НДС по оплате или по отгрузке для GmbH 2026: какой метод сберегает ликвидность

Когда НДС становится к уплате — в момент выставления счёта или после получения оплаты? Каждой GmbH в Германии нужно один раз ответить на этот вопрос, и от ответа напрямую зависит ваш cash-flow. Выбор между IST-Versteuerung (по оплате) и SOLL-Versteuerung (по отгрузке) может сэкономить пятизначные суммы оборотного капитала, если клиенты работают с отсрочкой платежа.

Коротко

• SOLL-Versteuerung (стандарт для GmbH): НДС возникает при выставлении счёта, независимо от оплаты.
• IST-Versteuerung (по заявлению согласно §20 UStG): НДС возникает только при поступлении денег на счёт.
• Лимит 2026: оборот предыдущего года ниже 800.000 € (с 2024 года, ранее 600.000 €).
• Выгода IST: вы не финансируете НДС заранее — это защищает ликвидность при длинных отсрочках и невозвратах.
• Переход: только с начала календарного года, заявление в свободной форме в Finanzamt.

В чём разница между IST и SOLL

При SOLL-Versteuerung (vereinbarte Entgelte) НДС возникает в момент выставления счёта — даже если клиент ещё не оплатил. При IST-Versteuerung (vereinnahmte Entgelte) НДС возникает только после поступления денег на счёт. По умолчанию GmbH работает по SOLL — IST это льгота согласно §20 UStG, которую нужно запросить у Finanzamt.

Кто может перейти на IST в 2026 году

§20 UStG предусматривает три случая, когда Finanzamt разрешает IST-Versteuerung:

1. Лимит оборота: общий оборот в предыдущем календарном году был ниже 800.000 €. Это ключевой случай для большинства маленьких GmbH и UG.
2. Отсутствие обязанности вести бухучёт согласно §148 AO: для GmbH практически неактуально, поскольку §238 HGB требует двойной записи.
3. Свободные профессии согласно §18 абз. 1 № 1 EStG: врачи, адвокаты, налоговые консультанты и подобные могут применять IST независимо от оборота — но только как физические лица или товарищества, не как GmbH (корпорация).

Для GmbH ориентиром почти всегда остаётся граница 800.000 €. При её превышении в предыдущем году вы автоматически возвращаетесь на SOLL со следующего календарного года.

А если это новое учреждение?

В год основания нет оборота предыдущего года. Тогда учитывается предполагаемый общий оборот текущего года, пересчитанный на двенадцать месяцев. Например, вы регистрируете GmbH в июле и ожидаете 300.000 € до конца года — это около 600.000 € в годовом выражении, вы остаётесь ниже лимита и можете запросить IST с самого начала.

Ликвидность — главный аргумент за IST

Выгода по cash-flow измеряется напрямую. Пример: UG в январе выставляет счёт на €119.000 (€100.000 нетто + 19% НДС) с отсрочкой 60 дней.

При SOLL вы платите 19.000 € за месяц до того, как клиент переведёт деньги. Продление срока (Dauerfristverlängerung) сдвигает срок ещё на месяц, но суть проблемы остаётся: при длинных отсрочках вы финансируете чужие деньги. При IST этот разрыв исчезает полностью.

При невозврате задолженности у IST есть второе преимущество: не нужно «откатывать» уже уплаченный НДС, потому что он никогда не возникал. При SOLL пришлось бы задним числом корректировать налоговую базу согласно §17 UStG.

Входящий НДС остаётся на логике SOLL

Важный нюанс: IST применяется только к исходящим счетам. Входящий НДС по поставщикам вы можете списывать в момент получения счёта и фактического оказания услуги — независимо от того, оплатили ли вы уже сами. Входящий и исходящий НДС таким образом разделяются, что ещё больше улучшает cash-flow.

Аванс: исключение, общее для обоих методов

Частое заблуждение: плательщики по SOLL думают, что НДС возникает только с финальным счётом. Это не так. Если вы получаете аванс до оказания услуги или выставления счёта, НДС возникает уже при поступлении денег (§13 абз. 1 № 1 буква a предл. 4 UStG). Это называется минимальной IST-Versteuerung: даже плательщик по SOLL облагает авансы по факту поступления. Для той части, которую вы получаете предоплатой, разница с IST исчезает.

