Как вывести деньги из sp. z o.o. в 2026: дивиденды и зарплата

Деньги из sp. z o.o. (польского ООО) чаще всего выводят как дивиденды из прибыли или как вознаграждение за работу или управление. С дивиденда из 100 000 злотых прибыли до налогообложения малый плательщик CIT заплатит 9 000 злотых CIT, участник 17 290 злотых налога с дивиденда, а участнику достанется 73 710 злотых; при ставке CIT 19% это будет 65 610 злотых.

Правовое состояние на 9 октября 2026 г.

Sp. z o.o. является отдельным налогоплательщиком. Её деньги не принадлежат участнику, даже если у вас 100% долей. Каждая выплата требует правового основания: решения о распределении прибыли, договора или решения о вознаграждении, договора займа. Выплату без основания нужно вернуть, а члены правления отвечают за неё солидарно с получателем (art. 198 § 1 KSH, Кодекса торговых обществ).

Способы выплаты кратко

Если вы единственный участник, вы в любом случае платите взносы ZUS как участник ООО с одним участником (art. 8 ust. 6 pkt 4 закона о системе социального страхования). В 2026 году это 1 788,29 злотых социальных взносов в месяц (1 926,76 злотых с больничным страхованием) плюс 830,58 злотых медицинского взноса (9% средней зарплаты за IV квартал 2025 года, art. 81 ust. 2za закона о медицинских услугах). Стоимость содержания общества можно посчитать в калькуляторе расходов sp. z o.o..

Дивиденды: как это работает

Участник имеет право на долю в прибыли из годовой финансовой отчётности, которую собрание участников направило на распределение (art. 191 § 1 KSH). Если устав не предусматривает иное, прибыль делится пропорционально долям (art. 191 § 3 KSH).

Распределить можно не больше прибыли за последний финансовый год плюс нераспределённую прибыль прошлых лет и суммы из запасного и резервных капиталов, созданных из прибыли. Эту сумму уменьшают на непокрытые убытки и собственные доли (art. 192 KSH).

Шаг за шагом

1. Закройте год и подготовьте финансовую отчётность.
2. Проведите очередное собрание участников в течение 6 месяцев после окончания финансового года, то есть до 30 июня при календарном годе (art. 231 § 1 KSH).
3. Утвердите отчётность и примите решение о распределении прибыли (art. 231 § 2 pkt 1 и 2 KSH). В обществе с одним участником решение принимает единственный участник (art. 156 KSH).
4. Установите дату дивидендного списка (dzień dywidendy) и дату выплаты. Дату списка назначают в течение 2 месяцев после решения; если она не указана, ею считается день решения (art. 193 § 3 KSH). Если дата выплаты не указана, дивиденд выплачивают без промедления после даты списка (art. 193 § 4 KSH).
5. При выплате общество как налоговый агент (płatnik) удерживает 19% налога (art. 41 ust. 4 закона о PIT).
6. Общество перечисляет удержанный налог в налоговую до 20-го числа месяца, следующего за месяцем удержания (art. 42 ust. 1 закона о PIT).
7. До конца января следующего года общество подаёт годовую декларацию PIT-8AR (art. 42 ust. 1a закона о PIT).

Дивиденд не суммируется с другими доходами в годовой декларации (art. 30a ust. 7 закона о PIT). Налог, удержанный обществом, закрывает расчёт с вашей стороны.

Пример: 100 000 злотых прибыли как дивиденды

Допущения: налогооблагаемый доход общества равен прибыли до налогообложения, и вся чистая прибыль уходит участнику.

Ставка CIT 9% касается малых плательщиков с выручкой до эквивалента 2 млн евро (8 431 000 злотых в 2026 году) и обществ в первый год деятельности, с исключениями из art. 19 ust. 1a закона о CIT (art. 19 ust. 1 pkt 2 закона о CIT). Она не распространяется на доходы от прироста капитала.

Вознаграждение: трудовой договор, назначение, контракт

Вознаграждение участника, который работает в обществе или управляет им, является для общества налоговым расходом. Оно уменьшает базу CIT, но у участника облагается по шкале: 12% до 120 000 злотых дохода и 32% сверх этого, с суммой, уменьшающей налог, 3 600 злотых (art. 27 ust. 1 закона о PIT).

Трудовой договор (umowa o pracę)

Доход по трудовому договору облагается как обычная зарплата (art. 12 ust. 1 закона о PIT). Общество может учесть его в расходах в месяце, за который он причитается, если выплатит его в срок (art. 15 ust. 4g закона о CIT).

