Расходы на регистрацию GmbH в Германии 2026: что вычесть и как учесть

При регистрации GmbH в Германии возникают значительные первоначальные расходы: нотариальные сборы, регистрация в торговом реестре, юридические и налоговые консультации. Многие из них можно вычесть как операционные расходы, но только если GmbH вообще вправе их нести. А это решает единственная фраза в уставе: оговорка о расходах на учреждение.

Коротко о главном

• Расходы вычитаются только тогда, когда их несёт GmbH, а не участники лично. Для этого нужна оговорка о расходах на учреждение в уставе (§ 4 абз. 4 EStG).
• Правило 10 %: торговые реестры обычно принимают, что общество несёт расходы в пределах 10 % уставного капитала, то есть до 2 500 € при капитале 25 000 €.
• Типовой протокол ограничивает 300 €: при упрощённой регистрации общество по закону несёт не более 300 € (или размер уставного капитала, если он меньше). Всё сверх этого ложится на участников.
• Уставной капитал не является операционным расходом. Минимум 25 000 € — это взнос в собственный капитал, а не вычитаемая затрата.
• Оговорка должна перечислять статьи по отдельности. Общая сумма без расшифровки ставит вычет под угрозу.

Что считается расходами на регистрацию GmbH?

Расходы на регистрацию (Gründungskosten) — это все затраты, возникшие в связи с учреждением GmbH до или сразу после начала деятельности. Типичные статьи:

• Нотариальные сборы за заверение устава и подачу заявления в торговый реестр
• Судебные и реестровые сборы за внесение записи в торговый реестр (Handelsregister)
• Консультационные расходы налогового консультанта и юриста (составление устава, налоговая структура)
• Расходы на вступительный баланс и первичную бухгалтерию
• Взносы в ТПП (IHK) и регистрация деятельности

Строго отделять от всего этого следует уставной капитал. Минимум 25 000 € (для GmbH) — это не расход, а взнос, формирующий собственный капитал общества. Он отражается в балансе, а не в отчёте о прибылях и убытках, и поэтому никогда не является вычитаемым операционным расходом.

Насколько велики расходы на регистрацию?

Конкретная сумма зависит от размера уставного капитала, числа участников и от того, регистрируете ли вы общество индивидуально или через типовой протокол. Нотариальные сборы зависят от стоимости сделки (обычно это уставной капитал) и едины по всей стране согласно закону (GNotKG). В качестве ориентира для стандартной GmbH с уставным капиталом 25 000 €:

Загвоздка: фактические расходы могут превышать сумму, покрываемую оговоркой. При уставном капитале 25 000 € правило 10 % обычно позволяет обществу нести лишь 2 500 €. Если ваши реальные расходы выше, участники несут превышение лично, и эта часть для GmbH не вычитается.

Оговорка о расходах на учреждение: решающая фраза устава

Без прямого положения действует установленный законом принцип: расходы на учреждение несут сами участники. Тогда GmbH не вправе вычитать их как операционный расход. Только так называемая оговорка о расходах на учреждение (Gründungskostenklausel) в уставе переносит бремя на общество и тем самым делает расходы вычитаемыми.

Действенная оговорка должна выполнять три условия:

1. Указывать максимальную сумму. Конкретную сумму в евро, до которой общество принимает расходы на себя.
2. Перечислять отдельные статьи. Нотариус, суд, публикации, налоговая и юридическая консультация — с расшифровкой, а не общей суммой. Одна лишь итоговая цифра без указания статей может помешать признанию расходов.
3. Оставаться в пределах правила 10 %. Как ориентир, реестры принимают несение расходов обществом в пределах 10 % уставного капитала. Более высокие суммы при регистрации нередко оспариваются, поскольку фактически размывают уставной капитал.

Типичная формулировка оговорки выглядит примерно так:

«Общество несёт связанные с его учреждением расходы (нотариальные и судебные сборы, расходы на публикации, а также налоговую и юридическую консультацию) в пределах общей суммы 2 500 €.»

Если оговорку забыли, добавить её позднее можно лишь через нотариально заверенное изменение устава — это дороже и сложнее, чем одна фраза при учреждении. Поэтому продумайте её с самого начала при регистрации GmbH.

Типовой протокол: граница в 300 €

Если вы регистрируете GmbH с одним или максимум тремя участниками без особых положений, можно использовать установленный законом типовой протокол (Musterprotokoll). Это экономит на нотариусе, но имеет налоговую цену: типовой протокол позволяет обществу принять расходы на учреждение лишь до 300 €, но не более размера уставного капитала, если он меньше (актуально прежде всего для UG).

Каждый евро сверх этого ложится на участников и для GmbH не вычитается. Поэтому тому, кто хочет учесть более высокие расходы, нужен индивидуальный устав с прописанной оговоркой о расходах на учреждение, а не типовой протокол.

Можно ли вычесть расходы на регистрацию GmbH?