Когда SOLL остаётся оптимальным

Не каждой маленькой GmbH есть смысл переходить на IST. SOLL может быть лучше, если:

• Большинство клиентов платит по предоплате или прямым дебетом — выгоды по ликвидности нет.
• Не хочется усложнять учёт дополнительной сверкой между выставленными счетами и поступлениями.
• В этом году вы и так превысите €800.000 и хотите избежать вынужденного перехода в следующем.

Заявление и переход

Заявление на IST-Versteuerung подаётся в свободной форме в ваш Finanzamt. Ключевые моменты на 2026:

• Подать заявление до начала календарного года, с которого должна применяться IST.
• Переход возможен только с начала года, не в середине.
• Согласие приходит письменно или подразумевается (Finanzamt просто принимает UStVA по IST).
• При превышении €800.000 — автоматический возврат на SOLL со следующего года.

Переходный период: как избежать двойного налогообложения

При переходе с SOLL на IST (или обратно) есть ловушка: открытые счета на стыке отчётной даты. §20 UStG прямо требует, чтобы обороты не облагались дважды и не оставались без налога.

Пример: вы выставляете счёт на €10.000 нетто в декабре и облагаете его по SOLL в декабрьской UStVA. Если клиент платит только в январе, когда вы уже перешли на IST, это поступление не должно повторно вызывать НДС. Именно такие «старые» операции вы фиксируете в переходном списке, чтобы каждый оборот облагался ровно один раз. Аккуратная бухгалтерия с датой счёта и датой оплаты делает это автоматически прослеживаемым.

Влияние на UStVA и бухгалтерию

В любом случае UStVA для GmbH подаётся в срок. При IST вы вносите НДС из фактически полученных платежей, при SOLL — из выставленных счетов. Современная ИИ-бухгалтерия автоматически применяет нужный метод, проводит поступления из банка с правильной датой НДС и формирует корректную декларацию — без ручного учёта.

Официальная форма UStVA (актуальная версия)

Официальный бланк предварительной декларации НДС в PDF — чтобы разобраться и подготовиться.

E-mail *

Company website

Я хочу получить форму UStVA и согласен(на), что Norman будет присылать мне письма с советами и информацией о продукте. Подробности в политике конфиденциальности. Отписаться можно в любой момент. *

Получить форму

Частые вопросы

Нужно ли подавать заявление на IST каждый год заново? Нет. После одобрения IST-Versteuerung действует до тех пор, пока вы её не отзовёте или не превысите лимит 800.000 €. Только тогда вы автоматически возвращаетесь на SOLL со следующего года.

Может ли новая GmbH сразу запросить IST? Да. В год основания учитывается предполагаемый оборот, пересчитанный на двенадцать месяцев. Если он ниже 800.000 €, вы можете подать заявление с самого начала.

Применяется ли IST к вычету входящего НДС? Нет. Входящий НДС вы по-прежнему списываете при получении счёта и оказании услуги, независимо от того, оплатили ли вы. IST касается только исходящих оборотов.

Что происходит с открытыми счетами при переходе? Счета, уже обложенные по SOLL до перехода, при поступлении оплаты повторно не облагаются. Вы ведёте переходный список, чтобы каждый оборот был учтён ровно один раз.

Можно ли перейти в середине года? Нет. Переход между SOLL и IST возможен только с начала календарного года.

Итог: для большинства маленьких GmbH IST — это базовый выбор

Если ваша GmbH остаётся ниже €800.000 годового оборота и работает с отсрочкой платежа — переход на IST-Versteuerung почти всегда оправдан. Выгода по cash-flow реальна, накладные расходы минимальны при правильной настройке учёта. Если бухгалтерия GmbH ведётся структурированно, заявление готовится в несколько кликов и со следующего года освобождает оборотный капитал.

С Norman как платформой по налогам и бухгалтерии для GmbH расчёт UStVA автоматически адаптируется под выбранный метод — вы сохраняете полный контроль над ликвидностью и сроками.