Декларация промыслового налога 2026: инструкция, сроки и форма GewSt 1 A

Как только вы зарегистрировали Gewerbe, без декларации промыслового налога (Gewerbesteuererklärung) не обойтись. Для индивидуальных предпринимателей, товариществ и любого UG или GmbH это ежегодная обязанность – независимо от того, возникает ли налог вообще. Это руководство показывает, кто обязан подавать, какие сроки действуют в 2026 году и как правильно заполнить форму GewSt 1 A.

Декларация промыслового налога – это основа, на которой налоговая инспекция устанавливает базовую сумму налога (Gewerbesteuermessbetrag). Затем ваша коммуна умножает эту сумму на свой коэффициент (Hebesatz) – и получается налог, который вы фактически платите. Саму декларацию вы подаёте в Finanzamt, но уведомление о размере налога приходит от коммуны.

Две инстанции и куча бланков? По сути речь идёт об одной форме – приложении GewSt 1 A – плюс пара дополнительных приложений, если бизнес работает в нескольких коммунах. Если бухгалтерия в порядке, декларация обычно готовится быстрее, чем многие опасаются.

Коротко: декларация Gewerbesteuer 2026

Каждое коммерческое предприятие – ИП, товарищество, UG и GmbH – обязано подать декларацию промыслового налога электронно через ELSTER, даже если налог не возникает. Срок за 2025 год – 31 июля 2026 года (без налогового консультанта) или конец февраля 2027 года (с консультантом). Центральная форма – приложение GewSt 1 A. У физлиц есть необлагаемый минимум 24 500 €, у UG и GmbH – нет. Налог рассчитывается как промысловый доход × 3,5 % ставки × коэффициент (Hebesatz) коммуны.

Кто обязан подавать декларацию промыслового налога?

Промысловым налогом – а значит и обязанностью подавать декларацию – облагается каждое действующее коммерческое предприятие в Германии. Конкретно это:

• Индивидуальные предприниматели с регистрацией Gewerbe
• Товарищества – GbR, OHG и KG
• Корпорации – UG (с ограниченной ответственностью) и GmbH в силу правовой формы

Освобождены чистые фрилансеры по § 18 EStG (например, врачи, юристы, дизайнеры, разработчики), сельское и лесное хозяйство, а также чистое управление имуществом. Является ли деятельность свободной профессией или промыслом, не всегда очевидно – подробнее в материале о регистрации Gewerbe в Германии.

Ключевое различие между правовыми формами – в необлагаемом минимуме:

Если ваш промысловый доход как ИП ниже 24 500 €, налог не платится – но декларацию вы всё равно обязаны подать, как только Finanzamt этого потребует. У UG и GmbH необлагаемого минимума нет: налог начисляется на весь промысловый доход.

Сроки подачи декларации в 2026 году

Декларация промыслового налога подчиняется тем же срокам, что и остальные годовые декларации:

При просрочке грозит штраф минимум 25 € за каждый начатый месяц. Если заранее понятно, что вы не успеваете, подайте в Finanzamt заявление о продлении срока до его истечения – привлечение консультанта незадолго до 31 июля Finanzamt для продлённого срока, как правило, уже не признаёт.

Какие документы нужны

Декларация полностью строится на расчёте прибыли. Вам понадобятся:

• ваша прибыль – в виде EÜR (у ИП/товариществ) или из баланса (у GmbH/UG)
• расшифровки доначислений по § 8 GewStG (проценты, аренда, лизинговые платежи, лицензии)
• документы по вычетам по § 9 GewStG (например, по производственной недвижимости)
• при наличии – переносимый убыток прошлых лет

Чем аккуратнее текущая бухгалтерия, тем быстрее заполняется приложение. Бухгалтерия на базе ИИ автоматически распределяет документы по нужным счетам – это основа для безошибочной декларации.

Стартовая книга для твоего бизнеса в Германии

Бесплатная книга: регистрация, бухгалтерия, первый счёт и налоги, плюс налоговый календарь, чек-лист вычетов и шаблон счёта.

E-mail *

Company website

Я хочу получить книгу и согласен(на), что Norman будет присылать мне письма с советами и информацией о продукте. Подробности в политике конфиденциальности. Отписаться можно в любой момент. *

Получить книгу бесплатно

Пошагово по форме GewSt 1 A

Центральная декларация – форма GewSt 1 A. Заполняйте её в таком порядке:

1. Общие сведения – предприятие, Finanzamt, коммуна, отчётный период.
2. Прибыль от промысла – переносится из EÜR или баланса.
3. Доначисления (§ 8 GewStG) – 25 % определённых финансовых компонентов в части, превышающей лимит 200 000 €.
4. Вычеты (§ 9 GewStG) – в том числе 1,2 % от оценочной стоимости собственной производственной недвижимости.
5. Промысловый убыток – зачёт переносимого убытка прошлых лет.
6. Распределение (Zerlegung) – только при наличии подразделений в нескольких коммунах; для этого дополнительно используется форма GewSt 1 D.