Да, при условии, что GmbH несёт расходы согласно уставу, они вычитаются как (предварительные) операционные расходы по § 4 абз. 4 EStG и уменьшают налогооблагаемую прибыль. Они относятся к операционным расходам GmbH и тем самым снижают корпоративный и промысловый налог.

Решающими являются два условия:

• GmbH несёт расходы (оговорка есть, сумма покрыта), а не вы лично как частное лицо.
• Документ выставлен на GmbH или на создаваемое общество и оформлен по стандарту GoBD.

Если же участник несёт расходы сам, они не являются операционным расходом GmbH. Вместо этого они увеличивают стоимость приобретения долей и проявляются в налоговом плане лишь при последующей продаже долей — это значительно более слабый и сильно отложенный эффект.

Стартовая книга для твоего бизнеса в Германии

Бесплатная книга: регистрация, бухгалтерия, первый счёт и налоги, плюс налоговый календарь, чек-лист вычетов и шаблон счёта.

E-mail *

Company website

Я хочу получить книгу и согласен(на), что Norman будет присылать мне письма с советами и информацией о продукте. Подробности в политике конфиденциальности. Отписаться можно в любой момент. *

Получить книгу бесплатно

Операционный расход или капитализируемый актив?

Не каждая учредительная затрата сразу попадает в отчёт о прибылях и убытках. Следует различать:

• Сразу вычитаемый расход: нотариус, суд, консультации, вступительный баланс — классические расходы на учреждение. Они полностью списываются как операционный расход в год учреждения.
• Капитализируемые активы: если при учреждении приобретается амортизируемый актив (оборудование, машины, транспорт), он относится к основным средствам и амортизируется в течение срока полезного использования (см. амортизация GmbH).
• Самостоятельно созданные нематериальные активы (например, собственный товарный знак или разработанное ПО) подпадают под запрет капитализации и не могут быть учтены. Нематериальные активы, приобретённые у третьих сторон, напротив, можно капитализировать или списать сразу.

Как правильно учитывать расходы на регистрацию

На практике большинство расходов списываются непосредственно как операционные. Нотариальные, юридические и консультационные расходы относятся на счёт «Юридические и консультационные расходы» (4950 по SKR03, 6825 по SKR04). Судебные и реестровые сборы, а также регистрация деятельности обычно проходят по счёту прочих операционных расходов.

Важна полная документация, отвечающая требованиям GoBD: без надлежащих подтверждений налоговая может отказать в вычете. Захватывайте каждый учредительный документ (от нотариуса до счёта торгового реестра) аккуратно с самого начала, чтобы первая бухгалтерия GmbH и налоговая декларация были полными.

ИИ-бухгалтерия Norman автоматически захватывает и категоризирует документы, обеспечивая правильный учёт расходов на регистрацию с первого дня.

Частые вопросы

Вычитаются ли расходы на регистрацию GmbH из налогов?

Да, но только если GmbH несёт расходы согласно уставу. Без оговорки о расходах на учреждение участники несут расходы лично, и GmbH не может вычесть их как операционный расход. При подходящей оговорке они вычитаются по § 4 абз. 4 EStG.

Что такое оговорка о расходах на учреждение?

Положение в уставе, по которому GmbH принимает на себя расходы собственного учреждения, до указанной максимальной суммы и с перечислением отдельных статей (нотариус, суд, консультации). Только эта оговорка делает расходы вычитаемыми для общества.

Насколько велики могут быть расходы, которые несёт GmbH?

Как ориентир, реестры принимают несение расходов обществом до 10 % уставного капитала, то есть до 2 500 € при 25 000 €. При использовании типового протокола законный максимум составляет 300 €.

Является ли уставной капитал операционным расходом?

Нет. Уставной капитал в размере не менее 25 000 € — это взнос в собственный капитал GmbH, а не расход. Он отражается в балансе, но не уменьшает прибыль и потому не вычитается.

Можно ли вычесть расходы, оплаченные до внесения записи в реестр?

Да. Расходы, возникшие между заверением и внесением записи (в фазе так называемой Vor-GmbH), вычитаются, если общество принимает их согласно оговорке. Документы должны быть выставлены на создаваемую GmbH.

Заключение

Вычитаются ли расходы на учреждение вашей GmbH, решается не в налоговой, а у нотариуса: только при аккуратно составленной оговорке о расходах на учреждение в уставе (с указанной максимальной суммой, перечислением статей и в пределах правила 10 %) GmbH несёт расходы и вправе вычесть их как операционные. Уставной капитал и типовой протокол сверх 300 € составляют исключения. Кто продумывает оговорку заранее и с самого начала оформляет каждый документ по стандарту GoBD, извлекает из учреждения максимум. Norman автоматически захватывает ваши учредительные документы, относит их на правильный счёт и готовит для первой налоговой декларации. По теме: регистрация GmbH, операционные расходы GmbH и амортизация GmbH.