Домашний офис и налоговый вычет в Германии 2026: правила для самозанятых и GmbH

Если вы работаете из дома в Германии, рано или поздно возникает вопрос: можно ли вычесть расходы на домашний офис из налогов? Ответ зависит от того, соответствуете ли вы строгим условиям для признанного Arbeitszimmer (отдельной рабочей комнаты) или вам больше подходит более простая паушальная сумма (Homeoffice-Pauschale).

Коротко о главном

• Отдельный Arbeitszimmer: пропорциональная доля расходов на комнату (аренда, электричество, отопление) вычитается без лимита — но только если закрытая комната, используемая почти исключительно для работы, является центром всей вашей профессиональной деятельности.
• Годовая паушальная сумма (Jahrespauschale): вместо отдельных чеков признанный Arbeitszimmer можно учесть паушально — 1.260 € в год (105 € в месяц).
• Дневная паушальная сумма (Homeoffice-Tagespauschale): без отдельной комнаты — 6 € за день, максимум 1.260 € в год (210 дней). Условие: в этот день вы работали преимущественно из дома.
• Мебель и техника (стол, офисное кресло, ноутбук) вычитаются дополнительно, как рабочие средства — независимо от того, какой из трёх способов вы выберете.
• Директора GmbH могут либо сдать комнату собственной GmbH в аренду, либо учесть Arbeitszimmer в личной декларации по подоходному налогу.

Три способа в сравнении

С 2023 года действует правило: налоговая признаёт Arbeitszimmer только если он является центром (Mittelpunkt) всей профессиональной деятельности. Кто не проходит этот порог — использует дневную паушальную сумму. Таблица показывает различия с первого взгляда:

Нюанс: годовая и дневная паушальные суммы обе ограничены 1.260 € — но это совершенно разные вещи. Годовая требует признанного Arbeitszimmer, дневная — нет.

Arbeitszimmer: когда домашний офис вычитается полностью?

Согласно §4 Abs. 5 Nr. 6b EStG, рабочая комната после налоговой реформы 2023 года вычитается полностью — прежний лимит в 1.250 € для фактических расходов отменён. Условие: комната является центром всей деятельности. Это применимо к:

• Фрилансерам (Freiberufler) и самозанятым предпринимателям (Gewerbetreibende), основное рабочее место которых — дома
• Директорам GmbH, если домашний офис является основным местом работы и нет полноценного офиса компании

Чтобы налоговая согласилась, должны совпасть три условия:

1. Закрытая комната — отдельное помещение, которое можно закрыть дверью, а не просто рабочий уголок.
2. Почти исключительно рабочее использование — личное использование не более примерно 10 %. Гостевая кровать или смешанное использование лишают права на вычет.
3. Центр деятельности — здесь происходит основная, определяющая часть вашей работы. Специалист выездной службы с встречами у клиентов соответствует этому редко, а программистка или дизайнер — как правило, да.

Мнение эксперта

Нам постоянно задают вопросы о рабочей комнате, и по сути они все об одном и том же: гостиная и спальня не могут быть домашним офисом. Просто не могут. Если вы не вампир, который никогда не спит, Finanzamt никогда не поверит, что ваша спальня с дверью и рабочим столом — это отдельный кабинет.

Сколько можно вычесть?

При наличии квалифицированного Arbeitszimmer вычитается пропорциональная доля следующих расходов:

• Аренда (Kaltmiete) или амортизация здания (для собственников) — пропорционально площади
• Коммунальные услуги: электричество, отопление, вода, страхование здания, земельный налог — пропорционально
• Расходы на уборку рабочей комнаты
• Ремонт и обустройство комнаты (например, покраска, напольное покрытие)

Доля определяется отношением площади рабочей комнаты к общей жилой площади.

Пример: рабочая комната 20 м² при общей площади квартиры 100 м² (20 %). При аренде 2.000 €/мес. вычитается 400 € в месяц — 4.800 € в год. Добавьте пропорциональные коммунальные 100 €/мес. — и получится 6.000 € в год. В таком случае поштучный расчёт выгоднее годовой паушальной суммы в 1.260 €.

Важно: мебель, офисное кресло, стол, полки, ноутбук и монитор не относятся к расходам на комнату. Они вычитаются отдельно как рабочие средства — независимо от того, есть ли у вас признанный Arbeitszimmer или вы используете только дневную паушальную сумму.

Стартовая книга для твоего бизнеса в Германии

Бесплатная книга: регистрация, бухгалтерия, первый счёт и налоги — плюс налоговый календарь, чек-лист вычетов и шаблон счёта.

E-mail *

Company website

Я хочу получить книгу и согласен(на), что Norman будет присылать мне письма с советами и информацией о продукте. Подробности в политике конфиденциальности. Отписаться можно в любой момент. *

Получить книгу бесплатно

Годовая паушальная сумма: 1.260 € без сбора чеков

Если у вас есть признанный Arbeitszimmer, но вы не хотите собирать отдельные чеки, с 2023 года можно вместо этого использовать годовую паушальную сумму 1.260 €. Она работает по месяцам: за каждый полный месяц, в котором комната была центром вашей деятельности, начисляется 105 € (1.260 € ÷ 12).

Годовая паушальная сумма привязана к комнате, а не к человеку — если комнатой пользуются двое, они не делят сумму, а каждый при выполнении условий заявляет свою собственную паушальную сумму. Математически поштучный расчёт выгоднее, как только ваши пропорциональные расходы на комнату превышают 1.260 € в год — что для настоящей комнаты в съёмной квартире почти всегда так.

