Расчёт зарплаты в GmbH Германия 2026: инструкция для директоров и сотрудников
Платить зарплату в GmbH (себе как директору или сотрудникам) — это отдельная система с обязательными регистрациями и ежемесячной отчётностью. Разбираемся с нуля.
- Категория
- Бухгалтерия
- Обновлено
- Автор
- Diana
Будь то зарплата себе как директору или первому сотруднику, расчёт зарплаты (Lohnbuchhaltung) в GmbH — это отдельная система с обязательными регистрациями, взносами в социальное страхование и ежемесячной отчётностью. Правильно настроить её с самого начала — значит избежать штрафов и трудоёмких исправлений.
Коротко о главном
- С чего начать? До первой выплаты: получить Betriebsnummer, зарегистрировать сотрудника в больничной кассе, настроить доступ к ELSTER.
- Социальные взносы 2026: около 21 % удерживается с работника и ещё около 21 % платит работодатель сверху; GmbH платит заметно больше, чем валовой оклад.
- Lohnsteuer: подавать ежемесячно (при небольших суммах — ежеквартально) через ELSTER, оплата до 10-го числа следующего месяца.
- Особый случай — директор: при доле более 50 % директор-учредитель, как правило, освобождён от социальных взносов, и это меняет расчёт в корне.
- Граница Minijob 2026: 603 € в месяц, привязана к минимальной ставке 13,90 €/час.
Что входит в Lohnbuchhaltung GmbH?
Lohnbuchhaltung охватывает всё, что связано с оплатой труда директоров и сотрудников:
- Расчёт валового оклада, удержаний и чистой суммы к выплате
- Регистрация в органах социального страхования и налоговой инспекции
- Ежемесячная подача Lohnsteueranmeldung через ELSTER
- Оформление расчётных листков для каждого сотрудника и директора
- Своевременное перечисление взносов в социальные фонды и Lohnsteuer
- Годовые отчёты в социальное страхование и Lohnsteuerbescheinigung по итогам года
В отличие от индивидуального предпринимателя, который просто снимает деньги из бизнеса, зарплата директора GmbH — это полноценные трудовые отношения с расчётным листком. Так задумано: зарплата как операционный расход GmbH снижает налогооблагаемую прибыль, в отличие от распределения прибыли.
Регистрация перед первой выплатой зарплаты
До первой выплаты зарплаты необходимо выполнить следующие шаги:
- Получить Betriebsnummer (номер работодателя) в Bundesagentur für Arbeit (однократно, доступно онлайн)
- Зарегистрировать сотрудника в его больничной кассе; она сама передаёт данные в пенсионный, страховой и другие фонды
- Настроить доступ к ELSTER для подачи электронной Lohnsteueranmeldung
- Подать SV-регистрацию с началом трудоустройства (код 10) через сертифицированную программу расчёта зарплаты
- При неясности со статусом директора: подать запрос на Statusfeststellungsverfahren в Deutsche Rentenversicherung
Регистрация в больничной кассе должна быть выполнена с первым расчётным листком, как правило в течение шести недель с начала трудоустройства. Пропуск этих сроков грозит пенями, а в крайнем случае — обвинением в уклонении от уплаты социальных взносов (§ 266a Уголовного кодекса).
Директор-учредитель и социальное страхование: особые правила
Обязан ли директор GmbH платить взносы в социальное страхование, зависит прежде всего от его доли в компании и влияния на неё:
| Доля | Обязанность по взносам | Влияние на расчёт |
|---|---|---|
| Более 50 % | Как правило, нет | Нет взносов работодателя/работника; только Lohnsteuer |
| Блокирующее меньшинство (менее 50 %, но с правом вето) | Часто нет | Решается индивидуально, часто освобождён |
| Менее 50 %, без особых прав | Да | Как наёмный работник, полные взносы |
| Ровно 50 % | Индивидуально | Рекомендован Statusfeststellungsverfahren |
| Наёмный директор (0 % доли) | Да | Полная обязанность по взносам |
Разница существенна: директор-учредитель, освобождённый от взносов, экономит GmbH долю работодателя, но должен сам оформить частную медстраховку и позаботиться о пенсии. При неясном статусе только Statusfeststellungsverfahren (запрос по § 7a SGB IV) даёт юридическую определённость, иначе ретроактивные требования пенсионного фонда становятся частым и дорогим риском при проверках.
