Расходы до регистрации бизнеса 2026: как списать их с налогов

Большинство думает, что отсчёт списываемых расходов начинается только с момента регистрации бизнеса. Это не так. То, что вы тратите на ноутбук, профессиональную литературу, курсы или поездки на разведку рынка ещё до официального старта, может уменьшать налог — это так называемые предварительные расходы (vorweggenommene Betriebsausgaben).

Ключевое понятие — «деловая обусловленность» (§ 4 абз. 4 EStG). Как только расход имеет чёткую, доказуемую связь с вашей будущей самостоятельной деятельностью, он засчитывается, даже если был понесён за месяцы до первого евро выручки. Жёсткого срока, насколько далеко можно заглянуть в прошлое, нет; важна экономическая связь.

В этом гайде вы узнаете, какие расходы до старта засчитываются, как далеко можно заглянуть назад, что происходит с входящим НДС и как всё задокументировать так, чтобы налоговая не вычеркнула.

Коротко о главном

• Что засчитывается: любой расход с чёткой связью с конкретно запланированной самозанятостью (§ 4 абз. 4 EStG), даже задолго до первой выручки.
• Жёсткого срока нет: важна деловая обусловленность, а не регистрация Gewerbe. На практике налоговые часто признают расходы примерно за три года до старта; чем ближе к старту, тем проще.
• Входящий НДС: вычитается ещё до регистрации по НДС, если вы не Kleinunternehmer и у вас есть корректный счёт на ваше имя.
• Дорогие покупки: свыше порога GWG в 800 € нетто их амортизируют, а не списывают сразу.
• Использование убытка: если расходы больше доходов, убыток переносится в первый прибыльный год через перенос убытков.
• Условие: полный комплект чеков с первого дня и реальное намерение получать прибыль.

Что такое предварительные расходы?

Предварительные расходы (vorweggenommene Betriebsausgaben, «заранее понесённые деловые расходы») — это затраты, которые у вас возникают до фактического начала самостоятельной деятельности, но уже обусловлены ею. Вы вкладываетесь в будущий бизнес, хотя выручки ещё нет.

Принцип признан: вычет деловых расходов по § 4 абз. 4 EStG не привязан к регистрации Gewerbe или первому заказу, а к деловой обусловленности. Поэтому каждый, кто всерьёз строит самозанятость, может заявить стартовые расходы. Их следует отличать от расходов наёмного работника: тот, кто планирует самозанятость, проводит деловые расходы, а не их аналог для сотрудника.

Какие расходы обычно засчитываются?

Типичные предварительные расходы у фрилансеров и самозанятых:

• Рабочие средства: ноутбук, монитор, подписки на ПО, профлитература, инструменты
• Квалификация: курсы, семинары, сертификаты, коучинг под планируемую деятельность
• Анализ рынка и конкурентов: поездки к потенциальным клиентам или на выставки
• Консультации по старту: налоговый консультант, адвокат, нотариус (в деловой части)
• Онлайн-присутствие: домен, хостинг, логотип, первый сайт
• Сборы: консультация в IHK, расходы на регистрацию, разрешения

Как расход обрабатывается в налогах, зависит от суммы и срока полезного использования:

Важно: расход должен быть нацелен на конкретно запланированную деятельность. Общий языковой курс «на всякий случай» не подойдёт, а семинар по бухучёту для вашей будущей консалтинговой практики подойдёт.

Как далеко можно заглянуть назад?

Жёсткого срока в законе нет. Важно, чтобы вы могли убедительно показать связь между расходом и последующей деятельностью. Чем ближе расход по времени к старту и чем точнее он привязан к вашему бизнесу, тем легче налоговая его признаёт. На практике налоговые часто признают расходы примерно за три года до старта, но это ориентир, а не юридическая граница. Значение имеет убедительно обоснованная деловая связь.

Важная оговорка: налоговая признаёт предварительные расходы только при наличии реального намерения получать прибыль (Gewinnerzielungsabsicht). Если запланированный бизнес остаётся хобби или бесконечно приносит только убытки, есть риск квалификации как «Liebhaberei» (деятельность для души); тогда расходы для налогов потеряны. Поэтому зафиксируйте, как и когда вы ожидаете прибыль, например в кратком бизнес-плане.

Списать сразу или амортизировать?

Для долговечных покупок вроде ноутбука цена нетто определяет, спишете вы сразу или распределите на годы:

То есть если цена нетто ниже порога GWG в 800 евро, вы списываете имущество сразу полностью. Более дорогую технику распределяете на срок полезного использования, и амортизация может начаться с момента открытия бизнеса. Как Kleinunternehmer вы, кстати, считаете по цене брутто, поскольку входящий НДС не вычитаете.

Входящий НДС из периода до регистрации

Входящий НДС (Vorsteuer) тоже можно вычесть до регистрации по НДС, при условии, что вы не Kleinunternehmer и входящая услуга предназначалась для вашего будущего бизнеса, облагаемого НДС. Статус предпринимателя по § 2 UStG начинается уже с первых серьёзных подготовительных действий.

