Лимит GWG 2026: Единовременное списание для GmbH и самозанятых в Германии
В 2026 году лимит GWG в Германии составляет 800 евро нетто. GmbH и самозанятые могут списать малоценные активы единовременно в год покупки, вместо многолетней амортизации.
- Категория
- Бухгалтерия
- Обновлено
- Автор
- Diana
Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) — малоценные основные средства, которые можно списать единовременно в год их приобретения. В 2026 году лимит GWG в Германии остаётся на уровне 800 евро нетто: никакой многолетней амортизации, только немедленное уменьшение налоговой базы. Это право распространяется на GmbH, UG и самозанятых в равной мере.
Главное вкратце
- Лимит GWG для единовременного списания в 2026 году — 800 евро нетто (§ 6 Abs. 2 EStG), не менялся с 2018 года.
- До 250 евро нетто единовременное списание доступно всегда, без ведения реестра.
- В диапазоне 250 – 1.000 евро нетто есть альтернатива — метод пула, который списывается равномерно за 5 лет.
- Решающим всегда является нетто-сумма, кроме мелких предпринимателей (Kleinunternehmer), которые считают по брутто.
- Компьютеры, ноутбуки и ПО можно списывать за срок службы 1 год, независимо от лимита в 800 евро.
Что считается малоценным активом (GWG)?
Для признания актива GWG необходимо одновременное выполнение трёх условий:
- Движимое имущество: Только материальные движимые предметы — не недвижимость, не встроенные конструкции, не нематериальные активы (патенты и т. п.).
- Самостоятельное использование: Предмет должен функционировать без основного устройства. Офисное кресло — да. Встроенный стеллаж — нет. Картриджи без принтера — нет.
- Подверженность износу: Предмет теряет стоимость в процессе эксплуатации.
Типичные примеры GWG: офисные кресла, настольные лампы, принтеры, небольшие мониторы, смартфоны, инструменты, краткосрочные программные лицензии. Бывшие в употреблении предметы тоже могут быть GWG: важна фактическая стоимость приобретения, а не цена нового.
Лимиты GWG в 2026 году: все пороги в одной таблице
Пороговые значения не менялись с реформы 2018 года. Какое правило применяется, зависит исключительно от нетто-стоимости отдельного актива:
| Нетто-стоимость | Амортизация | Правовое основание |
|---|---|---|
| до 250 € | единовременное списание, выбор не нужен | § 6 Abs. 2 EStG |
| 250 – 800 € | выбор: единовременно или пул | § 6 Abs. 2 / 2a EStG |
| 800 – 1.000 € | только пул (если выбран метод пула) | § 6 Abs. 2a EStG |
| свыше 1.000 € | обычная амортизация по сроку службы | § 7 EStG, таблица AfA |
Нетто или брутто? Решает НДС
Для проверки пороговых значений учитывается нетто-сумма без НДС, при условии, что вы имеете право на вычет входного НДС. Устройство за 799 евро нетто (950,81 евро брутто) остаётся GWG, потому что 19% входного НДС не учитываются.
Иначе у мелких предпринимателей по § 19 UStG и прочих компаний без права на вычет входного НДС: они не заявляют входной НДС и поэтому считают по брутто-сумме. Для них потолок — 800 евро брутто, а не 800 евро нетто. Подробнее об этом статусе — в руководстве по режиму мелкого предпринимателя.
Единовременное списание по § 6 Abs. 2 EStG
При выборе этого метода вся стоимость GWG (до 800 евро нетто) вычитается из прибыли в год приобретения. Три главных преимущества:
- Не нужен реестр основных средств: Актив не приходится годами вести в основных средствах.
- Нет ежегодных амортизационных проводок: Одна проводка в год покупки — и всё.
- Немедленное уменьшение прибыли: Вся сумма снижает налогооблагаемую прибыль уже в год покупки.
Важно: выбранный метод должен применяться единообразно ко всем GWG одного хозяйственного года. Нельзя для одних активов выбрать единовременное списание, а для других — пул.
Обязанность учёта: когда нужен реестр GWG
Единовременное списание не совсем без формальностей. С 250 евро нетто действует обязанность учёта: единовременно списанные GWG выше этого порога вносятся в текущий реестр с указанием даты и стоимости приобретения, если только эти данные уже не следуют из бухгалтерии (например, через отдельный счёт GWG). Ниже 250 евро нетто особого учёта не требуется; вы проводите сумму напрямую как расход.
Метод пула по § 6 Abs. 2a EStG
В качестве альтернативы можно объединить все GWG стоимостью 250 – 1.000 евро нетто в единый сборный пул и равномерно списывать его в течение 5 лет (по 20% в год). Метод пула упрощает учёт при большом числе мелких закупок, например, при оснащении нескольких рабочих мест. Недостаток: если актив выбывает досрочно, его остаточная стоимость всё равно продолжает списываться до конца пятилетнего срока.
| Критерий | Единовременно | Метод пула |
|---|---|---|
| Диапазон стоимости | до 800 € нетто | 250 – 1.000 € нетто |
| Срок | полностью в год покупки | 20% за 5 лет |
| Реестр | обязателен с 250 € | учтён в пуле |
| Досрочное выбытие | балансовая стоимость уже 0 | остаток остаётся в пуле |
Поскольку оба метода применяются единообразно за год, перед концом года стоит свериться: если вы за год покупаете много активов чуть дороже 800 евро, пул часто выгоднее.
