Расходы GmbH в Германии 2026: что можно вычесть из налогов

Производственные расходы (Betriebsausgaben) — все затраты, непосредственно связанные с деятельностью GmbH. Они уменьшают налогооблагаемую прибыль и размер корпоративного налога (15%) плюс надбавку солидарности и промысловый налог. У GmbH нет необлагаемого минимума: каждый евро прибыли облагается. Поэтому важно учитывать все допустимые расходы без пропусков.

Большинство расходов вычитается полностью (зарплата, аренда, ПО, автомобиль, амортизация). Некоторые — только частично (представительские расходы 70%, подарки до 50 € на получателя в год). А некоторые не вычитаются вовсе: прежде всего личные расходы, штрафы и пресловутое скрытое распределение прибыли. Во всех случаях правило одно: документируйте деловую цель, храните все документы и чётко отделяйте личную долю.

Что GmbH может вычесть полностью?

Большая часть текущих затрат уменьшает прибыль в полном объёме. Основные категории:

НДС по этим входящим счетам вы возвращаете отдельно как входной налог (Vorsteuer) через декларацию по НДС — это транзитная позиция, а не часть затрат.

Что вычитается только частично?

Для ряда позиций § 4 абз. 5 EStG намеренно ограничивает вычет, поскольку есть личный элемент. Эти лимиты 2026 года нужно знать:

Порог подарка 50 € действует жёстко: один цент сверх, и весь расход теряется как вычет, включая входной НДС. При представительских расходах вычитается лишь 70% нетто, тогда как НДС возвращается полностью. Чисто внутреннее питание (например, обучение сотрудников) остаётся вычитаемым на 100%.

Что не подлежит вычету вовсе?

Не все расходы GmbH уменьшают налог. Эти позиции полностью исключены:

• Личные расходы под видом деловых: поездки без деловой цели, личные покупки по карте компании
• Скрытое распределение прибыли (vGA): завышенная зарплата, беспроцентные займы, нерыночная аренда
• Подарки свыше 50 € на одного получателя в год
• Расходы на питание без командировки
• Штрафы, санкции и административные сборы
• Сам корпоративный и промысловый налог (невычитаемые расходы по § 10 KStG)

Скрытое распределение прибыли (vGA): самый дорогостоящий риск

Скрытое распределение прибыли (verdeckte Gewinnausschüttung, vGA) — самая частая налоговая проблема GmbH. Оно возникает, когда GmbH предоставляет участнику или связанному лицу выгоду, которую не предоставила бы стороннему лицу. Налоговая инспекция добавляет vGA к прибыли и дополнительно облагает её на уровне участника как доход от капитала (25% Abgeltungsteuer плюс надбавка). Итог: двойное налогообложение.

Типичные причины:

• Директор получает 15 000 € в месяц при отраслевом среднем 5 000 €
• GmbH продаёт товары участнику значительно ниже рыночной цены
• GmbH предоставляет беспроцентный заём учредителю
• Договор аренды с участником по цене выше рыночной

Лучшая защита — принцип рыночного сравнения (Fremdvergleich): любая сделка между GmbH и участником должна быть оформлена так же, как со сторонним лицом: письменно, заранее и по рыночным условиям. Подробнее о зарплате директора — статья Зарплата директора GmbH.

Служебный автомобиль и личное использование

Если директор использует автомобиль в личных целях, возникает натуральная льгота, которая добавляется к зарплате. Сами расходы на автомобиль остаются полностью вычитаемыми у GmbH: к зарплате прибавляется только личная доля. Есть два метода оценки:

Правило 0,25% для электрических служебных авто действует в 2026 году до каталожной цены 100 000 € (в 2025 году порог поднят с 70 000 €), выше применяется правило 0,5%. Электромобиль как служебное авто заметно выгоднее по налогам, чем ДВС. Все детали — в статье Служебный автомобиль в GmbH.

Амортизация и GWG: как распределить покупки

Основные средства не списываются сразу целиком, а амортизируются по сроку полезного использования (AfA): ноутбук за три года, офисная мебель за тринадцать. Исключение — малоценные активы (geringwertige Wirtschaftsgüter, GWG):

• Стоимость до 800 € нетто: полностью списывается в год покупки
• От 250,01 € до 800 €: выбор между немедленным списанием и пуловой амортизацией за пять лет
• Свыше 800 €: обычная амортизация по сроку службы

Порог 800 € относится к сумме нетто без НДС. Как оптимально использовать лимит и когда выгоден пул — в статье Порог GWG и немедленное списание.

Без документа нет вычета

Для налогового признания действует правило: нет документа — нет вычета. Каждый расход должен подтверждаться корректным счётом с датой, номером, названиями и адресами обеих сторон, описанием услуги, суммой и НДС.

GmbH обязана вести двойную бухгалтерию: кассовой книги недостаточно. GoBD также требует хранить документы своевременно, упорядоченно и в защищённом от изменений виде. Подробнее — в статье Бухгалтерия GmbH в Германии 2026. Norman позволяет фотографировать чеки, автоматически классифицировать их и готовить всё для декларации, с чётким разделением личной доли.

Частые вопросы

Может ли GmbH полностью вычесть зарплату директора? Да, если зарплата соответствует рыночному уровню и подкреплена письменным договором. Завышенная часть неадекватно высокой зарплаты считается скрытым распределением прибыли и не вычитается.

Вычитаются ли представительские расходы на 100%? Нет. При приёме деловых партнёров вычитается лишь 70% нетто, но входной НДС — на 100%. Чисто внутреннее питание (например, обучение персонала) вычитается полностью.

До какого лимита вычитаются подарки? До 50 € нетто на одного получателя в год. Это лимит, а не льгота: превышение хотя бы на цент, и весь подарок становится невычитаемым.

Можно ли списать покупки сразу? Только малоценные активы до 800 € нетто списываются полностью в год покупки. Более дорогие активы амортизируются по сроку службы.

Являются ли налоги расходом GmbH? Корпоративный и промысловый налог не вычитаются по § 10 KStG. Зато вычитаются связанные с бизнесом сопутствующие налоги и НДС, зачитываемый как входной.

Заключение

Правильный учёт и разграничение расходов — ключевая задача для директоров GmbH: как для налоговой оптимизации, так и во избежание рисков vGA. Главное правило: документируйте деловую цель, строго разделяйте личные и корпоративные финансы, соблюдайте лимиты по представительским расходам, подаркам и GWG и храните все документы. Другие рычаги — в статье Налоговая оптимизация GmbH 2026. Постоянная и чистая бухгалтерия с Norman — основа всего: она гарантирует, что в конце года ни один вычитаемый евро не останется неучтённым.