Податкові зміни в Польщі у 2027 році: статус законопроєктів

Станом на 10 жовтня 2026 р. жодну з урядових податкових змін на 2027 рік не ухвалено: законопроєкти з друкованих документів Сейму № 3147, 3137, 3149 і 3148 пройшли перше читання й чекають у Комісії державних фінансів Сейму. Найважливіші для бізнесу пропозиції: CIT 22% за виручки понад 50 млн євро, шкала PIT 12%, 24% і 32% та зниження ліміту ryczałt з 2 000 000 до 250 000 євро.

Правовий стан: 10 жовтня 2026 р.

Ця стаття відстежує законопроєкти до публікації законів у Віснику законів (Dziennik Ustaw). Після кожного голосування ми оновлюємо етап і додаємо запис в історію внизу сторінки.

Статус законопроєктів

Комісія означає Komisja Finansów Publicznych (FPB). Жоден із проєктів ще не надійшов до Сенату.

Що на 2027 рік уже відомо напевно

Ці правила випливають із чинних законів і не залежать від долі проєктів.

KSeF для компанії описано у статті KSeF для sp. z o.o., ставки 9% і 19% у статті CIT 9% чи 19%.

Документ № 3147: податковий пакет

CIT 22% для найбільших платників

Проєкт додає до art. 19 ust. 1 ustawy o CIT новий pkt 6: ставку 22%. Вона охопила б:

1. платників, чия виручка за попередній податковий рік перевищила еквівалент 50 000 000 євро (курс NBP останнього робочого дня цього року, округлення до 1 000 зл);
2. платників, які в попередньому році входили до групи, що сплачує компенсаційний податок (глобальний мінімальний податок), незалежно від власної виручки.

Ставка 22% також застосовувалася б протягом 3 років до компаній після поділу, злиття або внесення підприємства, якщо це стосується щонайменше 10% активів (проєктовані art. 19 ust. 1i та 1j). Невелика sp. z o.o. з виручкою нижче 50 млн євро залишається на 9% або 19%.

Шкала PIT 12%, 24% і 32%

Шкала стосується, зокрема, зарплати члена правління за трудовим договором і підприємців на загальних засадах (art. 27 ust. 1 ustawy o PIT). Максимальна економія становить 3 600 зл на рік за доходу від 150 000 зл.

Важлива умова, про яку мовчать багато оглядів: нова шкала запрацює, лише якщо 1 січня 2027 р. також наберуть чинності CIT 22% і нижчий ліміт ryczałt (art. 5 ust. 2 проєкту). Якщо ці норми не пройдуть, шкала залишиться без змін.

Ryczałt: ліміт 250 000 євро і 17% понад 300 000 євро

Проєкт знижує ліміт виручки для вибору паушального податку із зареєстрованої виручки (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych) з 2 000 000 до 250 000 євро (art. 6 ust. 4 і 6 ustawy o ryczałcie). Крім того, виручка понад 300 000 євро на рік оподатковувалася б за ставкою 17%, з винятками, зазначеними в проєкті (новий art. 12 ust. 1 pkt 1a). Sp. z o.o. не сплачує ryczałt, але ця зміна важлива для підприємців, які порівнюють ФОП (JDG) з компанією. Порівняння форм є у статті JDG чи sp. z o.o..

Солідарний збір 5%

Ставка збору з доходу фізичної особи понад 1 млн зл зросла б з 4% до 5% (art. 30h ust. 1 ustawy o PIT). Уперше вона застосовувалася б до збору зі строком сплати до 2 травня 2028 р., тобто з доходів за 2027 рік.

Документ № 3137: естонський CIT, оренда в учасника, амортизація

Цей проєкт об'єднує багато дрібніших змін. Для sp. z o.o. найважливіші такі:

• Естонський CIT. Обрати паушальний податок з доходу компаній (ryczałt od dochodów spółek) посеред податкового року стало б неможливо, умову щодо зайнятості пом'якшено, а проєкт визначає витрати, не пов'язані з діяльністю, і уточнює приховані прибутки. Подробиці у статті Естонський CIT.
• Оренда товарного знака або іншої IP компанії. Учасник на ryczałt сплачував би 17% з виручки за договором із пов'язаною особою (зараз 8,5% до 100 000 зл і 12,5% понад цю суму). Виняток: твори, що охороняються авторським правом.
• Оренда компанії учасника. Виручка від оренди пов'язаній особі понад 100 000 зл оподатковувалася б за ставкою 15% замість 12,5%.
• Амортизація. Ставки амортизації за рік можна було б підвищити або знизити не пізніше строку подання декларації за цей рік. Обмеження стосується відрахувань з 1 січня 2027 р.
• Легкові автомобілі. Підвищений ліміт 150 000 зл для автомобіля з ДВЗ із викидом CO2 нижче 50 г/км можна було б підтвердити не лише записом у реєстрі CEPiK, а й іншим документом, наприклад сертифікатом відповідності. Ця зміна набрала б чинності з дня публікації і діяла б з 1 січня 2026 р.

