Авансовые налоговые платежи GmbH в Германии 2026: Körperschaftsteuer и Gewerbesteuer

GmbH в Германии платит налоги не только по итогам года: налоговая инспекция (Finanzamt) ожидает ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль (Körperschaftsteuer) и промысловому налогу (Gewerbesteuer). Пропуск срока грозит штрафными процентами, а занижение авансов оборачивается болезненной доплатой весной. Разбираем, как это работает.

Коротко о главном

• Ваша GmbH делает четыре авансовых платежа в год: по налогу на прибыль плюс надбавка солидарности (в налоговую) и по промысловому налогу (в муниципалитет).
• Сроки уплаты — 10 марта, 10 июня, 10 сентября и 10 декабря.
• Размер налоговая определяет как последнее налоговое уведомление, делённое на четыре.
• При падении прибыли можно в любой момент подать заявление на снижение, задним числом до 15 месяцев после окончания года.
• Заниженные авансы влекут проценты 1,8 % годовых начиная с 16-го месяца, просрочка — пеню 1 % в месяц.

Что такое авансовые налоговые платежи?

Авансовые платежи (Steuervorauszahlungen) — это поквартальные взносы в счёт ожидаемой годовой налоговой нагрузки. Налоговая инспекция устанавливает их автоматически после подачи первой налоговой декларации GmbH, ориентируясь на последнее налоговое уведомление. По итогам года происходит сверка: при недоплате возникает доплата, при переплате — возврат (но только после обработки годовой декларации, что занимает несколько месяцев).

По каким налогам GmbH платит авансы?

GmbH платит авансы по двум налогам: налог на прибыль (Körperschaftsteuer) и промысловый налог (Gewerbesteuer). Они различаются ставкой, базой и (этот момент часто упускают) получателем:

Промысловый налог зависит от коэффициента (Hebesatz) муниципалитета: при среднем значении 400 % эффективная ставка составляет около 14 %, в Мюнхене или Берлине — до 17 %. Важный нюанс для юридических лиц: в отличие от ИП и товариществ, GmbH не получает необлагаемый минимум 24 500 € по промысловому налогу: доход облагается с первого евро. Суммарная налоговая нагрузка GmbH обычно составляет 29–33 % прибыли.

Сроки уплаты авансов в 2026 году

Авансовые платежи по обоим налогам уплачиваются в одни и те же даты:

Если 10-е число приходится на выходной или праздник, срок переносится на следующий рабочий день. Платёж должен поступить в налоговую или муниципалитет не позднее чем через три банковских рабочих дня после даты уплаты (льготный срок). Пеня в размере 1 % за каждый начатый месяц начисляется, как только льготный срок превышен.

Как рассчитываются авансовые платежи?

Налоговая делит сумму из последнего уведомления на четыре. В первый год, когда уведомлений ещё нет, расчёт делается на основе ваших данных в анкете налогового учёта или по паушальной оценке. Пример (налогооблагаемая прибыль за прошлый год 120 000 €, Hebesatz 400 %):

Промысловый налог здесь считается как 120 000 € × 3,5 % (ставка расчёта) = 4 200 € базовая сумма × 400 % Hebesatz = 16 800 €. Чем выше коэффициент вашего муниципалитета, тем выше квартальная нагрузка.

Когда налоговая вообще устанавливает авансы?

Не каждая GmbH получает уведомление об авансах. Налоговая устанавливает их только если они достигают не менее 400 € в календарный год и не менее 100 € на каждую дату уплаты (§ 37 абз. 5 EStG, применяется к налогу на прибыль через § 31 KStG). Ниже этого порога вы платите только по годовому уведомлению. Для промыслового налога действует отдельная норма (§ 19 GewStG), но сроки совпадают со сроками налога на прибыль.

Как снизить авансовые платежи

Если текущий год идёт хуже предыдущего, можно подать в налоговую свободное заявление о снижении авансовых платежей (Herabsetzungsantrag, § 37 абз. 3 EStG). Такое заявление можно подать в любой момент, даже задним числом до 15 месяцев после окончания календарного года. К заявлению прилагается обоснование и прогноз прибыли на текущий год.

Типичные основания для снижения:

• Снижение выручки или потеря крупных клиентов
• Крупные инвестиции или непредвиденные расходы в текущем году
• Завершение крупного проекта без новых заказов

Ключевой документ для обоснования — актуальный управленческий отчёт (BWA), который показывает, что прибыль текущего года ниже прошлогодней. Налоговая принимает решение по своему усмотрению: чем убедительнее прогноз, тем выше шанс одобрения.

Риски при недоплате авансов

Если авансы оказались ниже фактической налоговой нагрузки, налоговая начисляет проценты за доплату в размере 1,8 % годовых (0,15 % в месяц, § 233a AO) на разницу. Однако начисление начинается только после льготного периода в 15 месяцев после окончания налогового года, то есть доплата за 2026 год начнёт облагаться процентами не раньше апреля 2028 года.

Крупная доплата весной может негативно сказаться на ликвидности, особенно если одновременно нужно платить НДС. Грамотное планирование ликвидности GmbH означает откладывать налоговые взносы ежемесячно, а не финансировать четыре крупных платежа из текущего денежного потока. Слишком высокие авансы, напротив, замораживают оборотный капитал без необходимости. Оптимальный результат достигается только при актуальных данных бухгалтерского учёта.

Частые вопросы

Должна ли вновь созданная GmbH платить авансы уже в первый год? Только если налоговая их установит. Сначала она оценивает ожидаемую нагрузку по вашим данным в анкете налогового учёта. Часто это низкая сумма или ноль. После первого годового уведомления авансы корректируются под фактический уровень.

Кому платить аванс по промысловому налогу? Промысловый налог идёт в муниципалитет по месту нахождения GmbH, не в налоговую инспекцию. Налог на прибыль вместе с надбавкой солидарности вы платите в налоговую.

Можно ли добровольно повысить авансы? Да. Если вы знаете, что прибыль значительно выше прошлогодней, можно подать заявление на повышение. Это избавит от крупной доплаты с процентами в следующем году.

Что будет, если заплатить взнос с опозданием? После истечения трёхдневного льготного срока начисляется пеня 1 % в месяц на округлённую сумму задолженности. При повторных просрочках налоговая может потребовать оформить прямое дебетование.

Вывод

Авансовые платежи — обязательный элемент налогового календаря GmbH. Знать сроки, понимать расчёт и вовремя реагировать на снижение прибыли — три ключевых шага для предотвращения неприятных сюрпризов. Подробнее о годовой декларации GmbH читайте в отдельном гиде. Norman автоматизирует учёт и помогает управлять налогами GmbH и UG круглый год.