Подача происходит электронно и аутентифицированно через ELSTER – бумажная подача для предпринимателей больше не допускается.

Что учитывается в доначислениях

Доначисления по § 8 GewStG – самый частый источник ошибок. Доначисляется четверть определённых финансовых расходов, но только сверх лимита в 200 000 €:

Из суммы этих величин вы вычитаете 200 000 €; 25 % от остатка входит в промысловый доход как доначисление. Благодаря лимиту небольшие предприятия часто остаются полностью ниже границы.

Расчёт промыслового налога: базовая сумма и коэффициент

Расчёт идёт в три этапа:

1. Определить промысловый доход (прибыль + доначисления − вычеты), округлить вниз до полных 100 €, для физлиц вычесть необлагаемый минимум 24 500 €.
2. Умножить результат на ставку 3,5 % → это базовая сумма налога (Messbetrag).
3. Умножить базовую сумму на коэффициент коммуны (Hebesatz) → сумма налога к уплате.

Ставка 3,5 % едина по всей Германии. Реальную нагрузку определяет коэффициент – и он существенно различается от коммуны к коммуне:

Пример для GmbH: 60 000 € промыслового дохода × 3,5 % = 2 100 € базовой суммы; при коэффициенте 410 % это 8 610 € промыслового налога. Как формируются авансовые платежи, объясняется в материале Промысловый налог для GmbH и UG.

Пример расчёта: ИП и GmbH в сравнении

При одинаковом промысловом доходе 60 000 € и коэффициенте 410 % чётко видно действие необлагаемого минимума и зачёта:

ИП выигрывает дважды: за счёт необлагаемого минимума и за счёт зачёта против подоходного налога. У GmbH промысловый налог остаётся реальной дополнительной нагрузкой.

Зачёт против подоходного налога (§ 35 EStG)

Индивидуальные предприниматели и участники товариществ не платят промысловый налог дважды: по § 35 EStG 4,0-кратная базовая сумма налога засчитывается против подоходного налога – но не более фактически уплаченного промыслового налога. В коммунах с коэффициентом примерно до 400 % это фактически полностью нейтрализует промысловый налог.

Для GmbH и UG этот зачёт не действует – здесь промысловый налог остаётся реальной дополнительной нагрузкой наряду с корпоративным налогом. Какие ещё декларации обязана подавать корпорация, читайте в материале Налоговая декларация GmbH.

Частые ошибки

• Забытые доначисления: проценты, аренду и лизинг часто не указывают – Finanzamt пересчитает их позже.
• Не подана декларация при убытке: обязанность существует независимо от результата.
• Неверный необлагаемый минимум: 24 500 € действуют только для физлиц, никогда для UG/GmbH.
• Пропущенный срок: штраф за просрочку начисляется автоматически.

Частые вопросы

Нужно ли подавать декларацию, если промысловый налог платить не приходится? Да. Обязанность подавать существует независимо от того, возникает ли налог в итоге. Даже при убытке или промысловом доходе ниже минимума в 24 500 € вы обязаны подать декларацию, как только Finanzamt этого потребует.

До какой прибыли ИП не платит промысловый налог? До промыслового дохода в 24 500 € в год прибыль остаётся свободной от промыслового налога благодаря необлагаемому минимуму. Только сверх этого налог начинает действовать. У UG и GmbH этого минимума нет.

Можно ли подать декларацию самостоятельно через ELSTER? Да. Подача возможна электронно и аутентифицированно через ELSTER (или совместимое ПО). При аккуратном расчёте прибыли и корректно учтённых доначислениях форму GewSt 1 A вполне реально заполнить самостоятельно.

Когда должна быть подана декларация за 2025 год? Без налогового консультанта – до 31 июля 2026 года, с консультантом – до конца февраля 2027 года. При просрочке грозит штраф минимум 25 € за каждый начатый месяц.

Заключение

Декларация промыслового налога обязательна для всех предпринимателей – от ИП до GmbH. При аккуратном расчёте прибыли, корректно учтённых доначислениях и электронной подаче через ELSTER она вполне посильна. Norman ведёт вашу бухгалтерию круглый год и автоматически готовит налоговые декларации – чтобы базовая сумма, сроки и приложения в конце года больше не были стрессом.