JDG или sp. z o.o. в 2027 году: когда выгодна компания

Если вы выплачиваете себе всю прибыль, sp. z o.o. по ставкам 2026 года обходится дороже, чем JDG на линейном налоге: при прибыли 300 000 зл налоги и взносы составляют около 110 300 зл в компании и 85 400 зл в JDG. Компания начинает окупаться, когда большая часть прибыли остаётся в бизнесе (тогда вы платите только 9% CIT) или когда нужно отделить личное имущество от рисков бизнеса.

Правовое состояние на 9 октября 2026 г.

Расчёты основаны на ставках 2026 года. На 2027 год уже известна минимальная зарплата (4 950 зл, Dz.U. 2026 poz. 1213), но не все базы взносов ZUS. Правительственный налоговый законопроект на 2027 год описан в конце как проект, а не как действующее право.

Сравнение в одной таблице

Суммы взносов указаны за 2026 год без добровольного страхования по болезни.

Ответственность

Владелец JDG отвечает по обязательствам бизнеса всем своим имуществом, в том числе личным. Отдельного имущества бизнеса нет.

В sp. z o.o. участники не отвечают по обязательствам компании (art. 151 § 4 KSH). Но защита не полная:

• члены правления солидарно отвечают по долгам компании, если взыскание с её имущества оказалось безрезультатным, а они не подали вовремя заявление о банкротстве (art. 299 KSH),
• по налоговым задолженностям компании члены правления отвечают всем имуществом на похожих условиях (art. 116 § 1 Ordynacja podatkowa, Налоговый кодекс).

Единственный участник обычно и председатель правления, поэтому ограниченная ответственность защищает его в основном тогда, когда компания следит за ликвидностью и вовремя реагирует на неплатёжеспособность.

Налоги

JDG: три формы налогообложения

• Налоговая шкала (skala podatkowa): 12% минус 3 600 зл уменьшающей суммы до 120 000 зл дохода, выше 10 800 зл плюс 32% с превышения (art. 27 ust. 1 закона о PIT).
• Линейный налог (podatek liniowy): 19% дохода независимо от его размера (art. 30c ust. 1 закона о PIT). Медицинский взнос можно вычесть до 14 100 зл в 2026 году (art. 30c ust. 2 pkt 2 закона о PIT, объявление Министра финансов и экономики от 12 декабря 2025 г., M.P. poz. 1274).
• Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (паушальный налог с учтённой выручки): от 2% до 17% выручки без вычета расходов, например 17% для свободных профессий, 12% для части IT-услуг и 8,5% для большинства прочих услуг (art. 12 ust. 1 закона о паушальном налоге). Его можно выбрать, если выручка за прошлый год не превысила 2 000 000 евро (art. 6 ust. 4 этого закона).

Sp. z o.o.: CIT и дивиденды

Компания платит CIT 9%, если её выручка в налоговом году не превысила эквивалент 2 000 000 евро (8 431 000 зл в 2026 году) и она имеет статус малого налогоплательщика, то есть её продажи с VAT за предыдущий год не превысили 8 517 000 зл. В год начала деятельности условие малого налогоплательщика не действует. В остальных случаях ставка составляет 19% (art. 19 ust. 1, 1d и 1e закона о CIT).

Ставка 9% не применяется в год начала деятельности и в следующий год к компании, созданной путём преобразования JDG, или к компании, в которую внесли ранее ведённый бизнес или его активы стоимостью более 10 000 евро (art. 19 ust. 1a закона о CIT). Это важно, если вы хотите перевести действующий бизнес в компанию.

Когда компания выплачивает прибыль, участник платит 19% налога с дивидендов (art. 30a ust. 1 pkt 4 закона о PIT). Прибыль, которая остаётся в компании, облагается только CIT.

ZUS

JDG: взносы растут поэтапно

1. Ulga na start (льгота на старт): 6 месяцев вы не платите социальные взносы, только медицинский (art. 18 ust. 1 Prawo przedsiębiorców, Закон о предпринимателях).
2. Льготный ZUS: следующие 24 календарных месяца база составляет не менее 30% минимальной зарплаты, то есть 1 441,80 зл. Социальные взносы без больничного составляют 420,86 зл в месяц (art. 18a закона о системе социального страхования).
3. Mały ZUS plus (малый ZUS плюс): если выручка за прошлый год не превысила 120 000 зл, база зависит от дохода. Пользоваться им можно не более 36 месяцев в каждые 60 месяцев деятельности (art. 18c этого закона).
4. Полный ZUS: база 5 652 зл, социальные взносы 1 788,29 зл в месяц, а с больничным 1 926,76 зл.

Льгота на старт и льготный ZUS недоступны, если вы вели деятельность в последние 60 месяцев или работаете на бывшего работодателя в той же сфере.

Медицинский взнос в JDG зависит от формы налогообложения. На шкале он составляет 9% дохода, на линейном налоге 4,9% дохода, в обоих случаях не менее 432,54 зл в месяц с февраля 2026 года (art. 79 и 79a закона о медицинских услугах). На ryczałt вы платите 498,35 зл, 830,58 зл или 1 495,04 зл в месяц в зависимости от годовой выручки: до 60 000 зл, до 300 000 зл или выше (art. 81 ust. 2f этого закона).

Sp. z o.o.: единственный участник сразу платит полные взносы

Участник sp. z o.o. с одним участником застрахован как лицо, ведущее деятельность (art. 8 ust. 6 pkt 4 закона о системе социального страхования). Льгота на старт и льготный ZUS касаются только тех, кто ведёт предпринимательскую деятельность, поэтому участник с самого начала платит 1 788,29 зл в месяц.

