Werbungskosten против Betriebsausgaben 2026: разница для самозанятых в Германии

Если ты только перешёл из найма в самозанятость в Германии, скорее всего, ты до сих пор мыслишь старыми рефлексами: рабочая одежда, курсы повышения квалификации, профессиональная литература — всё это «Werbungskosten», верно? Нет. У самозанятого нет Werbungskosten. Вместо них действует понятие Betriebsausgaben, производственные расходы. Это не игра слов: разница определяет, в какое приложение декларации идёт расход, можешь ли ты вернуть НДС и сколько прибыли в итоге обложат налогом. Разберём по полочкам.

Коротко

• Werbungskosten (§ 9 EStG) уменьшают доход наёмных работников, арендодателей и инвесторов. Есть паушаль 1.230 € в год, который налоговая вычитает автоматически.
• Betriebsausgaben (§ 4 абз. 4 EStG) уменьшают прибыль самозанятых, фрилансеров и предпринимателей. Паушаля нет; каждый чек считается отдельно.
• Как только ты самозанятый, ты учитываешь Betriebsausgaben, а не Werbungskosten. Дополнительно возвращаешь входящий НДС (19 %) и вносишь всё в приложение EÜR.
• У того, кто одновременно в найме и самозанятости, есть оба вида расходов параллельно, но никогда один и тот же расход дважды.

Werbungskosten: расходы из доходов наёмного работника

Werbungskosten регулируются § 9 EStG. Они уменьшают так называемые излишковые доходы (Überschusseinkünfte):

• Доходы от наёмной работы (сотрудники, чиновники, пенсионеры)
• Аренда и сдача внаём имущества
• Доходы от капитала (акции, ETF)
• Прочие доходы (например, пенсии)

К классическим Werbungskosten относятся транспортные расходы до работы (Entfernungspauschale), рабочие инструменты, ведение двух домашних хозяйств и профессиональное обучение. Сотрудник автоматически получает паушаль Arbeitnehmer-Pauschbetrag в размере 1.230 € в год (2026). Если расходы выше, придётся подтверждать каждый евро чеком.

В 2026 году есть два изменения: транспортная паушаль вырастает до 38 центов с первого километра (раньше 30 центов за первые 20 км и 38 центов с 21-го). А членские взносы в профсоюз теперь по § 9a предложение 3 EStG учитываются сверх паушаля, то есть снижают налог, даже если 1.230 € не исчерпаны.

Betriebsausgaben: расходы самозанятых и предпринимателей

Betriebsausgaben определены в § 4 абз. 4 EStG: это любые расходы, вызванные деятельностью бизнеса. Они уменьшают прибыль из прибыльных доходов (Gewinneinkünfte):

• Промысловая деятельность (Gewerbe, § 15 EStG)
• Самостоятельная (свободная) профессия (§ 18 EStG, Freiberufler)
• Сельское и лесное хозяйство (§ 13 EStG)

Здесь нет паушаля. Зато список того, что можно вычесть, намного шире: всё, что связано с бизнесом и не запрещено § 4 абз. 5 EStG (например, подарки дороже 50 € одному получателю в год), идёт в расходы. Как это работает на практике, мы разобрали в руководстве по EÜR (расчёт прибыли). Какие чеки собирать и сколько их хранить — в статье документы для налоговой декларации.

Что конкретно считается Betriebsausgabe?

Диапазон широкий, главное — деловая обусловленность. Самые частые позиции у самозанятых:

• Техника и рабочие инструменты: ноутбук, монитор, смартфон, подписки на софт, профессиональная литература.
• Офис и помещение: доля аренды, электричество, интернет или домашний рабочий кабинет.
• Поездки: билеты на поезд, километровая паушаль (0,30 €/км), проживание, суточные на питание.
• Услуги подрядчиков: гонорары фрилансерам, налоговому консультанту, юристам, агентствам.
• Страхование и взносы: деловые страховки, взносы в палаты и объединения.
• Маркетинг: сайт, реклама, визитки, портфолио.

Чисто личные расходы не идут в вычет, а имущество смешанного использования делишь по деловой доле.

Ключевые различия на практике

Четыре момента разделяют эти категории в повседневной жизни:

Пример: ты покупаешь ноутбук за 1.200 €. Как сотрудник, заносишь в приложение N, списываешь сразу как малоценное имущество (GWG) или за три года, НДС не возвращается. Как самозанятый с НДС, возвращаешь 191,60 € входящего НДС, вычитаешь нетто-стоимость как Betriebsausgabe и либо списываешь сразу (GWG, если нетто меньше 800 €; планировавшееся повышение до 1.000 € не состоялось), либо амортизируешь три года. Подробности — в статье как списать ноутбук.

