Подарки клиентам и сотрудникам GmbH 2026: лимит 50 € и правильные проводки

Подарки — часть работы GmbH: вино на Рождество, цветы на день рождения, небольшие знаки внимания для ключевых клиентов. Но не каждый подарок можно вычесть из налогов и не каждый приходит к получателю без налоговых последствий. Wachstumschancengesetz поднял лимит для бизнес-партнёров с 35 € до 50 € в 2024 году. Это правило действует и в 2026 году. Ниже — полный гайд для учредителей GmbH и UG.

Коротко о главном

• Бизнес-партнёры: до 50 € нетто на получателя в финансовом году. Это жёсткий лимит (Freigrenze), а не льгота, и с 2024 года он составляет 50 € вместо 35 €.
• Рекламные сувениры с логотипом: до 10 € нетто за штуку, полностью вычитаемы и вне лимита 50 €.
• Сотрудники: 60 € брутто на личный повод плюс 50 € брутто ежемесячного нематериального бенефита: оба без налогов и совместимы друг с другом.
• Защита получателя: паушальный налог 30 % по § 37b EStG (плюс Soli, возможно церковный налог), с потолком 10.000 € на получателя в год.
• Денежные подарки всегда облагаются. Освобождены только натуральные подарки.

Подарки бизнес-партнёрам: лимит 50 €

Ваша GmbH может вычесть подарки клиентам, поставщикам и другим бизнес-партнёрам до 50 € на получателя в финансовом году как операционные расходы (§ 4 абз. 5 предл. 1 ном. 1 EStG). Три правила:

• Это жёсткий лимит (Freigrenze), а не льгота: потратили 50,01 €, потеряли весь вычет, а не только лишний цент.
• Если GmbH имеет право на вычет входящего НДС, лимит — нетто; если нет — брутто.
• Все подарки одному получателю за финансовый год суммируются.

Пример: в мае вы дарите клиентке вино за 30 € нетто, в декабре шоколад за 25 € нетто — итого 55 €. Лимит 50 € превышен, оба подарка невычитаемы. Если бы в декабре подарок был на 20 € нетто, сумма осталась бы 50 € и вычет сохранился бы.

Сопутствующие расходы вроде упаковки или открытки не входят в 50 €, пока у них нет собственной потребительской ценности. Гравированная бутылка или футляр со стоимостью уже входят.

Рекламная продукция: до 10 € нетто

Рекламные сувениры до 10 € нетто за штуку (ручки, кружки, блокноты с логотипом) не входят в лимит 50 €. Они полностью вычитаемы и проводятся на отдельном счёте (SKR03: 4630, SKR04: 6610). Главное — они должны чётко восприниматься как реклама (видимый логотип). Для рекламной продукции список получателей вести не нужно, так как она не попадает под паушальное налогообложение.

Обзор: все лимиты сразу

Чтобы не спутать три пути: получатель и стоимость определяют, какой лимит действует и считается ли нетто или брутто.

Паушальное налогообложение по § 37b EStG

Полученный подарок в принципе является облагаемым доходом для получателя (клиента или сотрудника). Чтобы ваш партнёр не платил налог, GmbH может взять на себя паушальный налог 30 % по § 37b EStG. Это более элегантный вариант:

• Получатель получает подарок без налогов и часто даже не замечает налоговой стороны.
• Сам паушальный налог также вычитается как расход, если сам подарок был вычитаемым.
• Паушальный налог применяется единообразно ко всем подаркам финансового года: или ко всем, или ни к одному.

Важны два потолка: паушалирование ограничено суммой 10.000 € на получателя и финансовый год, а отдельный подарок дороже 10.000 € вообще нельзя обложить паушально. Плюс 5,5 % Solidaritätszuschlag и возможно церковный налог сверху. Декларируется вместе с ежемесячной декларацией по налогу на зарплату.

Пример расчёта: подарок за 25 € нетто плюс 30 % паушального налога (7,50 €) плюс 5,5 % Soli (0,41 €) даёт около 32,91 € расходов, полностью вычитаемых, потому что сам подарок ниже лимита 50 €.

Подарки сотрудникам: знаки внимания и нематериальные бенефиты

Для подарков сотрудникам немецкое налоговое право различает две категории, которые даже можно комбинировать.

