Amortyzacja środków trwałych 2026: 10 000 zł, odpis jednorazowy, auta

Składnik majątku o wartości początkowej do 10 000 zł możesz zaliczyć do kosztów w miesiącu oddania go do używania. Droższy środek trwały co do zasady amortyzujesz liniowo od miesiąca po wpisie do ewidencji, ale firma może go odpisać jednorazowo: do 100 000 zł rocznie (fabrycznie nowe środki z grup 3–6 i 8) albo do 213 000 zł w 2026 r. w ramach pomocy de minimis (mały podatnik i firma w roku rozpoczęcia działalności).

Stan prawny na 15 października 2026 r.

Zasady są takie same dla spółki z o.o. (ustawa o CIT) i dla JDG na skali lub podatku liniowym (ustawa o PIT). Poniżej podajemy przepisy ustawy o CIT. Ich odpowiedniki w ustawie o PIT to art. 22a–22o i art. 23, na przykład art. 16k ustawy o CIT odpowiada art. 22k ustawy o PIT.

Limity na 2026 i 2027 r.

Kwoty w euro przelicza się po średnim kursie NBP z pierwszego dnia roboczego października roku poprzedniego i zaokrągla do 1 000 zł. Dla 2026 r. to 4,2586 zł z 1 października 2025 r., dla 2027 r. 4,3770 zł z 1 października 2026 r. Kwoty na 2027 r. to wyliczenie z tego wzoru przy obecnym brzmieniu ustawy.

Własny zakup, harmonogram odpisów i wybór między metodami policzysz w kalkulatorze amortyzacji.

Co jest środkiem trwałym

Środek trwały to rzecz, która należy do firmy, jest kompletna i zdatna do użytku w dniu przyjęcia do używania, ma służyć dłużej niż rok i jest wykorzystywana w działalności (art. 16a ust. 1). Chodzi o budynki i lokale, maszyny, urządzenia, środki transportu i inne przedmioty, na przykład meble. Licencje na programy, autorskie prawa majątkowe czy know-how to wartości niematerialne i prawne, amortyzowane według podobnych zasad (art. 16b).

Nie amortyzuje się gruntów, budynków i lokali mieszkalnych, dzieł sztuki ani składników nieużywanych z powodu zawieszenia działalności (art. 16c). Wydatek na zakup mieszkania nie wejdzie więc w koszty przez odpisy, nawet jeśli spółka je wynajmuje.

Wartość początkowa: netto czy brutto

Limity liczy się od wartości początkowej. Przy zakupie to cena nabycia: kwota należna sprzedawcy plus koszty do dnia przekazania do używania, na przykład transport, montaż, instalacja oprogramowania, prowizje i odsetki (art. 16g ust. 3). VAT odejmujesz tylko wtedy, gdy możesz go odliczyć.

• Czynny podatnik VAT z pełnym prawem do odliczenia: liczy się kwota netto.
• Firma zwolniona z VAT: liczy się kwota brutto, bo VAT staje się częścią ceny.
• Częściowe odliczenie VAT, na przykład przy samochodzie: nieodliczona część VAT zwiększa wartość początkową.

Laptop za 12 300 zł brutto kupiony przez czynnego podatnika VAT ma wartość początkową 10 000 zł i mieści się w progu. Ten sam laptop w firmie zwolnionej z VAT ma wartość 12 300 zł i trzeba go amortyzować albo skorzystać z odpisu jednorazowego.

Do 10 000 zł: koszt od razu

Gdy wartość początkowa nie przekracza 10 000 zł, masz trzy możliwości:

1. zaliczyć wydatek do kosztów w miesiącu oddania do używania, bez amortyzacji (art. 16d ust. 1);
2. dokonać jednorazowego odpisu amortyzacyjnego w miesiącu oddania do używania albo w miesiącu następnym (art. 16f ust. 3);
3. amortyzować go zwykłymi stawkami.

Takie zakupy nie zużywają limitu de minimis (art. 16k ust. 9).

Powyżej 10 000 zł: amortyzacja liniowa

Środek trwały wpisujesz do ewidencji najpóźniej w miesiącu przekazania do używania (art. 16d ust. 2). Odpisy zaczynasz od miesiąca następującego po wpisie i kończysz, gdy ich suma zrówna się z wartością początkową (art. 16h ust. 1 pkt 1). Odpisy możesz robić co miesiąc, co kwartał albo raz na koniec roku (art. 16h ust. 4).

Roczny odpis to wartość początkowa razy stawka z Wykazu rocznych stawek amortyzacyjnych (załącznik nr 1 do ustawy o CIT, art. 16i ust. 1).

Używane środki: stawka indywidualna

Środek trwały używany przez kogoś innego co najmniej 6 miesięcy przed zakupem, wpisany po raz pierwszy do Twojej ewidencji, możesz amortyzować szybciej (art. 16j ust. 1 i 2). Najkrótsze okresy:

• grupy 3–6 i 8: 24 miesiące przy wartości do 25 000 zł, 36 miesięcy do 50 000 zł, 60 miesięcy powyżej;
• środki transportu, w tym samochody osobowe: 30 miesięcy.

Metoda degresywna

Maszyny i urządzenia z grup 3–6 i 8 oraz środki transportu bez samochodów osobowych możesz w pierwszym roku amortyzować stawką podwyższoną współczynnikiem do 2,0, a w kolejnych latach od wartości pomniejszonej o dotychczasowe odpisy. Gdy taki odpis spadnie poniżej odpisu liniowego, wracasz do metody liniowej (art. 16k ust. 1). Metodę wybierasz przed pierwszym odpisem i stosujesz do końca (art. 16h ust. 2).