Документ № 3149: пільги

• Пільга на роботизацію (art. 38eb ustawy o CIT) діяла б до кінця податкового року, що почався у 2036 р., а не у 2026 р. Проєкт також прямо зазначає, що для основного засобу кваліфікованими витратами є амортизаційні відрахування.
• Пільгу на експансію (art. 18eb ustawy o CIT, art. 26gb ustawy o PIT) було б скасовано. До витрат, понесених до 1 січня 2027 р., застосовуються попередні правила.
• Пільгу PIT на інтернет було б скасовано зі збереженням прав тих, хто вперше скористається нею за 2026 р.

Документ № 3148: сімейні фонди

Проєкт посилює оподаткування сімейних фондів, зокрема іноземних доходів, короткострокової оренди та продажу майна, внесеного до фонду. Він стосується учасників, які передали частки в сімейний фонд.

Як проєкт стає законом

1. Комісія державних фінансів готує доповідь, потім Сейм проводить друге і третє читання.
2. Сенат має 30 днів, щоб ухвалити закон, внести поправки або відхилити його (art. 121 ust. 2 Конституції). Поправки Сенату Сейм може відхилити абсолютною більшістю.
3. Президент має 21 день на підпис (art. 122 ust. 2 Конституції). Він також може направити закон до Конституційного трибуналу або накласти вето.
4. Вето Сейм долає більшістю 3/5; тоді президент підписує закон протягом 7 днів (art. 122 ust. 5 Конституції).
5. Закон діє після публікації в Dziennik Ustaw.

Для норм з 1 січня 2027 р. важливий календар: Сенат і президент разом мають до 51 дня, а вето подовжує процедуру.

Приклад: що пакет змінив би для учасника

Учасник є головою правління за трудовим договором і отримує 140 000 зл доходу на рік. Як приватна особа він передає компанії в оренду товарний знак за 120 000 зл на рік і сплачує з цього ryczałt.

Розрахунок спрощений: у ньому немає внесків ZUS, витрат на отримання доходу та внеску на охорону здоров'я (składka zdrowotna). Але він показує, що той самий пакет може одному учаснику знизити податок, а іншому підвищити.

Що можна зробити вже зараз

1. Плануйте бюджет на 2027 рік за чинними ставками, а проєкти вважайте сценарієм.
2. Якщо розглядаєте естонський CIT з 2027 року, перевірте строки у статті Естонський CIT; після змін із документа 3137 перейти посеред року було б неможливо.
3. Якщо компанія платить учаснику за товарний знак або оренду, перерахуйте договір за ставками з документа 3137.
4. Поверніться сюди після голосування в Сеймі: ми оновимо етап і дату.

Часті запитання

Чи стосуватиметься CIT 22% моєї невеликої sp. z o.o.?

Ні, якщо її виручка за попередній рік не перевищила 50 000 000 євро і вона не входить до групи, що сплачує компенсаційний податок. Невелика компанія залишається на 9% або 19%, і це поки лише проєкт (документ № 3147).

Чи ухвалено нову шкалу PIT 12/24/32%?

Ні. Проєкт пройшов перше читання 6 жовтня 2026 р. і перебуває в Комісії державних фінансів. Нова шкала запрацює лише разом із CIT 22% і нижчим лімітом ryczałt (art. 5 ust. 2 проєкту).

З якого моменту діяли б зміни?

Більшість з 1 січня 2027 р. Винятки: підвищений солідарний збір уперше під час сплати до 2 травня 2028 р., а правила підтвердження викидів CO2 для автомобілів з дня публікації закону, з дією з 1 січня 2026 р.

Чи стосується ліміт ryczałt 250 000 євро sp. z o.o.?

Ні. Паушальний податок із зареєстрованої виручки сплачують фізичні особи, наприклад у JDG або в цивільному товаристві (spółka cywilna). Для sp. z o.o. важливий паушальний податок з доходу компаній, тобто естонський CIT, який змінює документ № 3137.

Як дізнатися, що закон ухвалено?

Етап кожного проєкту Сейм публікує на сторінці документа та в описі законодавчого процесу. Ми оновлюємо цю статтю після кожного голосування і записуємо зміни в історію під текстом.