Шкала, линейный налог или ryczałt: сравнение форм налогообложения
Введите годовую выручку и расходы. Вы увидите налог, взнос на здравоохранение и ZUS на каждой форме, пороги, после которых одна форма оставляет больше другой, и сроки смены формы на следующий год.
Правовое состояние: 21 октября 2026 года.
Данные за год
Сумма счетов без VAT за весь год.
Расходы, уменьшающие доход. На ryczałt они не уменьшают налог.
База 60% прогнозной средней зарплаты.
Ставка зависит от вида услуг (art. 12 ust. 1 закона о ryczałt). Проверьте свой код PKWiU.
Налоги и взносы за год
- Шкала53 941,13 zł
- Линейный налог55 117,97 zł
- Ryczałt 12%50 052,44 zł
При этих данных меньше всего налогов и взносов на форме: Ryczałt 12%, 50 052,44 zł в год. Это на 3888,69 zł меньше, чем на форме: Шкала.
Пороги выгодности
- Линейный налог оставляет больше, чем шкала, начиная примерно с 174 600,00 zł годового дохода (выручка минус расходы) на этом этапе ZUS.
- При этой выручке ryczałt 12% оставляет больше, чем шкала и линейный налог, пока расходы не превысят примерно 21 500,00 zł в год (12% выручки).
Один этап ZUS весь год, без других доходов, льгот и совместной декларации с супругом. Пороги ищем с шагом 100 злотых.
Сравнение за год
| За год | Шкала | Линейный налог | Ryczałt 12% |
|---|---|---|---|
| Социальные взносы ZUS | 21 459,48 zł | 21 459,48 zł | 21 459,48 zł |
| Взнос на здравоохранение | 13 188,65 zł | 7180,49 zł | 9966,96 zł |
| из него вычтено из дохода или выручки | 0,00 zł | 7180,49 zł | 4983,48 zł |
| PIT | 19 293,00 zł | 26 478,00 zł | 18 626,00 zł |
| Налоги и взносы всего | 53 941,13 zł | 55 117,97 zł | 50 052,44 zł |
| На руки за год | 114 058,87 zł | 112 882,03 zł | 117 947,56 zł |
| На руки в месяц (в среднем) | 9504,91 zł | 9406,84 zł | 9828,96 zł |
Сроки выбора и смены формы
- Новая фирма: форму указывают в заявлении в CEIDG или в заявлении в налоговую до 20-го числа месяца после месяца первой выручки. Если первая выручка в декабре, до конца года (art. 9a ust. 2 закона о PIT, art. 9 ust. 1 закона о ryczałt).
- Смена с нового года: в тот же срок, считая от первой выручки в году. При выручке в январе это 20 февраля. Без нового заявления форма действует дальше (art. 9a ust. 2b закона о PIT, art. 9 ust. 1b закона о ryczałt).
- Без заявления доход облагается по шкале (art. 9a ust. 1 закона о PIT).
- Линейный налог недоступен для услуг бывшему или текущему работодателю, если они совпадают с работой по трудовому договору в том же году, а ryczałt также в прошлом году (art. 9a ust. 3 закона о PIT, art. 8 ust. 2 закона о ryczałt).
- Ryczałt можно выбрать, если выручка за прошлый год не превысила 2 000 000 евро или вы начинаете деятельность в этом году (art. 6 ust. 4 закона о ryczałt).
Параметры расчёта и источники
- Минимальная зарплата4806,00 złDz.U. 2025 poz. 1242
- База полного ZUS (60% прогнозной средней зарплаты)5652,00 złM.P. 2025 poz. 1206
- База льготного ZUS (30% минимальной зарплаты)1441,80 złart. 18a закона о системе соцстрахования
- Mały ZUS Plus: границы базы1441,80 zł – 5652,00 złart. 18c закона о системе соцстрахования
- Ставки: пенсионный, рентный, по болезни, от несчастных случаев, FP и FS19,52% / 8% / 2,45% / 1,67% / 2,45%art. 22 закона о системе соцстрахования, art. 259 закона о рынке труда
- Здравоохранение: шкала, линейный9% / 4,9%art. 79, 79a и 81 закона о медицинских услугах
- Минимальный взнос на здравоохранение на шкале и линейном, с февраля 2026 по январь 2027432,54 zł (за январь 2026: 314,96 zł)art. 79, 79a и 81 закона о медицинских услугах
- Здравоохранение на ryczałt: выручка до 60 000, до 300 000 злотых, выше498,35 zł / 830,58 zł / 1495,04 złart. 81 ust. 2e–2g, M.P. 2026 poz. 117
- Вычет взноса на здравоохранениелинейный до 14 100,00 zł в год, ryczałt 50%M.P. 2025 poz. 1274
- Шкала12% и 32% свыше 120 000 злотых, сумма уменьшения налога 3 600 злотыхart. 27 ust. 1 закона о PIT
- Линейный налог19%art. 30c закона о PIT
- Ставки ryczałt17%, 15%, 14%, 12%, 10%, 8,5%, 5,5%, 3%, 2%art. 12 ust. 1 закона о ryczałt
- Солидарный сбор4% дохода свыше 1 000 000 злотыхart. 30h закона о PIT
Как мы считаем
1. Одни данные, три формы
Для каждой формы считаем весь год: социальные взносы по этапу ZUS, взнос на здравоохранение по правилам этой формы и PIT как в годовой декларации. Результат: сумма налогов и взносов и то, что остаётся на руки.
