Налоговые изменения в Польше в 2027 году: статус законопроектов

На 10 октября 2026 г. ни одно из правительственных налоговых изменений на 2027 год не принято: законопроекты из печатных документов Сейма № 3147, 3137, 3149 и 3148 прошли первое чтение и находятся в Комиссии государственных финансов Сейма. Для бизнеса важнее всего предложения о CIT 22% при выручке более 50 млн евро, шкале PIT 12%, 24% и 32% и снижении лимита ryczałt с 2 000 000 до 250 000 евро.

Правовое состояние: 10 октября 2026 г.

Эта статья отслеживает законопроекты до публикации законов в Вестнике законов (Dziennik Ustaw). После каждого голосования мы обновляем этап и добавляем запись в историю внизу страницы.

Статус законопроектов

Комиссия означает Komisja Finansów Publicznych (FPB). Ни один из проектов ещё не поступил в Сенат.

Что на 2027 год уже известно точно

Эти правила следуют из действующих законов и не зависят от судьбы проектов.

KSeF для компании описан в статье KSeF для sp. z o.o., ставки 9% и 19% в статье CIT 9% или 19%.

Документ № 3147: налоговый пакет

CIT 22% для крупнейших налогоплательщиков

Проект добавляет в art. 19 ust. 1 ustawy o CIT новый pkt 6: ставку 22%. Она охватила бы:

1. налогоплательщиков, чья выручка за предыдущий налоговый год превысила эквивалент 50 000 000 евро (курс NBP последнего рабочего дня этого года, округление до 1 000 зл);
2. налогоплательщиков, которые в предыдущем году входили в группу, облагаемую компенсирующим налогом (глобальный минимальный налог), независимо от собственной выручки.

Ставка 22% применялась бы также 3 года к компаниям после разделения, слияния или внесения предприятия, если это касается не менее 10% активов (проектируемые art. 19 ust. 1i и 1j). Небольшая sp. z o.o. с выручкой ниже 50 млн евро остаётся на 9% или 19%.

Шкала PIT 12%, 24% и 32%

Шкала касается, в частности, зарплаты члена правления по трудовому договору и предпринимателей на общих принципах (art. 27 ust. 1 ustawy o PIT). Максимальная экономия составляет 3 600 зл в год при доходе от 150 000 зл.

Важное условие, о котором молчат многие обзоры: новая шкала заработает, только если 1 января 2027 г. вступят в силу также CIT 22% и более низкий лимит ryczałt (art. 5 ust. 2 проекта). Если эти нормы не пройдут, шкала останется прежней.

Ryczałt: лимит 250 000 евро и 17% свыше 300 000 евро

Проект снижает лимит выручки для выбора паушального налога с зарегистрированной выручки (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych) с 2 000 000 до 250 000 евро (art. 6 ust. 4 и 6 ustawy o ryczałcie). Кроме того, выручка свыше 300 000 евро в год облагалась бы по ставке 17%, с исключениями, указанными в проекте (новый art. 12 ust. 1 pkt 1a). Sp. z o.o. не платит ryczałt, но это изменение важно для предпринимателей, которые сравнивают ИП (JDG) с компанией. Сравнение форм есть в статье JDG или sp. z o.o..

Сбор солидарности 5%

Ставка сбора с дохода физического лица свыше 1 млн зл выросла бы с 4% до 5% (art. 30h ust. 1 ustawy o PIT). Впервые она применялась бы к сбору со сроком уплаты 2 мая 2028 г., то есть с доходов за 2027 год.

Документ № 3137: эстонский CIT, аренда у участника, амортизация

Этот проект объединяет много небольших изменений. Для sp. z o.o. важнее всего:

• Эстонский CIT. Выбрать паушальный налог с дохода компаний (ryczałt od dochodów spółek) в середине налогового года стало бы нельзя, условие о занятости смягчается, а проект определяет расходы, не связанные с деятельностью, и уточняет скрытую прибыль. Подробности в статье Эстонский CIT.
• Аренда товарного знака или другой IP компании. Участник на ryczałt платил бы 17% с выручки по договору со связанным лицом (сейчас 8,5% до 100 000 зл и 12,5% свыше). Исключение: произведения, охраняемые авторским правом.
• Аренда компании участника. Выручка от аренды связанному лицу свыше 100 000 зл облагалась бы по ставке 15% вместо 12,5%.
• Амортизация. Ставки амортизации за год можно было бы повысить или понизить не позднее срока подачи декларации за этот год. Ограничение касается отчислений с 1 января 2027 г.
• Легковые автомобили. Повышенный лимит 150 000 зл для автомобиля с ДВС с выбросом CO2 ниже 50 г/км можно было бы подтвердить не только записью в реестре CEPiK, но и другим документом, например сертификатом соответствия. Это изменение вступило бы в силу со дня публикации и действовало бы с 1 января 2026 г.