Цифровые активы: списание за 1 год
Для компьютерного оборудования и ПО с 2021 года действует особое правило BMF: в качестве срока полезного использования можно принять 1 год, независимо от лимита GWG в 800 евро. Это касается ноутбуков, планшетов, принтеров, сканеров, периферии, а также системного и прикладного ПО.
На практике это означает: даже ноутбук за 1.400 евро нетто, превышающий лимит GWG, полностью списывается в течение двенадцати месяцев, пропорционально начиная с месяца приобретения. Это списание за 1 год — не единовременное списание GWG, но результат очень похож. Подробности — в статье как списать ноутбук.
Стартовая книга для твоего бизнеса в Германии
Бесплатная книга: регистрация, бухгалтерия, первый счёт и налоги, плюс налоговый календарь, чек-лист вычетов и шаблон счёта.
Учёт GWG в GmbH
Торговое право Германии (HGB) не предусматривает упрощений GWG; в финансовой отчётности активы амортизируются по экономическому сроку службы. Единовременное списание — исключительно налоговый инструмент, применяемый в налоговом балансе. Это порождает временные разницы между торговым и налоговым учётом. Подробнее — в статье об амортизации в GmbH (AfA).
Как правильно проводить GWG
В учёте единовременно списанный GWG активируется в плане счетов SKR на счёте GWG (SKR03: счёт 0480, SKR04: счёт 0670) и полностью списывается в том же году. Входной НДС проводится отдельно. Мелкие суммы до 250 евро нетто можно проводить сразу как расход, минуя счёт GWG. При цифровом учёте вы избавляетесь от ручного подбора счёта: ИИ-бухгалтерия Norman распознаёт покупки GWG автоматически.
Практические примеры: кресло, ноутбук и аксессуары к принтеру
Офисное кресло за 650 евро нетто: Используется самостоятельно, является движимым, стоимость ниже 800 евро — полностью списывается в год покупки. Результат: 650 евро меньше налогооблагаемой прибыли в 2026 году. Поскольку стоимость выше 250 евро, кресло вносится в реестр GWG.
Ноутбук за 1.400 евро нетто: Превышает лимит GWG, но это компьютерное оборудование, поэтому применяется списание за 1 год вместо многолетней амортизации. При покупке в июле 2026 года 6/12 стоимости списывается в 2026 году, остаток — в 2027-м.
Принтер с аксессуарами: Принтер за 550 евро + неотделимые картриджи за 80 евро = 630 евро. Ниже 800 евро, единовременное списание применимо. Совет: сочетайте GWG с инвестиционным вычетом (IAB) для запланированных покупок следующего года.
Частые вопросы о лимите GWG
Вырос ли лимит GWG в 2026 году выше 800 евро?
Нет. Порог единовременного списания по-прежнему составляет 800 евро нетто и не меняется с 2018 года. Метод пула, как и раньше, действует до 1.000 евро нетто.
Лимит GWG считается нетто или брутто?
Для компаний с правом на вычет входного НДС учитывается нетто-сумма. Мелкие предприниматели и прочие компании без права на вычет считают по брутто.
Нужно ли вносить каждый GWG в реестр?
Только единовременно списанные GWG свыше 250 евро нетто подпадают под обязанность учёта (дата и стоимость приобретения). Если это уже следует из бухгалтерии, отдельный реестр не нужен. Ниже 250 евро обязанность не действует.
Можно ли смешивать единовременное списание и пул в одном году?
Нет. В диапазоне 250 – 1.000 евро нетто нужно единообразно выбрать один метод на хозяйственный год.
Считается ли бывшее в употреблении устройство GWG?
Да. Важна фактическая стоимость приобретения. Если она ниже 800 евро нетто, единовременное списание применимо, в том числе для б/у товаров.
Заключение
Лимит GWG в 800 евро нетто — простой, но действенный налоговый инструмент. Выбор метода (единовременный или пул) должен применяться единообразно ко всем GWG одного хозяйственного года, а для цифровых устройств списание за 1 год дополнительно ускоряет амортизацию. Подробный обзор расходов GmbH — в нашей статье об операционных расходах GmbH. ИИ-бухгалтерия Norman автоматически распознаёт покупки GWG и правильно их категоризирует.
Распознавайте малоценные активы автоматически
Norman считывает каждый чек, находит покупки GWG до 800 евро нетто и правильно их проводит, вместе с НДС и учётным реестром. Так вы не упустите ни одного единовременного списания.