Расчёт зарплаты в GmbH Германия 2026: инструкция для директоров и сотрудников

Будь то зарплата себе как директору или первому сотруднику, расчёт зарплаты (Lohnbuchhaltung) в GmbH — это отдельная система с обязательными регистрациями, взносами в социальное страхование и ежемесячной отчётностью. Правильно настроить её с самого начала — значит избежать штрафов и трудоёмких исправлений.

Коротко о главном

• С чего начать? До первой выплаты: получить Betriebsnummer, зарегистрировать сотрудника в больничной кассе, настроить доступ к ELSTER.
• Социальные взносы 2026: около 21 % удерживается с работника и ещё около 21 % платит работодатель сверху; GmbH платит заметно больше, чем валовой оклад.
• Lohnsteuer: подавать ежемесячно (при небольших суммах — ежеквартально) через ELSTER, оплата до 10-го числа следующего месяца.
• Особый случай — директор: при доле более 50 % директор-учредитель, как правило, освобождён от социальных взносов, и это меняет расчёт в корне.
• Граница Minijob 2026: 603 € в месяц, привязана к минимальной ставке 13,90 €/час.

Что входит в Lohnbuchhaltung GmbH?

Lohnbuchhaltung охватывает всё, что связано с оплатой труда директоров и сотрудников:

• Расчёт валового оклада, удержаний и чистой суммы к выплате
• Регистрация в органах социального страхования и налоговой инспекции
• Ежемесячная подача Lohnsteueranmeldung через ELSTER
• Оформление расчётных листков для каждого сотрудника и директора
• Своевременное перечисление взносов в социальные фонды и Lohnsteuer
• Годовые отчёты в социальное страхование и Lohnsteuerbescheinigung по итогам года

В отличие от индивидуального предпринимателя, который просто снимает деньги из бизнеса, зарплата директора GmbH — это полноценные трудовые отношения с расчётным листком. Так задумано: зарплата как операционный расход GmbH снижает налогооблагаемую прибыль, в отличие от распределения прибыли.

Регистрация перед первой выплатой зарплаты

До первой выплаты зарплаты необходимо выполнить следующие шаги:

• Получить Betriebsnummer (номер работодателя) в Bundesagentur für Arbeit (однократно, доступно онлайн)
• Зарегистрировать сотрудника в его больничной кассе; она сама передаёт данные в пенсионный, страховой и другие фонды
• Настроить доступ к ELSTER для подачи электронной Lohnsteueranmeldung
• Подать SV-регистрацию с началом трудоустройства (код 10) через сертифицированную программу расчёта зарплаты
• При неясности со статусом директора: подать запрос на Statusfeststellungsverfahren в Deutsche Rentenversicherung

Регистрация в больничной кассе должна быть выполнена с первым расчётным листком, как правило в течение шести недель с начала трудоустройства. Пропуск этих сроков грозит пенями, а в крайнем случае — обвинением в уклонении от уплаты социальных взносов (§ 266a Уголовного кодекса).

Директор-учредитель и социальное страхование: особые правила

Обязан ли директор GmbH платить взносы в социальное страхование, зависит прежде всего от его доли в компании и влияния на неё:

Разница существенна: директор-учредитель, освобождённый от взносов, экономит GmbH долю работодателя, но должен сам оформить частную медстраховку и позаботиться о пенсии. При неясном статусе только Statusfeststellungsverfahren (запрос по § 7a SGB IV) даёт юридическую определённость, иначе ретроактивные требования пенсионного фонда становятся частым и дорогим риском при проверках.

Подробнее об оптимальной сумме и структуре — в нашей статье о зарплате директора GmbH.

Социальные взносы в 2026 году: ставки

Для застрахованных сотрудников работодатель и работник делят взносы примерно пополам. Значения на 2026 год:

Важные детали:

• Медицинское страхование: к общей ставке 14,6 % добавляется индивидуальная доплата кассы (в среднем 2,9 % в 2026 году), которая также делится пополам.
• Страхование по уходу: бездетные с 23 лет платят надбавку 0,6 %, которую несёт только работник. В Саксонии работник несёт большую часть.
• Предельные базы: для медицинского и по уходу — 69 750 € в год в 2026, для пенсионного и по безработице — 101 400 € в год. Выше этих сумм взносы не растут.
• Граница обязательного страхования (GKV): зарабатывающий более 77 400 € в год в 2026 может перейти на частную медстраховку.

Итог: сотрудник обходится GmbH примерно на 21 % дороже согласованного валового оклада. Эти доли работодателя полностью операционный расход.

Расчётный листок: шаг за шагом

Корректный расчётный листок для застрахованного сотрудника ведёт от валового оклада к чистому в четыре шага и показывает в конце, сколько на самом деле платит GmbH. Пример с валовым окладом 3 500 € (округлённые примерные значения, налоговый класс I):

Сотруднику вы переводите примерно 2 230 €. В больничную кассу идут доли работника и работодателя вместе (~1 470 €), в налоговую — удержанный Lohnsteuer (~535 €). В учёте весь объём затрат на оплату труда (около 4 235 €) становится операционным расходом, снижающим прибыль GmbH.

