Списание безнадёжной дебиторской задолженности GmbH в 2026 году: проводки SKR03/SKR04

Безнадёжную дебиторскую задолженность списывают в брутто на убытки от дебиторки (Forderungsverluste): в SKR03 2406 an 1400, в SKR04 6936 an 1200. НДС в этой сумме корректируют по § 17 Abs. 2 Nr. 1 UStG в декларации за месяц, когда убыток стал окончательным. Это касается любой GmbH и UG, которая платит НДС по отгрузке (Soll-Versteuerung).

Главное вкратце

• Списание в брутто: SKR03 2406 an 1400, SKR04 6936 an 1200. Оба счёта в DATEV автоматические, с НДС 19 %. Та же проводка корректирует НДС, вторая проводка по НДС не нужна.
• Когда корректировать НДС: в периоде, когда требование стало безнадёжным (§ 17 Abs. 1 Satz 8 UStG), а не задним числом в месяце счёта.
• Самый поздний момент при банкротстве: открытие процедуры банкротства (Insolvenzverfahren) клиента. С этого дня всё требование считается безнадёжным, даже если позже придёт выплата из массы.
• Убыток только вероятен: индивидуальный резерв на дату баланса на сумму нетто (SKR03 2451 an 0998, SKR04 6923 an 1246), без корректировки НДС.
• НДС по оплате по § 20 UStG (оборот прошлого года до 800 000 €): НДС возникает только при оплате, корректировать нечего.
• Срок давности: требования 2023 года истекают 31.12.2026. Судебный приказ, вручённый до этой даты, приостанавливает срок.

Когда требование безнадёжно

Требование безнадёжно, если объективно следует ожидать, что вы не сможете взыскать его юридически или фактически в обозримом будущем. Так формулирует Федеральный финансовый суд (BFH). Закон не называет числа дней. Просто поздняя оплата этим не является.

В последней строке убыток вероятен, но не окончателен. Следующий шаг: судебный приказ. Как правильно напоминать до этого, описано в статье о напоминании об оплате.

Когда открытый счёт становится необычным: данные Norman

Сколько обычно остаётся открытым счёт, показывает наш анализ реальных поступлений оплаты у самозанятых и малого бизнеса, даты счетов с января 2024 по июнь 2026 (платёжная дисциплина в Германии):

• В медиане деньги приходят через 8 дней после даты счёта. Через 30 дней оплачено 89 % счетов, через 60 дней 98 %.
• 21 % оплачиваются после срока, почти половина из них в первую неделю. Больше чем на 30 дней опаздывают лишь 2,4 %.
• Просрочки бывают почти у всех: у шести из десяти компаний был хотя бы один просроченный счёт, у каждой четвёртой с лишним просрочка больше двух недель.

Скачать CSV

Для бухгалтерии это значит: счёт, открытый через 30 дней после срока, относится к редким исключениям. Клиент-компания к этому моменту уже в просрочке (§ 286 Abs. 3 BGB). Безнадёжным требование от этого не становится, и НДС остаётся без изменений. Сейчас время для последнего требования и судебного приказа (Mahnbescheid). Если счёт открыт на дату баланса, проверьте индивидуальный резерв (Einzelwertberichtigung).

Ограничение данных: мы учитываем только счета, оплата которых поступила на счёт в банке. Сколько счетов не оплачивают никогда, анализ не показывает.

Сомнительное или безнадёжное: разница

Проводки SKR03 и SKR04 по шагам

В примерах НДС 19 %. При 7 % для списания используйте SKR03 2401 или SKR04 6931.

Если шага 1 не было, в шаге 3 проводите сразу против 1400 или 1200. Шаг 4 нужен, только если есть резерв прошлого года. Если вы ведёте счета клиентов, проводите по счёту клиента, а не по сводному.

Частая ошибка: провести списание на 2406 или 6936, а потом ещё 1776 an 2406. Так НДС корректируется дважды, потому что автоматический счёт уже выделил налог.

Остальные различия двух планов счетов описаны в статье SKR03 или SKR04 для GmbH.

Пример: 11 900 € пропали при банкротстве клиента

В марте 2026 года ваша GmbH выставила счёт на 10 000 € нетто плюс 1 900 € НДС. 14 октября 2026 года в отношении клиента открыта процедура банкротства.

В UStVA за октябрь 2026 года в строке 81 стоит минус 10 000 €. НДС уменьшается на 1 900 €. При ежемесячной подаче эту декларацию сдают до 10 ноября 2026 года.

Расход 10 000 € снижает и налоги на прибыль. При 15 % корпоративного налога, 5,5 % солидарного сбора с него и коэффициенте промыслового налога 400 % ставка составляет 29,825 %. GmbH платит примерно на 2 983 € меньше налога на прибыль, реальный убыток около 7 017 €.

Если деньги всё же пришли: выплата из конкурсной массы

Если управляющий позже выплачивает долю, НДС корректируют снова (§ 17 Abs. 2 Nr. 1 Satz 2 UStG). Выплата 5 % от 11 900 € даёт 595 €: 500 € вознаграждения и 95 € НДС.

95 € попадают в декларацию за месяц, когда деньги поступили на счёт.

Сроки 2026 и 2027 годов

Судебный приказ приостанавливает давность до истечения шести месяцев после окончания процедуры (§ 204 Abs. 2 BGB). Проверьте открытые счета 2023 года в ноябре.

Во что обходится ошибка

• Забыли корректировку: вы платите 1 900 € НДС из примера, хотя денег не было. Если нужный месяц пропущен, подайте уточнённую декларацию за этот месяц.
• Скорректировали слишком рано: поздняя оплата не делает требование безнадёжным. При проверке налоговая доначислит НДС за этот период.
• Скорректировали задним числом: корректировка в месяце счёта неверна. Она относится к месяцу, когда убыток стал окончательным.
• Скорректировали дважды: списание на автоматический счёт плюс отдельная проводка по НДС уменьшают налог два раза.
• Пропустили давность: требование с истёкшим сроком уже не взыскать, даже если клиент снова платёжеспособен.

Как это сделать в Norman

1. Отправьте счёт с правилом напоминаний. В разделе «Напоминать об оплате» вы задаёте, когда Norman напомнит клиенту. По умолчанию это напоминание, первое и последнее требование через 3, 14 и 28 дней после срока оплаты. Это совпадает с нашими данными: почти половина просроченных оплат приходит в первую неделю после срока. Автоматические напоминания входят в платные тарифы, для компаний с Pro.
2. Проверка перед каждой отправкой. Если банковское подключение не подтверждает, что счёт ещё не оплачен, Norman спрашивает: «Уже оплачен» или «Не отправлять». Без ответа напоминание уходит.
3. Решите, безнадёжно ли требование. Это ваше решение по таблице поводов выше. Сохраните доказательство.
4. Внесите списание. В журнале вашей GmbH создайте ручную проводку (Manuelle Buchung): дебет, кредит, сумма, налоговый режим и доказательство как документ.
5. Проверьте и отправьте UStVA. Перед отправкой убедитесь, что строка 81 в месяце убытка уменьшилась на сумму нетто. Декларацию по НДС вы отправляете из Norman на тарифе Max.

Ограничение: Norman не проводит убыток и корректировку по § 17 UStG сам. Решение об убытке и проводку в журнале делаете вы. Что Norman берёт на себя в бухгалтерии и налогах GmbH, описано на странице продукта.

Читайте также: НДС по оплате или по отгрузке, предварительная декларация по НДС, автоматизация дебиторской задолженности и резервы в GmbH.