Декларация по налогу на зарплату (Lohnsteueranmeldung) 2026: руководство для GmbH и работодателей

Если вы ведёте GmbH или работаете как самозанятый в Германии и платите зарплату хотя бы одному сотруднику (в том числе себе как директору GmbH), вы становитесь работодателем в налоговом смысле. Вместе с этим появляется отдельная обязанность — Lohnsteueranmeldung, декларация по налогу на зарплату. Это не расчётный лист сотрудника и не декларация по НДС. Разбираем сроки, пороги и процесс Elster в 2026.

Коротко: Каждый работодатель (включая GmbH с единственным директором, получающим зарплату) подаёт удержанные Lohnsteuer, Soli и церковный налог электронно через Elster (§ 41a EStG). Как часто, зависит от суммы налога за прошлый год: свыше 5 000 € — ежемесячно, от 1 080 € до 5 000 € — ежеквартально, до 1 080 € — раз в год. Декларация и оплата подаются до 10-го числа месяца после окончания периода. Опоздание с декларацией грозит Verspätungszuschlag, опоздание с оплатой — Säumniszuschlag в 1 % за каждый начатый месяц.

Что такое Lohnsteueranmeldung?

Lohnsteueranmeldung — это электронная декларация удержанного с зарплаты сотрудников налога на доходы (Lohnsteuer), солидарной надбавки (Soli) и церковного налога (Kirchensteuer), которую вы как работодатель направляете в Finanzamt. Правовое основание — § 41a EStG. Вы удерживаете эти налоги с брутто-зарплаты и перечисляете их в налоговую: так Finanzamt каждый месяц или квартал видит актуальную картину фонда оплаты труда.

Декларация подаётся отдельно от двух связанных процессов: самого расчёта зарплаты GmbH (брутто-нетто и социальное страхование) и декларации по НДС. Все три должны быть синхроны, но подаются разными формами:

Важно: взносы на социальное страхование (медицинское, пенсионное, по безработице, по уходу) идут не через Lohnsteueranmeldung, а отдельным Beitragsnachweis в больничную кассу. Lohnsteueranmeldung касается только налоговой стороны.

Кто обязан подавать?

Каждый работодатель в Германии с одним и более сотрудником обязан подавать Lohnsteueranmeldung. Форма бизнеса не имеет значения: GmbH, UG, индивидуальный предприниматель или фрилансер — обязанность одинакова с момента первой выплаты зарплаты.

Особенно важно учредителям GmbH и UG: зарплата директора делает его сотрудником компании в налоговом смысле. GmbH с единственным директором подаёт Lohnsteueranmeldung с первой же выплаты, даже если в штате больше никого нет.

• GmbH и UG, выплачивающие зарплату директору: подача начинается с первой выплаты
• ИП и фрилансеры с сотрудниками
• Работодатели с миниджобами тоже, но паушальный налог 2 % по миниджобу подаётся отдельно через Minijob-Zentrale, а не через обычную Lohnsteueranmeldung

Перед первой подачей вам нужны Betriebsnummer от Федерального агентства по труду (для соцстрахования) и налоговый номер / зарплатный налоговый счёт в местном Finanzamt. Без этой регистрации Elster не примет декларацию.

Ежемесячно, ежеквартально или раз в год?

Период подачи зависит от суммы удержанного налога на зарплату за прошлый год (§ 41a Abs. 2 EStG):

При регистрации нового бизнеса или начале выплат Finanzamt определяет период по оценке: обычно начинается с ежемесячных деклараций. Стандартная зарплата директора в 50 000 € брутто легко переваливает порог 5 000 € по налогу, поэтому большинство GmbH подают ежемесячно.

Пример расчёта: если ваша GmbH платит директору 60 000 € брутто в год (налоговый класс III, без церковного налога), удерживается примерно 8 000–9 000 € налога на зарплату. Это заметно выше 5 000 €, значит, подача ежемесячная. Если же вы нанимаете только одного миниджоббера по паушальному налогу и больше никого, обычный налог может остаться ниже 1 080 €, и вы подаёте раз в год.

Сроки на 2026

Lohnsteueranmeldung должна поступить в Finanzamt не позднее 10-го числа месяца, следующего за периодом. Если 10-е выпадает на субботу, воскресенье или праздник, срок переносится на следующий рабочий день. Для ежемесячной подачи в 2026 году сроки такие:

Для ежеквартальной подачи сроки следующие:

Налог оплачивается в тот же день, что и подаётся декларация. Для оплаты, но не для декларации, действует дополнительная отсрочка в три дня (§ 240 Abs. 3 AO): если деньги поступят в течение трёх дней после срока, Säumniszuschlag ещё не начисляется. Эта отсрочка действует только при банковском переводе и никогда не распространяется на саму декларацию.