Медицинский взнос участника не зависит от прибыли. В 2026 году он составляет 830,58 зл в месяц, то есть 9% средней зарплаты за IV квартал 2025 года (art. 81 ust. 2za закона о медицинских услугах).

Если у компании не менее двух участников, само владение долями не создаёт обязанности платить эти взносы.

Бухгалтерия

Физическое лицо ведёт полную бухгалтерию, только когда его чистая выручка за прошлый год составила не менее 2 500 000 евро (art. 2 ust. 1 pkt 2 закона о бухгалтерском учёте). Ниже этой суммы JDG ведёт KPiR, а на ryczałt учёт выручки.

Sp. z o.o. всегда ведёт полную бухгалтерию (art. 2 ust. 1 pkt 1 закона о бухгалтерском учёте). Каждый год она составляет финансовую отчётность, утверждает её в течение 6 месяцев с даты баланса и подаёт в KRS (art. 53 ust. 1 и art. 69 ust. 1 этого закона). Это больше работы и обычно более высокая стоимость бухгалтерских услуг.

Расходы на открытие

Регистрация JDG в CEIDG (реестр предпринимателей) бесплатна (art. 13 закона о CEIDG).

Sp. z o.o. с капиталом 5 000 зл можно открыть через S24 примерно за 274 зл (250 зл судебного сбора и 24 зл PCC, налога на гражданско-правовые сделки) или у нотариуса примерно за 719 зл плюс выписки. Капитал вносится дополнительно. Подробности в статье как открыть sp. z o.o., а свои расходы можно посчитать в калькуляторе расходов на sp. z o.o..

Расчёты для трёх уровней прибыли

Допущения:

• прибыль это выручка минус расходы, до налога и взносов владельца,
• JDG платит полный ZUS без больничного (21 459,48 зл в год), медицинский взнос упрощённо считаем за 12 месяцев по ставкам 2026 года,
• у компании один участник, она платит CIT 9% и выплачивает всю прибыль после CIT как дивиденд,
• участник платит социальные и медицинские взносы из личных средств: 31 426,44 зл в год.

Налоги и взносы за год, всего:

Как считается пример с 300 000 зл

JDG, линейный налог:

1. Социальные взносы: 21 459,48 зл. Доход после их вычета: 278 540,52 зл.
2. Медицинский взнос: 4,9% × 278 540,52 зл = 13 648,49 зл.
3. База налога после вычета медицинского взноса (в пределах лимита 14 100 зл): 264 892 зл.
4. PIT 19%: 50 329 зл.
5. Итого: 85 436,97 зл.

Sp. z o.o., вся прибыль как дивиденд:

1. CIT 9%: 27 000 зл. К выплате остаётся 273 000 зл.
2. Налог с дивидендов 19%: 51 870 зл.
3. Взносы участника: 31 426,44 зл.
4. Итого: 110 296,44 зл.

Что показывают цифры

• При низкой прибыли выигрывает JDG: у неё есть льготы по ZUS и нет двойного налогообложения.
• При выплате всей прибыли компания проигрывает JDG на линейном налоге на всех трёх уровнях.
• Компания выигрывает, когда вы реинвестируете прибыль: при 600 000 зл, оставленных в бизнесе, вы платите 85 426 зл вместо 157 052 зл в JDG на линейном налоге.
• Шкала выгодна только при небольших доходах, потому что выше 120 000 зл ставка растёт до 32%.

В расчётах нет ryczałt, потому что его результат зависит от выручки и ставки для конкретной услуги, а не от прибыли.

Налоговый законопроект на 2027 год

Правительство внесло в Сейм проект изменений в законы о PIT, CIT и паушальном налоге (печатный документ № 3147, поступил 29 сентября 2026 г., первое чтение 6 октября 2026 г.). Проект предусматривает, в частности:

• шкалу PIT 12%, 24% и 32% с порогами 130 000 зл и 150 000 зл,
• снижение лимита выручки для ryczałt с 2 000 000 евро до 250 000 евро,
• CIT 22% для компаний с выручкой более 50 000 000 евро,
• вступление в силу 1 января 2027 года.

Это законопроект, а не действующее право. Его содержание может измениться в Сейме и Сенате, а закону нужна подпись президента. Не выбирайте форму бизнеса только на основании проекта.

Частые вопросы

При какой прибыли выгодна sp. z o.o.?

Если вы выплачиваете себе всю прибыль, по ставкам 2026 года JDG на линейном налоге дешевле при прибыли 120 000, 300 000 и 600 000 зл. Компания выгодна, когда значительная часть прибыли остаётся в бизнесе, потому что тогда вы платите только 9% CIT.

Сколько платит в ZUS единственный участник sp. z o.o. в 2026 году?

Социальные взносы составляют 1 788,29 зл в месяц без больничного, медицинский взнос 830,58 зл. Льготы на старт и льготного ZUS у участника нет.

Буду ли я платить CIT 9% после преобразования JDG в компанию?

Не сразу. Компания, созданная путём преобразования JDG, платит CIT 19% в год начала деятельности и в следующий год (art. 19 ust. 1a закона о CIT).

Отвечаю ли я по долгам своей sp. z o.o.?

Как участник нет. Как член правления вы можете отвечать своим имуществом, если взыскание с компании безрезультатно и вы не подали вовремя заявление о банкротстве (art. 299 KSH, art. 116 Налогового кодекса).

Изменятся ли с 2027 года пороги PIT и лимит ryczałt?

Пока нет. Правительственный проект (печатный документ № 3147) предусматривает шкалу 12%, 24% и 32% и лимит ryczałt 250 000 евро, но он не принят.