Подробнее об оптимальной сумме и структуре — в нашей статье о зарплате директора GmbH.
Социальные взносы в 2026 году: ставки
Для застрахованных сотрудников работодатель и работник делят взносы примерно пополам. Значения на 2026 год:
| Вид страхования | Общая ставка | Работник | Работодатель | Предельная база 2026 |
|---|---|---|---|---|
| Пенсионное (RV) | 18,6 % | 9,3 % | 9,3 % | 8 450 €/мес. |
| По безработице (AV) | 2,6 % | 1,3 % | 1,3 % | 8 450 €/мес. |
| Медицинское (KV) | 14,6 % + ~2,9 % доплата | ~8,75 % | ~8,75 % | 5 812,50 €/мес. |
| По уходу (PV) | 3,6 % | 1,8 % | 1,8 % | 5 812,50 €/мес. |
Важные детали:
- Медицинское страхование: к общей ставке 14,6 % добавляется индивидуальная доплата кассы (в среднем 2,9 % в 2026 году), которая также делится пополам.
- Страхование по уходу: бездетные с 23 лет платят надбавку 0,6 %, которую несёт только работник. В Саксонии работник несёт большую часть.
- Предельные базы: для медицинского и по уходу — 69 750 € в год в 2026, для пенсионного и по безработице — 101 400 € в год. Выше этих сумм взносы не растут.
- Граница обязательного страхования (GKV): зарабатывающий более 77 400 € в год в 2026 может перейти на частную медстраховку.
Итог: сотрудник обходится GmbH примерно на 21 % дороже согласованного валового оклада. Эти доли работодателя полностью операционный расход.
Расчётный листок: шаг за шагом
Корректный расчётный листок для застрахованного сотрудника ведёт от валового оклада к чистому в четыре шага и показывает в конце, сколько на самом деле платит GmbH. Пример с валовым окладом 3 500 € (округлённые примерные значения, налоговый класс I):
| Позиция | Сумма | Пояснение |
|---|---|---|
| Валовой оклад | 3 500 € | согласованный месячный оклад |
| − Доля работника в соцвзносах (~21 %) | − 735 € | KV + PV + RV + AV |
| − Lohnsteuer (кл. I, прибл.) | − 535 € | плюс церковный налог при наличии |
| = Чистая сумма (к выплате) | ~ 2 230 € | перевод сотруднику |
| + Доля работодателя в соцвзносах (~21 %) | + 735 € | операционный расход GmbH |
| Общие затраты GmbH | ~ 4 235 € | реальные затраты на оплату труда |
Сотруднику вы переводите примерно 2 230 €. В больничную кассу идут доли работника и работодателя вместе (~1 470 €), в налоговую — удержанный Lohnsteuer (~535 €). В учёте весь объём затрат на оплату труда (около 4 235 €) становится операционным расходом, снижающим прибыль GmbH.
Стартовая книга для твоего бизнеса в Германии
Бесплатная книга: регистрация, бухгалтерия, первый счёт и налоги, плюс налоговый календарь, чек-лист вычетов и шаблон счёта.
Lohnsteuer и ежемесячная отчётность
С каждой выплаты зарплаты (в том числе директорской) удерживается и перечисляется Lohnsteuer:
- Получить ELStAM: электронная карточка содержит налоговый класс, детские льготы и конфессию.
- Рассчитать Lohnsteuer в зависимости от класса налогообложения и оклада, плюс при необходимости надбавку солидарности и церковный налог.
- Подать Lohnsteueranmeldung: ежемесячно; ежеквартально при годовой сумме до 5 000 €; ежегодно до 1 080 € — всегда электронно через ELSTER.
- Перечислить Lohnsteuer: до 10-го числа следующего месяца в налоговую по месту деятельности.
Сроки и форму мы разбираем в руководстве по Lohnsteueranmeldung. Важно: за корректное удержание и перечисление отвечает GmbH; ошибка ложится на компанию, а не на сотрудника.
Minijob в GmbH: граница 603 € в 2026 году
GmbH тоже может нанимать миниджоберов. С 1 января 2026 года граница Minijob составляет 603 € в месяц (7 236 € в год). Она динамически привязана к минимальной ставке 13,90 €/час. Вместо полных социальных взносов GmbH платит паушальные отчисления около 30–32 % (медицинское и пенсионное страхование, надбавки, паушальный налог) в Minijob-Zentrale.