Стартовая книга для твоего бизнеса в Германии

Бесплатная книга: регистрация, бухгалтерия, первый счёт и налоги, плюс налоговый календарь, чек-лист вычетов и шаблон счёта.

E-mail *

Company website

Я хочу получить книгу и согласен(на), что Norman будет присылать мне письма с советами и информацией о продукте. Подробности в политике конфиденциальности. Отписаться можно в любой момент. *

Получить книгу бесплатно

Особый случай: наёмная работа И самозанятость

Если параллельно работаешь в найме и ведёшь бизнес, у тебя оба вида расходов:

• Расходы по основной работе → Werbungskosten в приложении N
• Расходы по самозанятости → Betriebsausgaben в приложении EÜR

Один и тот же расход вычесть дважды нельзя. Если ноутбук используется и в найме, и в подработке, разделяешь его пропорционально, обычно по часам использования или разумной оценке. Как свести оба вида доходов в одну декларацию — в статье самозанятость и работа по найму: налоги. Пороги для медицинской страховки — в статье про самозанятость по совместительству.

Четыре частые путаницы

Эти четыре случая каждый год приходят в нашу поддержку:

• Обучение: для наёмного — Werbungskosten, для самозанятого — Betriebsausgabe. Подробно — расходы на обучение для самозанятых.
• Домашний офис: и сотрудник, и самозанятый могут вычесть, но через разные приложения и с разными условиями. Разбор — в статье рабочий кабинет и налоговый вычет.
• Представительские расходы: у сотрудника практически нельзя вычесть, у самозанятого — до 70 % как Betriebsausgabe. Полные правила в представительских расходах для самозанятых.
• Взносы в пенсию и медстраховку: это не Werbungskosten и не Betriebsausgaben; они идут как Sonderausgaben в общей декларации. Объясняем в вычетах по страхованию для самозанятых.

Частые вопросы

Может ли самозанятый вычесть Werbungskosten?

По самозанятой деятельности — нет, там расходы называются Betriebsausgaben. Werbungskosten появляются только если у тебя параллельно есть другие виды доходов: наёмная работа (приложение N), сдаваемая квартира (приложение V) или доходы от капитала (приложение KAP). Тогда вычитаешь отдельно по каждому виду дохода.

В чём разница между Betriebsausgaben и Werbungskosten?

И то, и другое — профессионально обусловленные расходы, снижающие налог, но у разных видов доходов. Werbungskosten уменьшают излишковые доходы (зарплата, аренда, капитал) и имеют паушаль 1.230 €. Betriebsausgaben уменьшают прибыль самозанятой, свободной или промысловой деятельности, паушаля не имеют и дополнительно позволяют вернуть входящий НДС.

Есть ли паушаль для деловых расходов?

Общего паушаля, как у Werbungskosten, нет. Для отдельных профессий налоговая допускает процентные паушали: например, 25 % от доходов (максимум 900 €) для самозанятых писателей или журналистов по совместительству, или 30 % (максимум 3.600 €) для писателей-фрилансеров с основной деятельностью. Во всех остальных случаях вычитаешь фактические, подтверждённые чеками расходы.

Можно ли вычесть один и тот же расход и как Werbungskosten, и как Betriebsausgabe?

Нет. Каждый расход относится ровно к одному виду дохода. Если имущество используется в обоих (например, ноутбук в найме и в подработке), делишь стоимость пропорционально и заявляешь каждую часть в своём приложении. Двойной вычет недопустим.

Sonderausgaben — это то же, что Betriebsausgaben?

Нет. Sonderausgaben (§ 10 EStG) — это частные, но льготируемые расходы: взносы в пенсию и медстраховку, пожертвования, церковный налог. Они уменьшают не прибыль бизнеса, а налогооблагаемый доход в личной декларации. Подробности — в вычетах по страхованию для самозанятых.

Резюме

Werbungskosten и Betriebsausgaben — это не синонимы, а два разных механизма для двух разных видов доходов. Как только ты самозанятый, твой налоговый консультант или бухгалтерское ПО работает с Betriebsausgaben. Norman автоматически распознаёт деловые расходы из чеков, корректно раскладывает их в EÜR и готовит декларацию для самозанятых; тебе не нужно вручную переключаться между приложениями.