Знаки внимания по личным поводам: до 60 € брутто

День рождения, свадьба, рождение ребёнка, юбилей работы: натуральные подарки до 60 € брутто на повод освобождены от подоходного налога и соцвзносов для сотрудника (R 19.6 абз. 1 LStR). Денежные подарки не подходят: они всегда облагаются. И внимание: Рождество не считается личным поводом. Поэтому рождественский подарок идёт не через льготу 60 €, а через ежемесячный нематериальный бенефит, корпоративное мероприятие или паушальный налог по § 37b.

Ежемесячные нематериальные бенефиты: до 50 € брутто

Независимо от повода вы можете ежемесячно давать каждому сотруднику нематериальные бенефиты до 50 € брутто без налогов и соцвзносов (§ 8 абз. 2 предл. 11 EStG), например, ваучеры на бензин, предоплаченные карты или обеденные купоны. Эти 50 € в месяц и 60 € на повод — два отдельных лимита: сотрудник может получить в одном месяце и бенефит, и подарок к поводу. Для чёткого разграничения нематериальных бенефитов читайте наш гайд про нематериальные бенефиты в GmbH.

Рождественская вечеринка: 110 € на корпоративное мероприятие

Для корпоративных мероприятий вроде рождественской вечеринки действует отдельная льгота 110 € брутто на сотрудника и праздник, до двух мероприятий в год. В отличие от жёстких лимитов облагается только сумма сверх 110 €, а не весь расход. Затраты на еду, напитки и программу входят пропорционально.

Проводки: какой счёт, какой вычет НДС?

В бухгалтерии GmbH подарки разделяются по получателю и стоимости. Причина: вычитаемая и невычитаемая части должны чётко разделяться для налога на прибыль.

Для невычитаемых подарков (свыше 50 € нетто) вычет НДС также исключён (§ 15 абз. 1a UStG). В Norman ИИ автоматически распознаёт чеки на подарки и предлагает правильный счёт вместе с начислением паушального налога, потому что логика SKR03 и SKR04 встроена. Если хотите подробнее рассмотреть счета SKR03 и SKR04, там есть сравнение.

Документация: что нужно фиксировать

Чтобы налоговая признала ваши подарки, документируйте к каждой операции:

• Имя и адрес получателя (обязательно для бизнес-партнёров).
• Повод (например, «День рождения госпожи Мюллер, ключевой клиент XY»).
• Стоимость с чеком (кассовый чек, счёт).
• Проводка на отдельном счёте как указано выше.
• Список получателей для паушального налога: без него § 37b не применяется.

Если вы дарите регулярно, поможет простой журнал подарков или цифровой учёт чеков. По более широкому вопросу, что считается расходом GmbH, смотрите отдельную статью. А для деловых обедов вместо натуральных подарков действуют свои правила, которые мы разбираем в представительских расходах GmbH.

Частые вопросы

Можно ли GmbH вычесть подарки клиентам?

Да, до 50 € нетто на получателя в финансовом году как операционные расходы. Сверх этого жёсткого лимита вычет теряется полностью. Рекламные сувениры до 10 € нетто за штуку вычитаемы без ограничений и в лимит не входят.

Лимит 50 € считается нетто или брутто?

Нетто, если ваша GmbH имеет право на вычет входящего НДС. Если нет (например, при освобождённых оборотах), считается брутто.

Должен ли клиент декларировать подарок?

В принципе да, ведь это доход от бизнеса. Но если GmbH берёт на себя паушальный налог 30 % по § 37b EStG, подарок остаётся без налогов для получателя. Паушальный налог тогда применяется единообразно ко всем подаркам года.

Освобождены ли рождественские подарки сотрудникам от налога?

Не через льготу 60 €, потому что Рождество — не личный повод. Рождественский подарок остаётся без налогов только через ежемесячный бенефит 50 €, в рамках рождественской вечеринки (110 €) или через паушальный налог по § 37b.

Что будет, если превысить лимит 50 € на пару центов?

Вы теряете вычет расходов по всему подарку, а не только по превышению. Поэтому держите под контролем сумму всех подарков на получателя за год.

Можно ли вычесть сам паушальный налог по § 37b?

Да, но только если сам подарок был вычитаемым (то есть ниже 50 € нетто). Для невычитаемого подарка свыше 50 € паушальный налог на него тоже невычитаем.

Заключение

50 € для бизнес-партнёров, 60 € на повод для сотрудников, 50 € в месяц как нематериальные бенефиты — три лимита, три счёта, три логики проводок. Один цент сверх и весь подарок налогово обесценивается. С Norman вы проводите подарки автоматически на правильный счёт, контролируете лимиты на получателя и держите паушальный налог под контролем. Приятный жест не превратится в проблему на следующей налоговой проверке.