Представительские расходы для самозанятых в Германии 2026: правило 70 %, чек и проводка EÜR

Ты приглашаешь клиента на обед, встречаешься с потенциальным заказчиком в кафе или обсуждаешь детали проекта за ужином в ресторане? Эти представительские расходы (Bewirtungskosten) можно списать как затраты бизнеса, если ты самозанятый (Selbstständig) или фрилансер в Германии. Но только при соблюдении правил Finanzamt. Разбираем правило 70 %, обязательные реквизиты чека и типичные ошибки, которые лишают вычета.

Коротко о главном

• Деловое угощение (клиенты, заказчики, партнёры) списывается только на 70 % как затраты бизнеса; 30 % теряются для налога (§ 4 Abs. 5 Nr. 2 EStG).
• Если ты угощаешь только своих сотрудников, расходы списываются на 100 %.
• Входной НДС всегда возвращается на 100 %, даже с невычитаемых 30 % (§ 15 UStG). У Kleinunternehmer права на возврат НДС нет.
• Вычет держится на Bewirtungsbeleg: конкретный повод, все участники, дата, сумма, подпись.
• Свыше 250 € брутто счёт ресторана должен содержать твоё имя и адрес; ниже — достаточно чека на малую сумму.
• С письма BMF от 19 ноября 2025 года полностью цифровое подтверждение (E-Rechnung + цифровой Eigenbeleg) прямо разрешено.
• Срок хранения: с 2025 года — 8 лет (§ 147 Abs. 3 AO), раньше было десять.

Что относится к представительским расходам?

Bewirtungskosten — это расходы на еду, напитки и сопутствующие услуги (чаевые, гардероб), которые ты оплачиваешь по деловому поводу. Регулирует § 4 Abs. 5 Nr. 2 EStG. Типичные примеры:

• Деловой обед или ужин с клиентом, партнёром, поставщиком
• Нетворкинг-мероприятие с угощением, где ты — организатор
• Переговоры по контракту в ресторане
• Угощение партнёров на воркшопе или семинаре

Сугубо личные приглашения и дни рождения списать нельзя. Даже если за столом сидит пара клиентов, но повод преимущественно частный, вычет ты потеряешь.

Важно отличать представительские от похожих расходов, к которым применяются другие правила:

Правило 70 %: сколько можно списать

При деловых обедах с внешними людьми (клиенты, потенциальные заказчики, партнёры) Германия применяет жёсткое ограничение: только 70 % от нетто-стоимости идут как Betriebsausgabe. Остальные 30 % считаются личным потреблением и не уменьшают налог. Законодатель заранее закладывает долю личного удовольствия, независимо от того, насколько очевидно деловой была встреча.

Особый случай — угощение сотрудников: если на встрече только твои сотрудники (тимбилдинг, внутренняя стратсессия), правило 70 % не работает. Такие расходы списываются на 100 %. Мелкие угощения (кофе, вода, печенье на встрече с клиентом в твоём офисе) — это тоже не Bewirtungskosten. Их можно списать на 100 % без вычета 30 %.

Пример расчёта: что остаётся после деления

Ты платишь 119 € брутто за деловой ужин: 100 € нетто плюс 19 € НДС. Вот как сумма делится для налога:

По факту ужин обходится тебе всего в 30 € (невычитаемая часть): 70 € уменьшают прибыль, а 19 € ты возвращаешь через входной НДС.

Входной НДС: 100 % при правильном чеке

В отличие от 70 % по подоходному налогу, входной НДС возвращается полностью, даже на невычитаемые 30 % (§ 15 UStG). Требуется корректный счёт: при сумме свыше 250 € брутто чек должен содержать все обязательные реквизиты счёта, включая твоё имя и адрес. Их нужно попросить впечатать или вписать в ресторане.

Если ты Kleinunternehmer, права на возврат НДС нет, но 70 % от брутто-суммы всё равно остаются как Betriebsausgabe. Из 119 € тогда вычитается 83,30 € (70 % от 119 €).

Bewirtungsbeleg: что должно быть на чеке в 2026 году

С 2023 года чек о представительском обеде должен быть сгенерирован электронной кассовой системой ресторана (письмо BMF от 30.06.2021). Рукописные или допечатанные позже чеки Finanzamt не принимает.

На лицевой стороне (от ресторана) должно быть:

• Название и адрес ресторана
• Дата визита (машинной печатью)
• Расшифровка блюд и напитков, а не просто „еда и напитки"
• Налоговый номер или Umsatzsteuer-ID ресторана
• Сквозной номер чека из кассовой системы
• Брутто, нетто и сумма НДС

На обратной стороне ты пишешь от руки (или цифрово в Eigenbeleg):

• Конкретный повод (например, „переговоры по проекту XY", а не „деловой обед")
• Имена всех участников, включая твоё
• Сумма чаевых, отдельно
• Дата и твоя подпись

Формулировка „деловой обед с клиентом" Finanzamt не устраивает. Нужно показать прямую связь с твоей предпринимательской деятельностью.