Подача через Elster: пошагово

Декларация подаётся строго в электронном виде с аутентификацией (§ 41a Abs. 1 EStG). Три варианта:

• Напрямую через Elster Online с личным сертификатом
• Из бухгалтерской или зарплатной программы с Elster-интерфейсом
• Через налогового консультанта

Подача через Mein Elster выглядит так:

1. Откройте форму в разделе «Formulare & Leistungen → Anmeldung Lohnsteuer → Lohnsteueranmeldung».
2. Выберите период подачи (месяц или квартал) и укажите налоговый номер предприятия.
3. Внесите валовые зарплаты, удержанный Lohnsteuer, солидарную надбавку и церковный налог.
4. При необходимости разбейте церковный налог по федеральным землям (8 % в Баварии и Баден-Вюртемберге, 9 % в остальных).
5. Проверьте, отправьте с аутентификацией и сохраните протокол передачи.

Какие показатели требует форма, показывает эта таблица:

С AI-бухгалтерией Norman налог на зарплату автоматически рассчитывается из каждого зарплатного цикла, агрегируется за период и отправляется через интерфейс Elster, без двойного ввода и без отдельного ПО.

Что будет при просрочке?

Просрочка декларации и просрочка оплаты — это две разные санкции, и они могут совпасть:

Если не подать вовсе, Finanzamt оценит налог на зарплату (обычно не в вашу пользу) и установит его актом. Расчёт, размеры и возможность отмены разобраны в статье Verspätungszuschlag и Säumniszuschlag для GmbH. Правило: лучше вовремя подать нулевую декларацию или оценочную декларацию и потом скорректировать, чем пропустить срок.

Стартовая книга для твоего бизнеса в Германии

Бесплатная книга: регистрация, бухгалтерия, первый счёт и налоги, плюс налоговый календарь, чек-лист вычетов и шаблон счёта.

E-mail *

Company website

Я хочу получить книгу и согласен(на), что Norman будет присылать мне письма с советами и информацией о продукте. Подробности в политике конфиденциальности. Отписаться можно в любой момент. *

Получить книгу бесплатно

Типичные ошибки

Забыть нулевую декларацию. Даже в месяц без выплат при ежемесячной подаче нужно подать нулевую декларацию, иначе Finanzamt выпустит оценочный акт.

Неверный церковный налог. Используйте ставку федеральной земли и данные о вероисповедании сотрудника из ELStAM.

Пропустить Soli. Солидарная надбавка по налогу на зарплату продолжает действовать выше порога освобождения, даже если для физлиц её отменили.

Поздняя подача зарплаты директора. 10-дневный срок начинается с момента первой выплаты. Корректировка задним числом возможна, но влечёт штрафы.

Разрыв между декларацией и бухгалтерией. Подача в Elster и проводки по налогу в бухгалтерии GmbH — два шага, которые должны идти синхронно, иначе годовой баланс не сойдётся.

Частые вопросы

Lohnsteueranmeldung — это то же самое, что расчётный лист? Нет. Расчётный лист рассчитывает брутто-нетто и соцвзносы для конкретного сотрудника. Lohnsteueranmeldung — это сводная подача удержанного налога (Lohnsteuer, Soli, церковный налог) в Finanzamt. Они связаны, но подаются отдельно.

Должна ли подавать GmbH с единственным директором без сотрудников? Да, как только вы выплачиваете себе зарплату директора. Директор в налоговом смысле — сотрудник GmbH, поэтому обязанность возникает с первой выплаты, даже без других сотрудников.

Что будет, если подать Lohnsteueranmeldung с опозданием? За позднюю подачу Finanzamt может установить Verspätungszuschlag до 10 % налога (максимум 25 000 €). Если вы ещё и платите с опозданием, добавляется Säumniszuschlag в 1 % за каждый начатый месяц. При отсутствии подачи налог оценивается.

Нужен ли для Lohnsteueranmeldung налоговый консультант? Нет. Подать можно самостоятельно через Mein Elster или зарплатную программу с Elster-интерфейсом. Norman автоматически агрегирует налог на зарплату и отправляет его через Elster, без консультанта.

Когда подача ежемесячная, а когда ежеквартальная? Решает налог за прошлый год: свыше 5 000 € — ежемесячно, от 1 080 € до 5 000 € — ежеквартально, до 1 080 € — раз в год. При новом бизнесе Finanzamt оценивает и обычно начинает с ежемесячной подачи.

Нужно ли подавать налог на зарплату за миниджоббера? При миниджобе с паушальным налогом ставка 2 % идёт отдельно в Minijob-Zentrale, а не через обычную Lohnsteueranmeldung. Только если вы облагаете миниджоб индивидуально по ELStAM, он попадает в Lohnsteueranmeldung.

Заключение

Lohnsteueranmeldung — это рутина, но без права на ошибку: до 12 обязательных дедлайнов в год, плюс Soli и церковный налог, плюс пороги и корректировки. Если воспринимать зарплатный процесс и декларацию как единый рабочий поток, экономится время и не накапливаются Säumniszuschläge.

Norman объединяет расчёт зарплаты, Lohnsteueranmeldung и налоги GmbH в одной программе: вы запускаете зарплатный цикл: налог рассчитывается, форма заполняется и отправляется в Elster автоматически.