Jednorazowa amortyzacja powyżej 10 000 zł

Ustawa daje dwie ścieżki. Dla tego samego środka trwałego wybierasz jedną z nich (art. 16k ust. 20).

Odpis jednorazowy robisz najwcześniej w miesiącu wpisu do ewidencji (art. 16k ust. 8). Jeśli limit nie pokrywa całej wartości, resztę amortyzujesz od następnego roku podatkowego, a suma odpisów nie może przekroczyć wartości początkowej.

Ścieżka de minimis nie przysługuje nowej spółce powstałej z przekształcenia, połączenia lub podziału ani spółce, do której wspólnik wniósł swoje dotychczasowe przedsiębiorstwo lub jego składniki warte co najmniej 10 000 euro (art. 16k ust. 11). Grupa 7 to środki transportu, więc samochody nie korzystają z odpisu do 100 000 zł, a osobowe także z odpisu de minimis.

Samochód osobowy: limit odpisów

Samochód osobowy amortyzujesz od pełnej wartości początkowej, ale do kosztów zaliczasz tylko część odpisów, która przypada na wartość do limitu (art. 16 ust. 1 pkt 4):

Emisję CO2 ustala się na podstawie danych z centralnej ewidencji pojazdów. Limit nie dotyczy firm, których przedmiotem działalności jest wynajem lub leasing aut (art. 16 ust. 5b). Wydatki na używanie auta wykorzystywanego także prywatnie ogranicza osobny przepis: w kosztach jest 75% tych wydatków (art. 16 ust. 1 pkt 51).

Przykład: zakupy spółki w marcu 2026 r.

Spółka z o.o. jest małym podatnikiem, płaci CIT 9% i odlicza VAT. W marcu 2026 r. oddaje do używania i wpisuje do ewidencji trzy rzeczy:

Przy samochodzie do kosztów trafia 100 000 / 180 000 każdego odpisu, czyli 1 666,67 zł miesięcznie: za 9 miesięcy 15 000 zł. Po 60 miesiącach spółka odpisze całe 180 000 zł, a w kosztach podatkowych uwzględni 100 000 zł.

Bez odpisu jednorazowego serwer dałby w 2026 r. 13 500 zł kosztów (60 000 zł × 30% = 18 000 zł rocznie, 1 500 zł miesięcznie przez 9 miesięcy). Przy CIT 9% koszty 83 500 zł obniżają podatek za 2026 r. o 7 515 zł, o ile spółka ma dochód, od którego je odliczy.

Amortyzacja w księgach spółki

Amortyzacja podatkowa i bilansowa to dwie różne rzeczy. Jednostka mikro i mała może stosować w księgach zasady podatkowe, ale ten wyjątek nie obejmuje spółek kapitałowych (art. 32 ust. 7 i 8 ustawy o rachunkowości). Spółka z o.o. ustala w księgach odpisy według okresu użytkowania środka trwałego (art. 32 ust. 1), więc jednorazowy odpis podatkowy nie musi oznaczać jednorazowego kosztu w sprawozdaniu finansowym. Dla środków o niskiej wartości ustawa pozwala na odpis uproszczony (art. 32 ust. 6).

Na ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych amortyzacja nie zmniejsza podatku, bo podstawą jest przychód. W estońskim CIT podatek dotyczy przede wszystkim wypłaconego i ukrytego zysku, a nie dochodu podatkowego, więc te limity nie decydują o jego wysokości (estoński CIT).

Projekt zmian: druk nr 3137

Rządowy projekt nowelizacji (druk sejmowy nr 3137) zmienia między innymi zasady zmiany stawek amortyzacji i dowód emisji CO2 dla limitu 150 000 zł. To projekt, nie obowiązujące prawo: wpłynął do Sejmu 24 września 2026 r. i 6 października 2026 r. przeszedł pierwsze czytanie. Stan prac śledzimy w artykule zmiany w podatkach.

Norman pobiera faktury zakupu z KSeF i dopasowuje je do płatności z banku, więc dokument zakupu masz pod ręką przy wpisie do ewidencji.

Często zadawane pytania

Czy próg 10 000 zł to kwota netto czy brutto?

To wartość początkowa. Czynny podatnik VAT z prawem do odliczenia liczy kwotę netto, firma zwolniona z VAT kwotę brutto, a nieodliczona część VAT zawsze zwiększa wartość.

Czy mogę połączyć odpis 100 000 zł i de minimis dla jednego zakupu?

Nie. Dla tego samego środka trwałego wybierasz jedną podstawę (art. 16k ust. 20). Możesz za to użyć różnych ścieżek dla różnych środków w tym samym roku, jeśli spełniają ich warunki.

Czy nowa spółka z o.o. może od razu skorzystać z jednorazowej amortyzacji?

Odpis do 100 000 zł od fabrycznie nowych środków przysługuje każdemu. Odpis de minimis przysługuje w roku rozpoczęcia działalności, chyba że spółka powstała z przekształcenia, połączenia lub podziału albo wspólnik wniósł do niej swoje przedsiębiorstwo o wartości co najmniej 10 000 euro. Czy spółka płaci 9% CIT, sprawdzisz w artykule CIT 9% czy 19%.

Od kiedy zaczynam amortyzację?

Od miesiąca następującego po miesiącu wpisu do ewidencji. Środek trwały wpisujesz najpóźniej w miesiącu przekazania do używania, a odpis jednorazowy możesz zrobić już w miesiącu wpisu.

Czy samochód osobowy da się odpisać jednorazowo?

Nie. Samochody osobowe są wyłączone z odpisu de minimis, a odpis do 100 000 zł obejmuje tylko grupy 3–6 i 8, bez środków transportu. Używany samochód możesz za to amortyzować przez 30 miesięcy stawką indywidualną.