Цифровое подтверждение: письмо BMF 2025 года

С введением обязательной E-Rechnung во внутреннем B2B с 1 января 2025 года Минфин обновил правила подтверждения. Письмо BMF от 19 ноября 2025 года дополняет письмо 2021 года и уточняет: подтверждение может быть полностью цифровым.

• Счёт за представительство может быть E-Rechnung или оцифрованным чеком.
• Eigenbeleg (с поводом и участниками) можно создать в цифровом виде или оцифровать, с авторизацией через электронное согласование и неизменяемым хранением.
• Цифровой Eigenbeleg и цифровой счёт нужно связать цифрово, например через уникальный индекс или систему документооборота.

Действует принцип „один раз цифрово — всегда цифрово": кто фиксирует чек в цифровом виде, обязан хранить его цифрово и защищённо от изменений: позднее распечатать его недостаточно.

Частые ошибки и как их избежать

• Оплата наличными без Bewirtungsbeleg: вычет полностью снимается.
• Забытые имена участников: даже если ты обедал вдвоём с клиенткой, оба имени должны быть в чеке.
• Общий повод: „обед" или „встреча с клиентом" без конкретики отклоняют.
• Члены семьи как „деловые партнёры": проверяющий это распознает мгновенно. Держи личное и деловое строго раздельно.
• Забытые чаевые: они тоже часть представительских расходов и списываются на 70 %, но только при отдельной фиксации.
• Только фото, оригинал выброшен: по цифровому правилу „один раз цифрово — всегда цифрово" нужна аккуратная связанная архивация.

Как провести расход в EÜR

В EÜR (расчёт доходов и расходов) представительские обычно делятся на два счёта: в SKR03 это 4650 (вычитаемые 70 %) и 4654 (невычитаемые 30 %), в SKR04 — 6640 и 6644. Входной НДС учитывается полностью.

Если ты ведёшь учёт чеков в ИИ-бухгалтерии Norman, система автоматически разделит сумму на вычитаемую и невычитаемую часть, корректно вычтет НДС и сохранит чек по правилам GoBD: тебе нужно только сфотографировать его с телефона.

Стартовая книга для твоего бизнеса в Германии

Бесплатная книга: регистрация, бухгалтерия, первый счёт и налоги, плюс налоговый календарь, чек-лист вычетов и шаблон счёта.

E-mail *

Company website

Я хочу получить книгу и согласен(на), что Norman будет присылать мне письма с советами и информацией о продукте. Подробности в политике конфиденциальности. Отписаться можно в любой момент. *

Получить книгу бесплатно

Представительские vs. командировочные

Обедаешь один в ресторане во время поездки к клиенту? Это не Bewirtungskosten, а суточные на командировочные расходы (14 € при отсутствии более 8 часов, 28 € за полный день поездки). Только когда ты приглашаешь клиента, это становится представительским расходом с правилом 70 %. Разница важна: суточные ты списываешь как дневную ставку без чека, а представительские — только с полным Bewirtungsbeleg.

Представительские в GmbH или UG

Для GmbH правило 70 % то же самое, но с другими счетами и дополнительными требованиями к ответственности директора. Подробнее — в статье представительские расходы GmbH.

Частые вопросы (FAQ)

Какой процент представительских расходов списывается? 70 % от нетто-стоимости как затраты бизнеса при обедах с внешними партнёрами. Если ты угощаешь только своих сотрудников — 100 %. Входной НДС в обоих случаях вычитается на 100 %.

Можно ли списать представительские без чека? Нет. Без корректного, электронно сгенерированного Bewirtungsbeleg с поводом и участниками Finanzamt отклоняет вычет полностью, даже при оплате наличными.

Учитываются ли чаевые как представительские расходы? Да, чаевые — часть представительских расходов и тоже списываются на 70 %. Условие: указать их отдельно в чеке, желательно с подтверждением ресторана.

Сколько хранить Bewirtungsbeleg? Как учётные документы — с 2025 года восемь лет (§ 147 Abs. 3 AO), раньше было десять.

Можно ли подтвердить представительские полностью цифрово? Да. С письма BMF от 19 ноября 2025 года E-Rechnung и цифровой Eigenbeleg допустимы, если оба заархивированы цифрово и неизменяемо связаны.

Итог

Представительские расходы — одна из самых ценных категорий бизнес-затрат для самозанятых в Германии, при условии правильного документального оформления. Правило 70 % и полный электронный чек обязательны. Учёт чеков через приложение экономит 5–10 минут после каждой деловой встречи и убирает риски на налоговой проверке. Попробуй Norman бесплатно: пусть ИИ возьмёт на себя проводку.