Трудовой договор требует работы под руководством работодателя (art. 22 § 1 Трудового кодекса). Когда единственный участник одновременно единственный член правления, такое подчинение трудно доказать. Такой договор также требует формы нотариального акта (art. 210 § 2 KSH).

Назначение в правление (powołanie)

Член правления может получать вознаграждение только на основании решения о назначении. Решение участников может устанавливать правила вознаграждения, в том числе максимальную сумму (art. 203¹ KSH). Такой доход относится к лично осуществляемой деятельности (art. 13 pkt 7 закона о PIT), а общество удерживает авансы PIT (art. 41 ust. 1 закона о PIT).

Назначение не является основанием для социального страхования по art. 6 ust. 1 закона о системе социального страхования. Однако назначенное лицо, которое получает за это вознаграждение, платит медицинский взнос 9% (art. 66 ust. 1 pkt 35a и art. 79 ust. 1 закона о медицинских услугах).

Менеджерский контракт (kontrakt menedżerski)

Доход по менеджерскому контракту является отдельным источником (art. 13 pkt 9 закона о PIT). Такой договор об оказании услуг облагается взносами как договор поручения (umowa zlecenia) (art. 6 ust. 1 pkt 4 закона о системе социального страхования). В договоре с членом правления общество представляет наблюдательный совет или представитель, назначенный решением участников (art. 210 § 1 KSH).

Заём от общества участнику

Заём не является выплатой прибыли, это долг, который нужно вернуть. Если заём берёт член правления, нужно согласие собрания участников (art. 15 § 1 KSH). Когда единственный участник является единственным членом правления, договор требует нотариального акта (art. 210 § 2 KSH).

Участник с долей не менее 25% и общество являются связанными лицами (art. 11a ust. 1 pkt 4 и ust. 2 закона о CIT). Поэтому условия займа, включая проценты, должны соответствовать рыночным. Иначе налоговый орган может определить доход общества без учёта этих условий (art. 11c ust. 1 и 2 закона о CIT).

Аванс на дивиденды (zaliczka na dywidendę)

Аванс в счёт дивиденда можно выплатить в течение года, если выполнены все условия:

1. Устав уполномочивает правление выплачивать аванс (art. 194 KSH).
2. У общества достаточно средств для выплаты (art. 194 KSH).
3. Утверждённая финансовая отчётность за прошлый год показывает прибыль (art. 195 § 1 KSH).
4. Аванс не превышает половины прибыли, полученной с конца прошлого финансового года, плюс резервные капиталы из прибыли, которыми может распоряжаться правление, минус непокрытые убытки и собственные доли (art. 195 § 1 KSH).

Если год закончится убытком, участники возвращают аванс полностью. Если прибыль окажется меньше авансов, они возвращают излишек (art. 195 § 1¹ KSH). С аванса общество удерживает 19% PIT так же, как с дивиденда (art. 30a ust. 1 pkt 4 и art. 41 ust. 4 закона о PIT).

Эстонский CIT в одном абзаце

При паушальном налоге на доходы обществ (estoński CIT) налог платят только при выплате прибыли: 10% для малого плательщика и общества, начинающего деятельность, 20% для остальных (art. 28o ust. 1 закона о CIT). Участник уменьшает налог с дивиденда на 90% или 70% приходящегося на него паушального налога (art. 30a ust. 19 закона о PIT). Заём участнику тогда считается скрытой прибылью (ukryte zyski) и облагается паушальным налогом (art. 28m ust. 3 pkt 1 закона о CIT).

Если вы только открываете общество, начните с руководства как открыть sp. z o.o..

Частые вопросы

Сколько налога я заплачу с дивиденда из sp. z o.o. в 2026 году?

С дивиденда вы платите 19% фиксированного PIT, который удерживает общество. До этого общество платит CIT 9% или 19% с прибыли, поэтому общая нагрузка составляет 26,29% или 34,39%.

До какого срока нужно принять решение о распределении прибыли?

Очередное собрание участников должно пройти в течение 6 месяцев после окончания финансового года (art. 231 § 1 KSH). При календарном годе это 30 июня.

Платятся ли взносы ZUS с дивиденда?

Нет. Дивиденда нет среди оснований для страхования в art. 6 ust. 1 закона о системе социального страхования. Единственный участник всё равно платит взносы как участник общества с одним участником, независимо от дивиденда.

Можно ли выплатить дивиденд в течение года?

Да, как аванс на дивиденды, если это разрешает устав, прошлый год закрыт с прибылью, а аванс не превышает половины текущей прибыли (art. 194 и 195 KSH).

Облагается ли заём от общества как дивиденд?

При обычном CIT нет, потому что заём нужно вернуть. При эстонском CIT заём участнику является скрытой прибылью и облагается паушальным налогом.