Тот, кто регулярно превышает 603 €, уже не миниджобер, а полностью застрахованный работник. Точную регистрацию и расчёт мы объясняем в статье оформление Minijob в GmbH/UG.
Делать самому или отдать на аутсорс?
Для самого расчёта нужна сертифицированная зарплатная программа: вручную корректно составить листок с предельными базами и ELStAM почти невозможно. Три распространённых пути:
| Вариант | Трудозатраты | Стоимость (грубо) | Кому подходит |
|---|---|---|---|
| Зарплатная программа самому | средние | от ~10 €/мес. | 1–3 стабильных оклада |
| Налоговый консультант / зарплатное бюро | низкие | ~15–30 € за листок | переменная оплата, надбавки |
| Комбинация | средние | смешанная | растущая команда |
Для GmbH из одного человека со стабильным окладом директора собственная программа обычно дешевле всего. Как только появляются переменные части (Tantiemen, надбавки или несколько сотрудников), стоит рассмотреть зарплатное бюро. В любом случае зарплатные проводки в итоге должны попасть в финансовый учёт GmbH; там KI-бухгалтерия Norman автоматически отражает затраты на оплату труда и обязательства перед налоговой и больничной кассой.
Частые ошибки в расчёте зарплаты GmbH
- Не прояснён SV-статус директора: приводит к дорогим доначислениям при проверках. В сомнительных случаях запросите Statusfeststellung.
- Забыли Betriebsnummer или регистрацию: без номера работодателя невозможна корректная SV-отчётность.
- Пропущен срок Lohnsteuer (10-е число следующего месяца): пеня 1 % в месяц.
- Зарплата директора слишком высока или без чёткого договора: может быть признана скрытым распределением прибыли; подробнее в статье зарплата или дивиденды.
- Забыли долю работодателя в расчёте: GmbH платит примерно на 21 % больше валового оклада.
Частые вопросы о расчёте зарплаты GmbH
Обязан ли директор GmbH платить себе зарплату?
Строго это не предписано, но принято и разумно: зарплата — операционный расход, снижающий корпоративный налог GmbH. Полный отказ от вознаграждения может даже создать налоговые проблемы. Правильную сумму разбираем в статье о зарплате директора.
Обязан ли директор-учредитель платить социальные взносы?
При доле более 50 % — как правило, нет; при меньшей доле без особых прав — да. Решает фактическое влияние на компанию. Определённость даёт только процедура Statusfeststellungsverfahren.
Сколько на самом деле стоит сотрудник для GmbH?
Примерно на 21 % больше валового оклада: на 3 500 € брутто приходится около 735 € доли работодателя в соцвзносах, так что GmbH несёт около 4 235 €. К этому могут добавляться надбавки и обязательное страхование от несчастных случаев.
Когда нужно подавать Lohnsteuer?
Ежемесячно, если годовой Lohnsteuer превышает 5 000 €; ежеквартально между 1 080 € и 5 000 €; ежегодно ниже этого. Оплата в каждом случае до 10-го числа следующего месяца.
Может ли GmbH нанять миниджобера?
Да. До 603 € в месяц (по состоянию на 2026 год) взимаются только паушальные отчисления около 30–32 %, которые идут в Minijob-Zentrale. С первого евро сверх границы возникают полностью застрахованные трудовые отношения.
Итог
Расчёт зарплаты в GmbH требует усилий на старте, но после правильной настройки работает почти автоматически. Кто с самого начала выполняет обязанности по регистрации, проясняет SV-статус директора и вовремя перечисляет Lohnsteuer, тот избегает самых дорогих ошибок. KI-бухгалтерия Norman помогает корректно отражать выплаты зарплаты в учёте GmbH. О выборе оптимальной формы выплаты директору читайте в статье о зарплате или дивидендах, а также о нюансах Tantiemen как дополнительной составляющей вознаграждения.
Проводите зарплатные операции корректно в учёте GmbH
Каждая выплата зарплаты создаёт проводки: чистая сумма к выплате, удержанный Lohnsteuer и доля работодателя в социальных взносах как операционный расход. Norman отражает зарплатные расходы в соответствии с GoBD, показывает открытые обязательства перед налоговой и больничной кассой и доводит налоговую декларацию GmbH до конца без налогового консультанта. Бухгалтерия и выставление счетов в Norman бесплатны.