Инвестиционный вычет (IAB) в Германии 2026: экономим налоги на плановых покупках

Investitionsabzugsbetrag (IAB) — один из самых мощных инструментов налогового планирования в Германии, который при этом крайне редко используется самозанятыми и директорами GmbH. Он позволяет вычесть до 50% стоимости планируемой бизнес-покупки из налогооблагаемой прибыли ещё до того, как вы её совершили, на основании §7g EStG.

Коротко: IAB позволяет вычесть до 50% стоимости планируемой покупки из прибыли в год до покупки. Условия: прибыль до IAB не более 200 000 €, актив движимый и используется не менее чем на 90% в бизнесе, покупка — в течение 3 лет. В год покупки вы делаете обратный зачёт IAB и снижаете стоимость актива. Сверху можно применить спецамортизацию 40%. Если покупка не состоится, IAB отзывается задним числом, с процентами 1,8% в год.

Что такое IAB (§7g EStG)?

IAB — это предварительный инвестиционный вычет. Вы сообщаете налоговой о планируемой покупке и вычитаете до половины её стоимости из прибыли уже сейчас. Когда покупка состоится, вы скорректируете базу для амортизации. Результат: более низкие налоги сейчас и обязательство инвестировать в течение 3 лет.

Важно: IAB не экономит налоги навсегда, а переносит их во времени. В год покупки вы возвращаете вычет в прибыль (обратный зачёт) и вместо этого снижаете базу для амортизации. Реальная выгода — это преимущество по ликвидности и процентам: деньги остаются у вас на 1–3 года дольше, и вы можете пустить их в дело, а не платить налоговой заранее.

Кто может использовать IAB? Условия

Вычет доступен всем активным предприятиям: самозанятым и фрилансерам (EÜR), ИП, товариществам, GmbH и UG. Ключевые условия:

• Прибыль до IAB не более 200 000 € (единый порог для всех форм бизнеса)
• Актив — движимое, амортизируемое имущество в составе основных средств (подходят и бывшие в употреблении)
• Использование в бизнесе не менее 90% в год покупки и в следующий год
• Покупка — в течение 3 лет с года вычета

Недвижимое имущество (здания) и нематериальные активы (ПО, лицензии) под льготу не подпадают. Для ПО и недорогих покупок действуют другие правила, например, моментальное списание малоценных активов (GWG).

Размер вычета и примеры

До 50% от планируемой стоимости, но не более 200 000 € на бизнес по всем действующим IAB. Несколько типичных значений:

Конкретный актив называть больше не нужно (прежнее требование к описанию функции отменено с 2016 года). Достаточно указать сумму IAB в декларации. Только в год покупки должно быть определено, какой именно актив вы приобретаете.

Как совместить IAB, спецамортизацию и AfA

Полную силу IAB раскрывает в связке со спецамортизацией по §7g Abs. 5 EStG. Для активов, приобретённых начиная с 2024 года, её повысили с 20% до 40%. Её можно применить дополнительно к обычной линейной AfA и гибко распределить на год покупки и следующие четыре года.

Эффекты складываются так для одного актива:

1. Год до покупки: IAB до 50% от планируемой стоимости снижает прибыль.
2. В год покупки: обратный зачёт IAB (прибыль растёт) и одновременное снижение стоимости актива на ту же сумму (прибыль падает), в итоге ноль.
3. С года покупки: спецамортизация 40% на сниженную базу плюс линейная AfA в течение срока полезного использования.

Особенно юридические лица любят сочетать IAB с обычной амортизацией и AfA у GmbH, чтобы целенаправленно снизить прибыль в первые два года.

Пример расчёта: IAB для самозанятого

Допустим, вы самозаняты с годовой прибылью 80 000 € и планируете в следующем году купить фотооборудование за 10 000 € (срок полезного использования по таблице AfA — 7 лет).

В год 0 прибыль снижается с 80 000 € до 75 000 €. При предельной ставке около 35% (с учётом Soli и промыслового налога) это сразу экономит примерно 1 750 € налога. В год 1 обратный зачёт и снижение стоимости взаимно компенсируются, а сверху вы списываете ещё 2 714 € через спецамортизацию и линейную AfA. Итог — реальное преимущество по ликвидности: налоги платятся позже, а не отменяются полностью.