2. Шкала
12% до 120 000 злотых дохода и 32% с превышения, с суммой уменьшения налога 3 600 злотых, поэтому первые 30 000 злотых дохода без налога (art. 27 закона о PIT). Взнос на здравоохранение составляет 9% дохода и не уменьшает налог. Только на шкале можно подать декларацию с супругом и пользоваться большинством льгот, например на детей.
3. Линейный налог
19% дохода без необлагаемой суммы (art. 30c закона о PIT). Взнос на здравоохранение составляет 4,9% дохода, в 2026 году его вычитают из дохода до 14 100 злотых (M.P. 2025 poz. 1274).
4. Ryczałt
Ставка от выручки зависит от вида деятельности, от 2% до 17% (art. 12 закона о ryczałt), расходы не вычитаются. Взнос на здравоохранение фиксированный по одному из трёх порогов выручки, а половину уплаченных взносов вычитают из выручки (art. 11 ust. 1a). Из выручки вычитают и пенсионный, рентный, по болезни и от несчастных случаев взносы, но не Фонд труда.
5. Пороги выгодности
С шагом 100 злотых ищем доход, с которого линейный налог оставляет больше шкалы, и расходы, до которых ryczałt оставляет больше шкалы и линейного при вашей выручке.
Что калькулятор не учитывает
- Льготы в PIT, совместную декларацию с супругом и другие доходы. На шкале они могут изменить результат в вашу пользу.
- Смену этапа ZUS или формы налогообложения в течение года.
- Ставки 8,5% и 12,5% свыше 100 000 злотых из art. 12 ust. 1 pkt 4 закона о ryczałt и несколько ставок ryczałt одновременно.
- IP Box и налоговую карту.
- Правительственный проект изменений на 2027 год (сеймовый документ № 3147: шкала 12%, 24% и 32%, лимит ryczałt 250 000 евро), который не принят. 2027 год считаем по действующему закону.
30 дней бесплатно: счета в KSeF и документы в одном месте
Norman отправляет счета в KSeF, загружает входящие счета и собирает документы. Попробуйте его 30 дней бесплатно, без карты, а счета в KSeF вы сможете бесплатно выставлять и после пробного периода. Планы для JDG от 39 zł, для компаний от 49 zł в месяц без НДС.
Частые вопросы
Ryczałt или линейный налог: что выгоднее в 2026 году?
Зависит от расходов и ставки ryczałt. Пример: при выручке 180 000 злотых, расходах 12 000 и полном ZUS без взноса по болезни налоги и взносы за год составят 50 052,44 злотых на ryczałt 12%, 53 941,13 на шкале и 55 117,97 на линейном. При этой выручке ryczałt 12% оставляет больше, пока расходы не превысят примерно 21 500 злотых в год.
С какого дохода линейный налог оставляет больше, чем шкала?
В 2026 году при полном ZUS без взноса по болезни примерно с 174 600 злотых годового дохода, а при льготном ZUS примерно с 158 200. Ниже этих сумм больше остаётся на шкале благодаря ставке 12% и сумме уменьшения налога 3 600 злотых, несмотря на более высокий взнос на здравоохранение.
До какого числа сменить форму налогообложения на 2027 год?
До 20-го числа месяца после месяца, в котором будет первая выручка в 2027 году. При выручке в январе это 20 февраля 2027 года, а так как это суббота, срок переносится на 22 февраля (art. 12 § 5 Налогового кодекса). Если первая выручка будет в декабре, срок до конца года. Заявление подают через CEIDG или в налоговой (art. 9a ust. 2 закона о PIT, art. 9 ust. 1 закона о ryczałt).
Что будет, если не подать заявление о выборе формы?
Выбранная ранее форма действует и в следующие годы (art. 9a ust. 2b закона о PIT, art. 9 ust. 1b закона о ryczałt). В новой фирме без заявления доход облагается по шкале.
Кто не может выбрать ryczałt или линейный налог?
Ryczałt можно выбрать, если выручка за прошлый год не превысила 2 000 000 евро или вы начинаете деятельность в этом году (art. 6 ust. 4 закона о ryczałt). Ни линейный налог, ни ryczałt не применяются к услугам бывшему или текущему работодателю, совпадающим с работой по трудовому договору: для линейного в том же году, для ryczałt также в прошлом.
На какой форме взнос на здравоохранение ниже всего?
При низком доходе на шкале и линейном платится минимум 432,54 злотых в месяц, на ryczałt не меньше 498,35. При высоком доходе на линейном 4,9% вместо 9% на шкале, а на ryczałt фиксированная сумма, не более 1 495,04 злотых в месяц при выручке свыше 300 000 злотых.
Можно ли сменить форму в течение года?
Нет, форма действует весь налоговый год. Форму теряют, если начинают оказывать услуги бывшему или текущему работодателю в рамках прежней работы: линейный налог за весь год, ryczałt со дня такой выручки. Тогда действует шкала.
Калькулятор носит информационный характер и не является налоговой консультацией. Расчёты выполняются в браузере, мы ничего не сохраняем.