Дневная паушальная сумма: более простая альтернатива

Если условия для полного Arbeitszimmer не выполнены (или вы не хотите заморачиваться), используйте дневную паушальную сумму (Homeoffice-Tagespauschale):

• 6 € за каждый день, когда вы преимущественно (более половины рабочего времени) работаете из дома
• Максимум 1.260 € в год (210 дней)
• Действует постоянно с 2023 года — отдельная комната не нужна, подойдёт и кухонный стол
• Действует на человека: если оба партнёра работают из дома, каждый заявляет свои дни
• Для самозанятых: указывается как деловой расход в приложении EÜR; для директоров по трудовому договору: в приложении N

Отдельные чеки за электричество или отопление для этого не нужны. Подтвердить нужно только, в какие дни вы работали дома (см. раздел о документации ниже). Подробнее о самой EÜR — в руководстве по расчёту превышения доходов над расходами.

Дневная паушальная сумма или расходы на проезд — что действует в один и тот же день?

Частый камень преткновения: за один и тот же день полагается либо дневная паушальная сумма домашнего офиса, либо паушальная сумма за проезд к работе (Entfernungspauschale) — но не обе. То есть если утром вы едете в офис, а после обеда работаете дома, день, как правило, считается днём поездки.

Исключение: если вам постоянно не доступно другое рабочее место, вы можете заявить дневную паушальную сумму даже в день, когда вы также были в разъездах. Для самозанятых без постоянного офиса вне дома это обычный случай. Как правильно учитывать поездки, объясняет материал о паушальной сумме за проезд для самозанятых.

Особенности для директоров GmbH

Если вы — учредитель-директор и не используете полноценный офис GmbH, есть два пути:

• Договор аренды GmbH ↔ физлицо: вы сдаёте комнату своей квартиры в аренду GmbH по рыночной ставке. GmbH вычитает аренду как деловой расход, вы указываете доход от аренды как доход от сдачи имущества. Плюс: в вашем подоходном налоге нет темы Arbeitszimmer. Договор должен быть письменным и на рыночных условиях, иначе налоговая отклонит конструкцию.
• Вычет в личной декларации по подоходному налогу: если Arbeitszimmer соответствует условиям (центр деятельности), вычет возможен — только в личной декларации, не на уровне GmbH.

Какой путь выгоднее, зависит от рыночной арендной стоимости и вашей личной налоговой ставки. Для больших помещений модель аренды обычно привлекательнее.

Что не считается Arbeitszimmer?

Налоговая служба не признаёт:

• Рабочий уголок в гостиной или спальне
• Комнату, используемую как гостевую, хобби-комнату или склад
• Проходную комнату, в которую постоянно заходят по личным делам
• Комнату с личным использованием более примерно 10 %

Но во всех этих случаях у вас остаётся дневная паушальная сумма — и отдельный вычет за рабочие средства. Кто регулярно арендует место вне дома, найдёт информацию в материале про вычет за коворкинг.

Подтверждение и документация в 2026 году

Что меняется в 2026 году — не сумма, а практика проверок: налоговые инспекции требуют более точных подтверждений дней домашнего офиса. Рекомендуется простой календарь домашнего офиса с:

• датой
• началом и окончанием рабочего времени дома
• кратким описанием деятельности

Для признанного Arbeitszimmer также стоит хранить договор аренды, план помещения (для расчёта площади) и расчёты коммунальных услуг. Аккуратно ведённый учёт расходов избавит вас от поисков в конце года.

Частые вопросы

Нужна ли для паушальной суммы домашнего офиса отдельная комната?

Нет. Дневная паушальная сумма 6 € действует независимо от того, где в квартире вы работаете — кухонный стол, рабочий уголок или гостиная достаточно. Отдельная комната нужна только для вычета фактических расходов на комнату или для годовой паушальной суммы.

Можно ли заявить паушальную сумму домашнего офиса и расходы на проезд в один и тот же день?

По общему правилу нет: за день полагается либо дневная паушальная сумма, либо паушальная сумма за проезд. Только если вам постоянно не доступно другое рабочее место, обе возможны в один и тот же день.

Действует ли паушальная сумма домашнего офиса и для самозанятых?

Да. Самозанятые и фрилансеры указывают дневную паушальную сумму как деловой расход в приложении EÜR. Директора GmbH по трудовому договору — через приложение N.

Можно ли дополнительно вычесть мебель для рабочей комнаты?

Да. Стол, офисное кресло, полки, ноутбук и монитор — это рабочие средства, и они вычитаются дополнительно к паушальной сумме. До 800 € нетто (952 € брутто) — сразу в полном объёме, свыше — распределяется по сроку полезного использования (амортизация, AfA).

Что лучше — Arbeitszimmer или дневная паушальная сумма?

Зависит от цифр: если ваши пропорциональные расходы на комнату превышают 1.260 € в год и вы выполняете условия (центр деятельности, закрытая комната), поштучный расчёт выгоднее. Иначе дневная паушальная сумма проще и часто достаточна.

Как подтвердить дни домашнего офиса?

Достаточно простого календаря или списка с датой и видом деятельности. Отдельные чеки за электричество или отопление для дневной паушальной суммы не требуются — нужно лишь правдоподобно подтвердить количество дней домашнего офиса.

Заключение

Выбор между полным вычетом за Arbeitszimmer и паушальной суммой зависит от конкретной ситуации. Для самозанятых, работающих преимущественно из дома и имеющих настоящую комнату, поштучный расчёт обычно значительно выгоднее. Для остальных дневная паушальная сумма проще — а рабочие средства вы в любом случае вычитаете отдельно. Norman помогает правильно учесть расходы на домашний офис и все другие деловые расходы и отнести их к декларации — для самозанятых и для директоров GmbH.