IAB для GmbH и UG

Те же правила действуют для юридических лиц. IAB уменьшает Körperschaftsteuer (15%) и Gewerbesteuer. Ограничение по прибыли (200 000 €) применяется к налоговой прибыли компании до IAB. Поскольку GmbH ведёт двойную бухгалтерию, IAB вычитается вне баланса и вне баланса возвращается обратным зачётом в год покупки.

Служебные автомобили, которые используются и в личных целях, как правило, не подходят, если только вы не докажете не менее 90% делового использования через путевой журнал (Fahrtenbuch). Подробнее — в статье про служебный автомобиль в GmbH.

Что если покупка не состоится?

Если в течение 3 лет покупка не произойдёт, IAB будет отозван задним числом. Finanzamt пересчитает год вычета и начислит проценты за недоплату налогов по §233a AO: сейчас это 0,15% в месяц, то есть 1,8% в год. Начисление процентов начинается через 15 месяцев после окончания года, в котором был сформирован IAB.

Пример: если IAB в 5 000 € отзывается и приводит к доплате налога около 1 750 €, которая начисляется процентами за год, добавится примерно 32 € процентов. IAB не превращается в ловушку, но формировать его стоит только при реальном намерении инвестировать и подтверждать это письменно.

Что нужно документировать

• Письменное подтверждение намерения инвестировать (дата, описание актива, планируемая стоимость)
• Счёт-фактура и подтверждение не менее 90% делового использования в год покупки и следующий год
• Корректный обратный зачёт и снижение стоимости актива в год покупки
• Учёт всех открытых IAB, чтобы не превысить порог 200 000 €

Аккуратно составленный реестр основных средств поможет держать под контролем сформированные IAB, обратные зачёты и текущую AfA. ИИ-бухгалтерия Norman автоматически отслеживает ваши вычеты и налоговые позиции. Подробнее на странице AI-бухгалтерии. А тем, кто хочет оптимизировать налоги GmbH и UG, IAB даёт один из самых простых легальных рычагов.

Стартовая книга для твоего бизнеса в Германии

Бесплатная книга: регистрация, бухгалтерия, первый счёт и налоги, плюс налоговый календарь, чек-лист вычетов и шаблон счёта.

E-mail *

Company website

Я хочу получить книгу и согласен(на), что Norman будет присылать мне письма с советами и информацией о продукте. Подробности в политике конфиденциальности. Отписаться можно в любой момент. *

Получить книгу бесплатно

Частые вопросы об инвестиционном вычете

Можно ли сформировать IAB задним числом?

Да. IAB можно сформировать в ещё открытой декларации или в процессе возражения (Einspruch), если условия в год вычета соблюдались и решение налоговой ещё можно изменить. Это позволяет отреагировать на неожиданно высокую налоговую нагрузку.

Нужно ли называть конкретный актив?

Нет, с 2016 года не нужно. В год вычета вы указываете только сумму IAB. Какой именно актив вы купите, должно быть определено лишь в год покупки.

Действует ли IAB для бывших в употреблении активов?

Да. Подержанные движимые основные средства тоже подпадают под льготу, если они движимые, амортизируемые и используются в бизнесе не менее чем на 90%.

Можно ли совместить IAB и спецамортизацию?

Да. Они независимы друг от друга. В год покупки, помимо снижения стоимости актива, можно применить спецамортизацию 40% и обычную линейную AfA.

Действует ли IAB для служебного автомобиля?

Только если автомобиль используется в бизнесе не менее чем на 90% и вы подтверждаете это путевым журналом. Паушальный метод 1% для этого недостаточен.

Заключение

IAB — один из самых эффективных легальных инструментов налоговой экономии для немецких предпринимателей. Если вы планируете серьёзную покупку в течение 1–3 лет (оборудование, служебный автомобиль или ИТ-инфраструктуру), IAB позволяет уменьшить налоговую нагрузку прямо сейчас. В сочетании со спецамортизацией 40% это один из сильнейших легальных налоговых рычагов. Главное — зафиксировать намерение, соблюсти условия и правильно отразить это в бухгалтерии.