Lohnsteuer и ежемесячная отчётность

С каждой выплаты зарплаты (в том числе директорской) удерживается и перечисляется Lohnsteuer:

• Получить ELStAM: электронная карточка содержит налоговый класс, детские льготы и конфессию.
• Рассчитать Lohnsteuer в зависимости от класса налогообложения и оклада, плюс при необходимости надбавку солидарности и церковный налог.
• Подать Lohnsteueranmeldung: ежемесячно; ежеквартально при годовой сумме до 5 000 €; ежегодно до 1 080 € — всегда электронно через ELSTER.
• Перечислить Lohnsteuer: до 10-го числа следующего месяца в налоговую по месту деятельности.

Сроки и форму мы разбираем в руководстве по Lohnsteueranmeldung. Важно: за корректное удержание и перечисление отвечает GmbH; ошибка ложится на компанию, а не на сотрудника.

Minijob в GmbH: граница 603 € в 2026 году

GmbH тоже может нанимать миниджоберов. С 1 января 2026 года граница Minijob составляет 603 € в месяц (7 236 € в год). Она динамически привязана к минимальной ставке 13,90 €/час. Вместо полных социальных взносов GmbH платит паушальные отчисления около 30–32 % (медицинское и пенсионное страхование, надбавки, паушальный налог) в Minijob-Zentrale.

Тот, кто регулярно превышает 603 €, уже не миниджобер, а полностью застрахованный работник. Точную регистрацию и расчёт мы объясняем в статье оформление Minijob в GmbH/UG.

Делать самому или отдать на аутсорс?

Для самого расчёта нужна зарплатная программа: вручную корректно составить листок с предельными базами и ELStAM почти невозможно. Четыре распространённых пути:

Цены, поддержку Minijob и SV-отчётов в отдельных программах сравнивает статья программа для расчёта зарплаты в GmbH.

Для GmbH из одного человека со стабильным окладом директора собственная программа обычно дешевле всего. Как только появляются переменные части (Tantiemen, надбавки или несколько сотрудников), стоит рассмотреть зарплатное бюро. В любом случае зарплатные проводки в итоге должны попасть в финансовый учёт GmbH.

Расчёт зарплаты в Norman: для GmbH и UG Norman рассчитывает зарплату прямо в KI-бухгалтерии: директора (в том числе директора-участника, освобождённого от социального страхования) и сотрудников с фиксированным окладом, а также коммерческий Minijob. Norman считает Lohnsteuer и социальные взносы, формирует расчётные листы, передаёт Lohnsteuer-Anmeldung через ELSTER и проводит зарплату прямо в главной книге. Это платная функция, и она полностью работает в программе, без зарплатного бюро. SV-отчёты вы отправляете сами через SV-Meldeportal; Norman их готовит. Если зарплату считает зарплатное бюро, Norman отражает затраты на оплату труда и обязательства перед налоговой и больничной кассой в вашем учёте.

Частые ошибки в расчёте зарплаты GmbH

• Не прояснён SV-статус директора: приводит к дорогим доначислениям при проверках. В сомнительных случаях запросите Statusfeststellung.
• Забыли Betriebsnummer или регистрацию: без номера работодателя невозможна корректная SV-отчётность.
• Пропущен срок Lohnsteuer (10-е число следующего месяца): пеня 1 % в месяц.
• Зарплата директора слишком высока или без чёткого договора: может быть признана скрытым распределением прибыли; подробнее в статье зарплата или дивиденды.
• Забыли долю работодателя в расчёте: GmbH платит примерно на 21 % больше валового оклада.

Частые вопросы о расчёте зарплаты GmbH

Обязан ли директор GmbH платить себе зарплату?

Строго это не предписано, но принято и разумно: зарплата — операционный расход, снижающий корпоративный налог GmbH. Полный отказ от вознаграждения может даже создать налоговые проблемы. Правильную сумму разбираем в статье о зарплате директора.

Обязан ли директор-учредитель платить социальные взносы?

При доле более 50 % — как правило, нет; при меньшей доле без особых прав — да. Решает фактическое влияние на компанию. Определённость даёт только процедура Statusfeststellungsverfahren.

Сколько на самом деле стоит сотрудник для GmbH?

Примерно на 21 % больше валового оклада: на 3 500 € брутто приходится около 735 € доли работодателя в соцвзносах, так что GmbH несёт около 4 235 €. К этому могут добавляться надбавки и обязательное страхование от несчастных случаев.

Когда нужно подавать Lohnsteuer?

Ежемесячно, если годовой Lohnsteuer превышает 5 000 €; ежеквартально между 1 080 € и 5 000 €; ежегодно ниже этого. Оплата в каждом случае до 10-го числа следующего месяца.

Может ли GmbH нанять миниджобера?

Да. До 603 € в месяц (по состоянию на 2026 год) взимаются только паушальные отчисления около 30–32 %, которые идут в Minijob-Zentrale. С первого евро сверх границы возникают полностью застрахованные трудовые отношения.

Итог

Расчёт зарплаты в GmbH требует усилий на старте, но после правильной настройки работает почти автоматически. Кто с самого начала выполняет обязанности по регистрации, проясняет SV-статус директора и вовремя перечисляет Lohnsteuer, тот избегает самых дорогих ошибок. Для GmbH и UG Norman рассчитывает зарплату директора и сотрудников с фиксированным окладом прямо в KI-бухгалтерии, передаёт Lohnsteuer-Anmeldung через ELSTER и проводит зарплату в главной книге. О выборе оптимальной формы выплаты директору читайте в статье о зарплате или дивидендах, а также о нюансах Tantiemen как дополнительной составляющей вознаграждения.