VAT-9M и VAT-8: НДС с покупок за границей для освобождённых от НДС

Освобождение от НДС касается того, что вы продаёте, а не того, что покупаете за границей. Если компания, освобождённая от НДС, покупает услугу у иностранной компании или товары у поставщика из ЕС без НДС, она сама начисляет с этой покупки польский НДС и указывает его в декларации VAT-9M или VAT-8.

Это касается компаний, освобождённых по обороту (art. 113) или по виду деятельности (art. 43). Плательщик НДС (czynny podatnik VAT) указывает те же покупки в JPK_V7 и не подаёт ни одну из этих деклараций.

Какие покупки

• Услуги из-за границы (импорт услуг, art. 17 ust. 1 pkt 4): например, Google Ads, реклама Meta или программы от компании из Ирландии (art. 28b), а также услуга от компании из-за пределов ЕС.
• Товары, НДС с которых платит покупатель (art. 17 ust. 1 pkt 5): товары, которые иностранный поставщик без польской регистрации по НДС поставляет в Польше.
• Товары от компаний из ЕС (WNT): товары, на которые поставщик из ЕС выставил счёт без НДС. Так он может сделать только по вашему номеру PL VAT-UE. Освобождённая компания начисляет с них НДС, когда её покупки товаров в ЕС превысят 50 000 zł за год или когда она сообщит поставщикам номер VAT-UE (art. 10).

Norman находит такие покупки в документах на покупки и операциях: по стране поставщика, виду покупки (товары или услуги) и номеру VAT поставщика из ЕС.

VAT-9M или VAT-8

Обе декларации подаются до 25-го числа следующего месяца, и до того же дня нужно заплатить НДС (art. 99 ust. 8 и 9). Norman использует формы VAT-9M (11) и VAT-8 (12), которые применяются начиная с отчётности за март 2025 года. Суммы указываются в целых злотых.

Освобождённая компания не может вычесть этот НДС. Для подоходного налога он является расходом (art. 23 ust. 1 pkt 43 lit. b закона о PIT, art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. b закона о CIT), и Norman проводит его как расход.

Сначала регистрация для VAT-UE

До первой услуги, купленной у компании из ЕС (art. 28b), первого WNT или первой услуги, проданной компании из ЕС, зарегистрируйтесь как плательщик VAT-UE через форму VAT-R в urząd skarbowy (налоговая) (art. 97 ust. 2 и 3). Регистрация не отменяет освобождение. Номер PL VAT-UE состоит из PL и вашего NIP: сообщите его поставщикам из ЕС.

Затем укажите его в Аккаунт → Налоги, раздел Данные компании, поле Номер VAT-UE (NIP UE). Пока номера нет, список задач месяца напоминает о нём кнопкой Добавить номер VAT-UE.

В Norman шаг за шагом

1. Добавьте документы на покупки или загруженные счета за месяц либо проведите их операции. Отчёт VAT-9M или VAT-8 появится сам вскоре после этого.
2. На странице Налоги карточка месяца показывает шаг Подать VAT-9M (или Подать VAT-8, или Подать VAT-9M и VAT-UE, если в месяце есть и VAT-UE). У каждой декларации своя строка с суммой НДС, сроком и кнопкой Открыть.
3. Отчёт показывает покупки по позициям: услуги от компаний из ЕС, услуги из-за пределов ЕС, товары от компаний из ЕС (WNT) и товары, НДС с которых платит покупатель. У каждой позиции указаны стоимость нетто и НДС в целых злотых, а в конце НДС к уплате.
4. Нажмите Просмотреть и скачать XML и подайте файл самостоятельно через e-Deklaracje (podatki.gov.pl). Отправить эти декларации прямо из Norman пока нельзя.
5. Вернитесь в Norman и нажмите Отметить как поданный.
6. Заплатите НДС налоговым переводом на свой mikrorachunek podatkowy с символом формы VAT9M или VAT8 и периодом, например 26M10 за октябрь 2026 года. Norman свяжет перевод с отчётом и отметит его как оплаченный.

Norman напоминает о сроке до 25-го числа. Если 25-е число выпадает на выходной или праздник, срок переносится на следующий рабочий день.

Корректировка

Если покупки за месяц изменились после подачи, откройте отчёт и скачайте XML ещё раз. Файл, скачанный после того, как отчёт отмечен как поданный, является корректировкой. Подайте его через e-Deklaracje и доплатите недостающий НДС с тем же символом и периодом.

Пример

JDG, освобождённая по обороту (art. 113), в октябре 2026 года платит 300 евро за Google Ads. Google Ireland выставляет счёт без НДС на её номер PL VAT-UE.

• Norman пересчитывает 300 евро по курсу NBP за рабочий день перед оказанием услуги, допустим 4,25: 1 275 zł.
• НДС 23%: 293 zł в целых злотых.
• В октябре не было WNT, поэтому компания подаёт VAT-9M за октябрь и платит 293 zł с символом VAT9M и периодом 26M10, и то и другое до 25 ноября 2026 года.
• Norman проводит 293 zł как часть расходов на рекламу.

См. также VAT-UE и VAT-UEK, Уплата налогов и ZUS и С какой суммы платить НДС.

Источники: ustawa o VAT, art. 10, 17, 28b, 97 i 99, rozporządzenie w sprawie wzorów VAT-8 i VAT-9M, Dz.U. 2025 poz. 131, podatki.gov.pl: VAT.