Вычет входящего НДС (Vorsteuer) в Германии 2026: как GmbH и самозанятые возвращают НДС

Если вы ведёте бизнес в Германии и выставляете НДС клиентам, у вас, как правило, есть право на вычет НДС, уплаченного по входящим счётам (Vorsteuerabzug). В этой статье мы разберём, кто имеет право на вычет, какие условия должны быть выполнены и что чаще всего идёт не так.

Вычет входящего НДС: кратко

• Что: вы вычитаете НДС, уплаченный по входящим счётам (входящий НДС), из своей задолженности по НДС (§ 15 UStG).
• Кто: все предприниматели на общем налогообложении: GmbH, UG, ИП, фрилансеры, товарищества. Не имеют права: Kleinunternehmer (§ 19 UStG) и предприятия с исключительно освобождёнными оборотами (врачи, страховые).
• Условие: правильный счёт со всеми обязательными реквизитами по § 14 UStG; для сумм до 250 € брутто достаточно упрощённого счёта на малую сумму.
• Когда: в том отчётном периоде, в котором услуга оказана и счёт получен. Дата оплаты роли не играет.
• Частое заблуждение: по представительским расходам входящий НДС вычитается на 100 %, хотя расходом по подоходному налогу считается лишь 70 %.
• Возврат: если входящий НДС превышает исходящий, возникает переплата; налоговая обычно возвращает разницу в течение нескольких недель.

Что такое Vorsteuerabzug?

На основании § 15 UStG предприятия могут вычитать НДС, указанный во входящих счетах, из своей налоговой задолженности по НДС. Вы платите в налоговую только разницу или получаете возврат, если входящий НДС превышает исходящий.

Пример: вы покупаете офисные принадлежности за 119 € (в т.ч. 19 € НДС). Эти 19 € вы вычитаете из налоговой задолженности. Если в том же месяце вы выставили клиентам счета с НДС 50 €, вы платите: 50 € − 19 € = 31 €. Для вас как предпринимателя НДС — транзитная позиция: экономически его несёт только конечный потребитель.

Кто имеет право на вычет?

Право на вычет имеют все предприниматели (Unternehmer) по § 2 UStG, находящиеся на общем налогообложении:

• GmbH и UG (haftungsbeschränkt)
• Индивидуальные предприниматели и фрилансеры, если они платят НДС
• Товарищества (OHG, KG, GbR)

Ключевая граница проходит между общим налогообложением и режимом Kleinunternehmer:

Также не имеют права на вычет предприятия с исключительно освобождёнными оборотами по § 4 UStG (врачи, страховые посредники). Если вы рассматриваете режим Kleinunternehmer или вырастаете из него, подробности — в статье режим Kleinunternehmer.

Условия для вычета

Для права на вычет должны быть выполнены все следующие условия:

1. Вы являетесь предпринимателем по § 2 UStG, не Kleinunternehmer.
2. Товар или услуга получены для нужд предприятия (использование в бизнесе не менее 10 %, § 15 абз. 1 предл. 2 UStG).
3. У вас есть правильный счёт со всеми обязательными реквизитами по § 14 UStG.
4. Поставщик имеет действительный налоговый номер или USt-IdNr.
5. Товар или услуга не освобождены от НДС по § 4 UStG.

Важно: счёт с отсутствующими обязательными реквизитами не даёт права на вычет. Что должно быть в каждом счёте — в нашей статье об обязательных реквизитах счёта.

Когда можно заявить вычет?

Момент времени — одна из самых частых ошибок. Вычесть входящий НДС можно ровно в том отчётном периоде, в котором совпадают оба условия: услуга оказана и у вас на руках правильный счёт. Право на вычет возникает только при выполнении обоих условий.

Важно: дата оплаты роли не играет. В отличие от кассового метода по вашим исходящим оборотам, для входящего НДС важно, когда есть услуга и счёт, а не когда вы перечислили деньги. Если декабрьский счёт пришёл к вам в январе, входящий НДС вы заявляете в январе.

Два особых случая:

• Авансы: если вы платите аванс до получения услуги и у вас есть правильный счёт на аванс, вычесть входящий НДС можно уже при оплате.
• Reverse-Charge (§ 13b UStG): по услугам иностранных предпринимателей или строительным работам вы как получатель должны заплатить НДС, но можете тут же вычесть его как входящий. В итоге нагрузки не возникает, если вы имеете полное право на вычет.

Счёт должен быть корректным, даже на малую сумму

Без правильного счёта вычета нет. Но для малых сумм есть важное послабление: счета до 250 € брутто считаются счетами на малую сумму (Kleinbetragsrechnung) по § 33 UStDV и требуют заметно меньше реквизитов.

Самая частая ошибка в счетах на малую сумму: ставка налога отсутствует или указана лишь как «вкл. НДС» без процента. Тогда вычет теряется. Подробнее — в статье счёт на малую сумму.

Пример расчёта: как возникает доплата или возврат

В конце отчётного периода вы сопоставляете исходящий НДС (из счетов клиентам) с входящим НДС (из ваших покупок). Разница — это ваша доплата или возврат.