Условие — корректный счёт со всеми обязательными реквизитами, выставленный на ваше имя. Пока у вас нет налогового номера, вы сначала платите НДС; вернуть входящий НДС можно только через первую предварительную декларацию по НДС после регистрации. А тот, кто выбрал режим Kleinunternehmer, входящий НДС вычесть не может, но зато освобождён от текущего НДС.

Что если бизнес так и не стартует?

Даже если из вашего плана в итоге ничего не выйдет, деньги не обязательно потеряны для налогов. Так называемые безрезультатные предварительные расходы (vergebliche vorweggenommene Betriebsausgaben) остаются вычитаемыми, если вы всерьёз занимались самозанятостью и планировали её, но по понятным причинам всё же не запустили.

Доказательство серьёзности здесь — это всё: запрошенные конкретные предложения, начатые переговоры по договорам, посещённые курсы, составленный бизнес-план. Чем надёжнее этот след, тем вероятнее налоговая признает и расходы несостоявшегося старта. А тот, кто лишь смутно хотел «что-нибудь попробовать», остаётся ни с чем.

Собирайте чеки: с первого дня

Самая частая ошибка: чеков из периода до старта нет или они выписаны «как частному лицу». Собирайте каждый чек с момента, когда вы решили стать самозанятым. Обратите внимание на:

• Счета с вашим полным именем и датой
• Подтверждение оплаты (выписка со счёта, лучше с отдельного счёта)
• Короткую пометку о деловой цели

Оцифровывайте чеки по правилам GoBD; как это сделать, показывает гайд Оцифровка чеков. Чистая система чеков — это половина успеха, когда налоговая задаёт вопросы.

Как внести расходы в налоги

Предварительные расходы вы отражаете в EÜR (расчёт прибыли по кассовому методу) за тот год, в котором они возникли, даже если бизнес формально стартует позже. Если из-за этого возникает убыток, его можно зачесть с другими доходами или перенести на будущее.

Практический порядок:

1. Зарегистрировать деятельность в налоговой (см. анкету налогового учёта и регистрацию Gewerbe).
2. Провести все стартовые затраты как деловые расходы в EÜR.
3. Вернуть входящий НДС (при обычном режиме) через декларацию по НДС.

Пример расчёта

Мари планирует самостоятельную работу графическим дизайнером и тратит до старта:

В год старта Мари получает всего 400 € выручки. Возникает убыток 1100 €, который она зачитывает с прочим доходом или переносит на будущее. Вдобавок, находясь на обычном режиме, она возвращает около 285 € входящего НДС (19 % от 1500 €) через декларацию.

С Norman вы автоматически распределяете чеки и расходы по правильным категориям и сразу готовите EÜR и декларацию по НДС, идеально, когда вы только начинаете и не хотите создавать хаос из счетов и чеков.

Стартовая книга для твоего бизнеса в Германии

Бесплатная книга: регистрация, бухгалтерия, первый счёт и налоги, плюс налоговый календарь, чек-лист вычетов и шаблон счёта.

E-mail *

Company website

Я хочу получить книгу и согласен(на), что Norman будет присылать мне письма с советами и информацией о продукте. Подробности в политике конфиденциальности. Отписаться можно в любой момент. *

Получить книгу бесплатно

Частые вопросы

Можно ли списать расходы до регистрации Gewerbe?

Да. Вычет привязан к деловой обусловленности, а не к регистрации. Расходы, которые чётко нацелены на вашу запланированную деятельность, вычитаемы и из периода до неё.

Как далеко назад можно заявить расходы?

Жёсткого срока в законе нет. На практике налоговые часто признают расходы примерно за три года до старта; чем ближе расход к старту и чем он конкретнее, тем проще.

Верну ли я входящий НДС до регистрации?

Только если вы не Kleinunternehmer. Сначала вы платите НДС, а затем возвращаете входящий НДС после регистрации через первую декларацию по НДС, при условии, что счёт выставлен на ваше имя.

Что происходит с дорогим ноутбуком?

До 800 € нетто возможно немедленное списание как малоценного имущества (GWG). Если устройство стоит дороже, вы амортизируете его на срок службы (ноутбуки обычно три года).

Вычитаемы ли расходы и при несостоявшемся старте?

Да, как безрезультатные предварительные расходы, при условии, что вы можете доказать серьёзное намерение стартовать (предложения, договоры, бизнес-план).

Итог

Предварительные расходы — это реальные деньги, которые многие основатели дарят государству, потому что начинают собирать чеки слишком поздно. Жёсткого срока нет; важна только деловая обусловленность. Тот, кто с самого начала ведёт чистую документацию, заметно снижает налоговую нагрузку в первый год и даже может использовать убытки. О чистом разделении видов расходов читайте в гайде Расходы работника против расходов бизнеса.