Документ № 3149: льготы

• Льгота на роботизацию (art. 38eb ustawy o CIT) действовала бы до конца налогового года, начавшегося в 2036 г., а не в 2026 г. Проект также прямо указывает, что для основного средства квалифицируемыми расходами являются амортизационные отчисления.
• Льгота на экспансию (art. 18eb ustawy o CIT, art. 26gb ustawy o PIT) была бы отменена. К расходам до 1 января 2027 г. применяются прежние правила.
• Льгота PIT на интернет была бы отменена с сохранением прав тех, кто впервые воспользуется ею за 2026 г.

Документ № 3148: семейные фонды

Проект ужесточает налогообложение семейных фондов, в частности иностранных доходов, краткосрочной аренды и продажи имущества, внесённого в фонд. Он касается участников, которые передали доли в семейный фонд.

Как проект становится законом

1. Комиссия государственных финансов готовит доклад, затем Сейм проводит второе и третье чтения.
2. У Сената 30 дней, чтобы принять закон, внести поправки или отклонить его (art. 121 ust. 2 Конституции). Поправки Сената Сейм может отклонить абсолютным большинством.
3. У президента 21 день на подпись (art. 122 ust. 2 Конституции). Он также может направить закон в Конституционный трибунал или наложить вето.
4. Вето Сейм преодолевает большинством 3/5; тогда президент подписывает закон в течение 7 дней (art. 122 ust. 5 Конституции).
5. Закон действует после публикации в Dziennik Ustaw.

Для норм с 1 января 2027 г. важен календарь: у Сената и президента вместе до 51 дня, а вето удлиняет процедуру.

Пример: что пакет изменил бы для участника

Участник является председателем правления по трудовому договору и получает 140 000 зл дохода в год. Частным образом он сдаёт компании товарный знак за 120 000 зл в год и платит с этого ryczałt.

Расчёт упрощён: в нём нет взносов ZUS, расходов на получение дохода и медицинского взноса. Но он показывает, что один и тот же пакет может одному участнику снизить налог, а другому повысить.

Что можно сделать уже сейчас

1. Планируйте бюджет на 2027 год по действующим ставкам, а проекты считайте сценарием.
2. Если рассматриваете эстонский CIT с 2027 года, проверьте сроки в статье Эстонский CIT; после изменений из документа 3137 перейти в середине года было бы нельзя.
3. Если компания платит участнику за товарный знак или аренду, пересчитайте договор по ставкам из документа 3137.
4. Вернитесь сюда после голосования в Сейме: мы обновим этап и дату.

Частые вопросы

Коснётся ли CIT 22% моей небольшой sp. z o.o.?

Нет, если её выручка за предыдущий год не превысила 50 000 000 евро и она не входит в группу, облагаемую компенсирующим налогом. Небольшая компания остаётся на 9% или 19%, и это пока только проект (документ № 3147).

Принята ли новая шкала PIT 12/24/32%?

Нет. Проект прошёл первое чтение 6 октября 2026 г. и находится в Комиссии государственных финансов. Новая шкала заработает только вместе с CIT 22% и более низким лимитом ryczałt (art. 5 ust. 2 проекта).

С какого момента действовали бы изменения?

Большинство с 1 января 2027 г. Исключения: повышенный сбор солидарности впервые при уплате до 2 мая 2028 г., а правила подтверждения выбросов CO2 для автомобилей со дня публикации закона, с действием с 1 января 2026 г.

Касается ли лимит ryczałt 250 000 евро sp. z o.o.?

Нет. Паушальный налог с зарегистрированной выручки платят физические лица, например в JDG или в гражданском товариществе (spółka cywilna). Для sp. z o.o. важен паушальный налог с дохода компаний, то есть эстонский CIT, который меняет документ № 3137.

Как узнать, что закон принят?

Этап каждого проекта Сейм публикует на странице документа и в описании законодательного процесса. Мы обновляем эту статью после каждого голосования и записываем изменения в историю под текстом.