Второй сценарий показывает переплату: если в месяц открытия вы покупаете оборудование за 11 900 € (в т.ч. 1 900 € НДС), а исходящий НДС всего 500 €, возникает переплата 1 400 €, которую налоговая вам выплачивает. Особенно на старте с крупными вложениями вычет входящего НДС — это реальные деньги.

Что НЕ подлежит вычету?

§ 15 абз. 1a и 1b UStG исключают определённые расходы полностью или частично даже при наличии правильного счёта. Важно различать НДС и подоходный налог. Они следуют разным правилам:

Главное заблуждение: по представительским расходам прибыль уменьшают только 70 % как расход, но входящий НДС вы всё равно вычитаете полностью (100 %), если расходы разумны и правильно подтверждены. Ограничение в 70 % по подоходному налогу не влияет на вычет входящего НДС. Подробнее — в статье представительские расходы GmbH.

По подаркам деловым партнёрам с 2024 года действует повышенный порог в 50 € нетто на человека в год (ранее 35 €). При его превышении отпадает и вычет расхода, и вычет входящего НДС, причём задним числом для всего подарка, а не только для превышающей части.

Вычет НДС по фирменному автомобилю

Входящий НДС с покупки или лизинга вычитается, если автомобиль используется преимущественно в деловых целях. При смешанном использовании нужно рассчитать долю личного использования через Fahrtenbuch или 50-%-оценку. Условие полного вычета — использование в бизнесе не менее 10 %. Для GmbH: автомобиль входит в активы компании; личное использование директором облагается налогом как vGA или натуральный доход.

Учёт входящего НДС (SKR03 / SKR04)

В двойной бухгалтерии входящий НДС отражается на счёте Vorsteuer:

• SKR03: счёт 1570 — Вычитаемый входящий НДС 19 %
• SKR04: счёт 1400 — Вычитаемый входящий НДС 19 %

Входящий НДС отражается в UStVA по строке 66. Norman автоматизирует эти проводки и заполняет UStVA автоматически.

Подача в UStVA и годовой декларации

Вычет заявляется ежемесячно или ежеквартально через UStVA. Если входящий НДС превышает исходящий, налоговая выплачивает возмещение переплаты, обычно в течение нескольких недель. Годовая декларация по НДС сводит все предварительные декларации в конце года.

Совет: при переходе с режима Kleinunternehmer на общее налогообложение вы можете задним числом заявить часть входящего НДС по приобретениям в рамках корректировки по § 15a UStG.

Частые ошибки при вычете входящего НДС

• Нет ставки налога или неверный счёт: без правильных реквизитов налоговая откажет в вычете; исправляйте ошибочные счета, а не разносите их.
• Представительские заявлены лишь на 70 %: классика, которая стоит денег: входящий НДС вычитается на 100 %.
• Личная доля не исключена: по смешанно используемым товарам личную часть нужно убрать, иначе при проверке грозит доначисление.
• Неверный период: заявляйте вычет, только когда есть услуга и счёт, а не при заказе или предоплате без счёта на аванс.
• Kleinunternehmer указывает НДС: кто по ошибке указал НДС на режиме Kleinunternehmer, тот его должен, но сам вычет получить не может.

Частые вопросы

Может ли Kleinunternehmer заявить вычет входящего НДС?

Нет. Кто пользуется режимом Kleinunternehmer по § 19 UStG, тот не указывает НДС и, соответственно, не вправе заявлять вычет входящего НДС. Вычет — ключевое преимущество общего налогообложения; при крупных инвестициях добровольный переход может окупиться.

Полностью ли вычитается входящий НДС по представительским расходам?

Да. По разумным и правильно подтверждённым представительским расходам входящий НДС вычитается на 100 %. Ограничение в 70 % касается только вычета расхода по подоходному налогу, а не НДС.

С какого момента можно заявить вычет?

Как только услуга оказана и у вас есть правильный счёт — в соответствующем отчётном периоде. Когда вы платите, значения не имеет. По авансам достаточно счёта на аванс плюс произведённой оплаты.

Всегда ли нужен полный счёт для вычета?

Для сумм до 250 € брутто достаточно упрощённого счёта на малую сумму по § 33 UStDV. В нём должна быть указана ставка налога, но можно обойтись без адреса получателя, номера счёта и налогового номера.

Как быстро налоговая возвращает переплату?

Обычно в течение нескольких недель после подачи UStVA. При заметно высоких возвратах (например, в год открытия) налоговая может запросить документы, что задерживает выплату.

Итог

Вычет входящего НДС — одно из крупнейших финансовых преимуществ общего налогообложения, при условии что ваши счета корректны, момент выбран верно и вы знаете исключения вроде правила 100 % по представительским. Norman автоматически распознаёт суммы входящего НДС, разносит на правильный счёт и включает в UStVA. Бухгалтерия на ИИ от Norman исключает ручной ввод данных. Для самозанятых также доступна налоговая автоматизация.