnego. Ten artykuł aktualizujemy po każdym głosowaniu, a zmiany dopisujemy w historii pod tekstem.